摘 要：新創(chuàng)企業(yè)多為中小型民營企業(yè)，具有強(qiáng)大的生命力與廣闊的成長空間，其在業(yè)務(wù)快速擴(kuò)張的成長期，往往暴露出內(nèi)部控制不健全、風(fēng)險(xiǎn)管理不到位、管理水平跟不上發(fā)展速度的問題，從而帶來一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。本文旨在根據(jù)新創(chuàng)企業(yè)在成長期的發(fā)展特點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)其在內(nèi)部控制方面存在的常見問題，并據(jù)此提出相應(yīng)的內(nèi)控體系建設(shè)意見與建議，望為處于成長期的新創(chuàng)企業(yè)提供一定的幫助與建議。

關(guān)鍵詞：新創(chuàng)企業(yè);內(nèi)部控制;內(nèi)控體系

一、新創(chuàng)企業(yè)的特點(diǎn)

新創(chuàng)企業(yè)是創(chuàng)業(yè)者通過整合資源、利用商業(yè)機(jī)會(huì)創(chuàng)建的具有法人資格的商業(yè)實(shí)體，是處于發(fā)展早期階段的企業(yè)。它以獲得盈利與成長為目標(biāo)，提供產(chǎn)品或服務(wù)，并創(chuàng)造一定的價(jià)值。新創(chuàng)企業(yè)成立時(shí)間不長，多處于創(chuàng)立期或成長期，因此具有高成長性與高風(fēng)險(xiǎn)性兩大特點(diǎn)。

高成長性，即新創(chuàng)企業(yè)往往具備較強(qiáng)的生命力與活力。新創(chuàng)企業(yè)通常擁有更為積極的團(tuán)隊(duì)氛圍，有明確的成長目標(biāo)，甚至開拓出了相對(duì)大企業(yè)更為新穎的商業(yè)模式，能獲取短期之內(nèi)的快速發(fā)展。新創(chuàng)企業(yè)具有一定的規(guī)模，內(nèi)部結(jié)構(gòu)逐步清晰、規(guī)范，外部市場不斷拓展，總的來說，新創(chuàng)企業(yè)在生命周期、成長方向、商業(yè)模式、成長動(dòng)機(jī)、創(chuàng)新能力、發(fā)展能力等方面都體現(xiàn)出了獨(dú)特的活力。

高風(fēng)險(xiǎn)性，主要由于創(chuàng)業(yè)企業(yè)在初創(chuàng)時(shí)期往往處于內(nèi)部資源稀缺、難以從外部充分獲取資源的兩難困境。企業(yè)內(nèi)部的決策過程與任務(wù)完成過程存在不確定性，資源配置、組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部管理尚不完善，難以與企業(yè)的快速發(fā)展相匹配，使得新創(chuàng)企業(yè)往往存在高成本與低效率的問題;在外部環(huán)境中，新創(chuàng)企業(yè)可能面對(duì)著激烈的市場競爭，外部關(guān)系相對(duì)于成熟企業(yè)而言比較不成熟，難以快速有效的嵌入大環(huán)境，形成自身獨(dú)有的競爭優(yōu)勢(shì)與穩(wěn)固的市場地位。

由于新創(chuàng)企業(yè)存在的內(nèi)外部缺陷，企業(yè)需要不斷積累內(nèi)外部專用性資源、提升自身競爭能力，從技術(shù)層面、管理層面培養(yǎng)核心競爭力，方能夠取得快速且長遠(yuǎn)的發(fā)展，在穩(wěn)中取勝，而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，是一個(gè)重要的切入點(diǎn)。

二、新創(chuàng)企業(yè)成長期內(nèi)控常見的問題

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層與其他員工實(shí)施的，為經(jīng)營的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及遵循適用的相關(guān)法律法規(guī)等目標(biāo)提供合理保證的過程。為達(dá)成內(nèi)控目標(biāo)，建立能推動(dòng)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的內(nèi)部控制體系，需遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益原則。而許多新創(chuàng)企業(yè)在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，常因原則落實(shí)不到位出現(xiàn)一些問題，具體如下：

覆蓋力不足，內(nèi)控不全面。初創(chuàng)企業(yè)由于各項(xiàng)業(yè)務(wù)與活動(dòng)亟待得到穩(wěn)定的監(jiān)督，需要全面的內(nèi)部控制，但在一些企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)中，內(nèi)控僅涉及部分業(yè)務(wù)活動(dòng)、僅針對(duì)部分員工，達(dá)不到對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)行控制、對(duì)權(quán)力進(jìn)行監(jiān)管的作用，從而出現(xiàn)空白與漏洞，帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)與損失。

針對(duì)性不強(qiáng)，內(nèi)控難制衡。初創(chuàng)企業(yè)由于對(duì)自身業(yè)務(wù)流程的重點(diǎn)把握不清晰、對(duì)可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位，從而沒有建立強(qiáng)有力的內(nèi)控制度，許多內(nèi)控建設(shè)都只是流于表面形式，無法真正起到對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域的制約與監(jiān)督作用。

