成品油企業(yè)電子發(fā)票的內(nèi)部控制和外部監(jiān)管

李國紅

關(guān)鍵詞：電子發(fā)票 內(nèi)部控制 外部監(jiān)管

伴隨國家推出增值稅電子發(fā)票，全國各行各業(yè)隨之響應(yīng)政策號召，開始走上推行電子發(fā)票之路。當然在這個過程中也有很多專門從事電子發(fā)票定制開發(fā)業(yè)務(wù)的公司為成品油企業(yè)設(shè)計滿足其業(yè)務(wù)需求的發(fā)票開具管控模式。成品油企業(yè)增值稅電子發(fā)票占企業(yè)各票種開具的比例超50%。增值稅電子發(fā)票的規(guī)范管理關(guān)系成品油企業(yè)是否永續(xù)經(jīng)營。增值稅電子發(fā)票傳遞給終端客戶的形式多種多樣，本文僅以企業(yè)近期頻繁出現(xiàn)的顧客主掃二維碼形式的風險點展開分析。

一、成品油企業(yè)電子發(fā)票運行過程中的風險分析

（一）一線員工風險意識薄弱

雖然一線員工平時在接觸增值稅普通發(fā)票和卷式發(fā)票，但是伴隨發(fā)票開具的日趨規(guī)范化，每一張發(fā)票都需要填寫完整的開票信息，雖然企業(yè)為了滿足顧客的快速結(jié)算需求已經(jīng)配備掃碼槍等外部設(shè)備，但紙質(zhì)發(fā)票仍然具有開票速度慢等弱點，加之發(fā)票違規(guī)交易信息傳遞受阻等，員工在一定時間內(nèi)依舊中規(guī)中矩按公司規(guī)定完成相關(guān)工作。

伴隨信息化的高速發(fā)展，電子發(fā)票上線運行后，一個二維碼照片即可以快速完成任何發(fā)票的開具。員工不懂發(fā)票管理辦法，也不知道協(xié)助虛開發(fā)票的法律責任，收銀員、加油員等僅需利用閑時收集顧客不需要的帶二維碼的交易小票，并將照片發(fā)送指定人員即可以獲取違法收益。法律意識薄弱加上金錢誘惑促使部分員工走上非法買賣發(fā)票的犯罪道路。

（二）第三方結(jié)算平臺用戶集中和信息傳遞

第三方結(jié)算平臺承載大量無發(fā)票開具需求的消費人群，不法群體利用此類人群無發(fā)票需求的特點和金錢誘惑，通過網(wǎng)絡(luò)社交群等渠道散布發(fā)票需求信息，讓此類人群源源不斷供給自己不需要的加油二維碼小票，并以單張定額或比例形式給予相應(yīng)報酬。發(fā)票管理法律知識欠缺的普通駕駛?cè)藛T通過信息傳遞，為了蠅頭小利，將自己的未來推向協(xié)助虛開發(fā)票的犯罪深淵。

（三）不法人員公開站內(nèi)外交易

不法人員利用企業(yè)無法約束其個人行為等，直接公開在加油站內(nèi)外駐守，公開向車主或者員工進行發(fā)票買賣的利誘，促使越來越多不懂發(fā)票管理法的員工和車主主動走上電子發(fā)票二維碼的交易活動。

二、成品油企業(yè)電子發(fā)票的內(nèi)部控制

（一）建立健全人員選聘機制

員工的思想品德、職業(yè)素養(yǎng)及接受教育水平高低很大程度上影響個人行為，公司應(yīng)制定并不斷提高員工招錄標準。首先，一線加油員和收銀員等必須品德端正、綜合素質(zhì)較高。其次，一年內(nèi)無失信或因違規(guī)遭企業(yè)辭退記錄。再次，有相關(guān)崗位工作經(jīng)驗。員工的綜合素質(zhì)高低，很多程度上決定了后期被利益誘惑進而鋌而走險的概率。

（二）完善公司人員培訓(xùn)機制

公司除定期組織崗位標兵進行業(yè)務(wù)操作技能的標準化培訓(xùn)外，需增加公司內(nèi)部管理制度的學(xué)習和法制教育。對于內(nèi)部管理制度的學(xué)習和法制教育，建議以小視頻形式每周站務(wù)會議前集中鞏固，平時安排午餐等時間滾動語音播放，并不定期組織內(nèi)部管理制度和相關(guān)法律法規(guī)知識考核，對考核不達標的進行相應(yīng)處罰和再培訓(xùn)，讓每一位員工對公司的管理要求和對相關(guān)法律法規(guī)的認知記憶猶新。

（三）加強和不斷優(yōu)化完善公司內(nèi)部控制體系建設(shè)