適應(yīng)性不佳，內(nèi)控效果差。當(dāng)新創(chuàng)企業(yè)進(jìn)入成長期，其企業(yè)核心競爭力初步形成，隨著產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量的提高與相關(guān)技術(shù)的成熟，其業(yè)務(wù)水平逐漸提高、產(chǎn)品與服務(wù)市場得以快速發(fā)展。同時(shí)，此階段企業(yè)內(nèi)部管理亟待完善，否則難以匹配企業(yè)發(fā)展與擴(kuò)張的速度，給初創(chuàng)企業(yè)“拖后腿“。新創(chuàng)企業(yè)通常規(guī)模不大，且具有靈活性與創(chuàng)新性的特點(diǎn)，而學(xué)著成熟企業(yè)的模版”依葫蘆畫瓢“制定的內(nèi)控體系，因?yàn)闆]有考慮到自身特點(diǎn)，過于嚴(yán)苛死板的內(nèi)控制度，都很容易對(duì)初創(chuàng)企業(yè)的發(fā)展造成消極影響。

支撐力薄弱，內(nèi)控成本高。實(shí)行良好的內(nèi)部控制必須是能夠給企業(yè)帶來良好效益的，但內(nèi)控體系的建設(shè)也需要企業(yè)投入大量的資源以供支撐，初創(chuàng)企業(yè)由于內(nèi)外部資源的匱乏，在建設(shè)內(nèi)部控制體系時(shí)難免不堪重負(fù)，沒有構(gòu)建出合理的內(nèi)部管理體系，建設(shè)成本遠(yuǎn)高于其給企業(yè)帶來的實(shí)際效益，得不償失。

三、新創(chuàng)企業(yè)成長期內(nèi)控體系的構(gòu)建策略

新創(chuàng)企業(yè)構(gòu)建長期有效的內(nèi)部控制體系，需遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益原則，具體建議如下：

落實(shí)全面性原則，讓內(nèi)控在流程上貫穿于企業(yè)決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋的全過程，在對(duì)象上覆蓋企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和活動(dòng)，在層次上涵蓋企業(yè)董事會(huì)、管理層與全體員工，做到全程控制、全員控制、全面控制;讓管理層與普通員工都參與到內(nèi)控中來，讓高層決策與底層執(zhí)行都涵蓋到內(nèi)控中去，建立完整且全面的內(nèi)控體系。

落實(shí)重要性與制衡性原則，內(nèi)部控制應(yīng)在兼顧全面性的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，對(duì)重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、存在高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域與環(huán)節(jié)進(jìn)行有針對(duì)性的控制，實(shí)施更為嚴(yán)格的控制舉措，從而防范重大缺陷的出現(xiàn)，在創(chuàng)業(yè)的成長階段重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)與其后續(xù)的控制。同時(shí)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配上形成穩(wěn)定的制約關(guān)系，防止任何人擁有不受監(jiān)督與控制的權(quán)力，影響初創(chuàng)企業(yè)團(tuán)隊(duì)共同目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

落實(shí)適應(yīng)性原則，建立與企業(yè)發(fā)展階段、發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)的內(nèi)控體系，根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況與風(fēng)險(xiǎn)水平等問題進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建。要確保內(nèi)控的規(guī)范性，又不能太過死板，制約企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展;要確保內(nèi)控有彈性、有側(cè)重點(diǎn)，又不能太過寬松，以至于流于形式，不能形成實(shí)質(zhì)性的制約。通過制度搭建，形成一套契合自身特點(diǎn)、適用于自身發(fā)展的內(nèi)控體系。

落實(shí)成本效益原則，降低內(nèi)控成本，提高內(nèi)控效率。企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部體系不應(yīng)一蹴而就，而應(yīng)該在合理的框架結(jié)構(gòu)下按照業(yè)務(wù)的內(nèi)在規(guī)律與流程的改良需求進(jìn)行逐步細(xì)化、完善，優(yōu)化內(nèi)部的資源調(diào)配，以企業(yè)的目標(biāo)與戰(zhàn)略作為內(nèi)部控制的目標(biāo)與使命，讓內(nèi)控得到具體的執(zhí)行，起到促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的作用。

四、總結(jié)

面對(duì)激烈的市場競爭與瞬息萬變的市場環(huán)境，還處于成長期的初創(chuàng)企業(yè)如需在提高發(fā)展速度的同時(shí)保證發(fā)展質(zhì)量，在業(yè)務(wù)擴(kuò)張同時(shí)規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，則需要建立與業(yè)務(wù)發(fā)展速度相匹配的內(nèi)部控制體系，完善與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相契合的內(nèi)部控制制度，如此才能穩(wěn)固自身競爭優(yōu)勢(shì)，得到長足發(fā)展，而非曇花一現(xiàn)，快速崛起又快速消亡。

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作者簡介：

王亞麗，1974.05，女，漢族，湖南省津市市人，湖南現(xiàn)代物流職業(yè)技術(shù)學(xué)院專職教師，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，管理會(huì)計(jì)，職業(yè)教育。

（湖南現(xiàn)代物流職業(yè)技術(shù)學(xué)院 ?湖南 ?長沙 ?410131）