公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)運行過程中員工容易不規(guī)范的地方設(shè)置風險管控點。一是從量管理，通過信息收集歸類企業(yè)運營過程中員工容易出錯的地方設(shè)置風險監(jiān)控點;二是從質(zhì)管理，對于一些一旦發(fā)生違規(guī)行為，將產(chǎn)生較大影響的地方設(shè)置關(guān)鍵控制點。定期進行考核及修訂，不斷優(yōu)化和完善公司的內(nèi)部控制體系。

（四）軟件系統(tǒng)優(yōu)化升級

公司應(yīng)根據(jù)電子發(fā)票上線運行過程中發(fā)現(xiàn)的風險點，及時向定制開發(fā)方提出優(yōu)化升級需求，從技術(shù)層面降低風險發(fā)生的概率或者是提出發(fā)生風險以后的快速應(yīng)急處理辦法。如，通過系統(tǒng)可以追蹤定位每一筆收銀小票，根據(jù)小票流水單號等相關(guān)信息反查還原結(jié)算場景。

（五）合理利用公司監(jiān)控系統(tǒng)

公司通過24小時全方位的監(jiān)控系統(tǒng)，既保護每一名員工和車主的合法權(quán)益，也可在發(fā)生違規(guī)買賣發(fā)票二維碼的時候進行責任追究。無死角的收銀和前庭監(jiān)控配合軟件系統(tǒng)的小票追蹤定位，確保快速準確反查內(nèi)部員工的違法違規(guī)行為，并輪流安排不同崗位的員工進行不定期的抽查，及時進行教育和修訂完善內(nèi)部管理體制。

（六）充分利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)進行內(nèi)部審計

按平均一個加油站日均進站1200車次計算，一個月至少有3.6萬筆交易流水，若按50%開票率計算，一個加油站一個月電子發(fā)票的開票量將超過1.8萬張，龐大的開票記錄單純依靠會計人員逐筆審核，速度慢且效率低。建議有條件的企業(yè)運用云計算等技術(shù)實時反饋異常開票信息傳遞給公司審計部門;普通企業(yè)利用excel等辦公軟件進行數(shù)據(jù)透視，根據(jù)異常開票名稱或者受票手機號碼等列舉清單傳遞給公司內(nèi)審部門，內(nèi)審部門根據(jù)異常開票信息結(jié)合開票軟件定位每一筆交易小票抽查監(jiān)控，將違法違規(guī)行為及時反饋公司相關(guān)職能部門，公司層面結(jié)合實際確定解決辦法。

三、成品油企業(yè)電子發(fā)票的外部監(jiān)管

（一）加大違法處理力度

電子發(fā)票違法買賣行為屢禁不止很大程度上因為個人犯罪成本低。如果是公司員工違法買賣，一般僅作開除處理;如果是社會人員違法買賣，也因單筆買賣數(shù)量或者金額未達到一定標準而無法立案偵查。

（二）稅務(wù)機關(guān)加大舉報檢查力度和不定期宣傳犯罪案例

目前稅務(wù)機關(guān)受理企業(yè)舉報違法買賣發(fā)票行為限制條件較多，比如需要整個交易的完整鏈條、需要先檢查舉報企業(yè)經(jīng)營情況后再檢查被舉報企業(yè)等。發(fā)票的違法買賣行為舉報企業(yè)也是事后才可能發(fā)現(xiàn)，如果監(jiān)控有死角、存儲空間有限等可能導(dǎo)致當筆交易小票的買賣記錄不全而無法立案偵查，勢必導(dǎo)致很多企業(yè)即便發(fā)現(xiàn)發(fā)票犯罪蹤跡也無法檢舉發(fā)票買賣行為。此外，稅務(wù)機關(guān)可通過不同發(fā)票買賣犯罪案例制作成視頻等提供給企業(yè)進行滾動宣傳，提高全民尊法、守法意識。

四、結(jié)束語

發(fā)票違法犯罪行為屢禁不止，電子發(fā)票更是不少人違法買賣發(fā)票的優(yōu)先選擇，成品油企業(yè)加入電子發(fā)票主推大軍將帶來龐大的未開票量，很多人想方設(shè)法取得這部分無開票需求的交易流水進行發(fā)票買賣，獲取非法利益，擾亂發(fā)票管理工作。在本次的研究中，主要剖析成品油企業(yè)電子發(fā)票推行過程中發(fā)票買賣的幾種誘因，并結(jié)合出現(xiàn)的問題提出企業(yè)自身層面需要的內(nèi)部監(jiān)控和社會相關(guān)職能部門需要的法制監(jiān)管，旨在提升成品油企業(yè)良好的電子發(fā)票管理環(huán)境。