淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的優(yōu)化及對(duì)策

吳敏利

摘 要：在現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展時(shí)期，為了更好的適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，許多企業(yè)都運(yùn)用內(nèi)部控制管理體系來強(qiáng)化自身的管理。企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)的整體管理水平，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益和運(yùn)營(yíng)具有較大的促進(jìn)作用。但就目前來看，企業(yè)內(nèi)部控制在具體的實(shí)施過程中仍然存在一些問題，并對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了阻礙。由此，論文以企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要性為切入點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析與探討，繼而對(duì)其有效的應(yīng)對(duì)策略作了進(jìn)一步探究，希望能起到拋磚引玉的作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;問題;策略

一、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)通過科學(xué)、合理且有效的方法、措施以及手段等對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行整合利用，并以此來提升企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)通過科學(xué)合理且有效的內(nèi)部控制管理，部門需緊密聯(lián)系起來，以便更好的促進(jìn)企業(yè)健康、有序地運(yùn)作。而實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制有利于企業(yè)內(nèi)部控制得以更加合理化和規(guī)范化，進(jìn)而使企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。另外，實(shí)施內(nèi)部控制管理還可以進(jìn)一步提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，不斷增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，為企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供良好的環(huán)境和保障，所以由此可知，實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言起到了非常重要的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

就目前來看，企業(yè)內(nèi)部控制體系不夠完善主要表現(xiàn)為：1）企業(yè)內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管制沒能切實(shí)有效的落實(shí)與執(zhí)行，同時(shí)還沒能形成完善的內(nèi)部控制管理體系，進(jìn)而無法達(dá)到預(yù)期的內(nèi)部控制效果。2）內(nèi)部控制措施還需有待提升，一些企業(yè)的內(nèi)部控制措施還不能科學(xué)合理，所以無法準(zhǔn)確地對(duì)自身潛在的風(fēng)險(xiǎn)作出判斷，進(jìn)而無法發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的效果。而對(duì)于企業(yè)來講，一旦自身內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)得不到有效的控制，那必定會(huì)給企業(yè)的管理造成一定的困難，甚至?xí)?duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生影響，并且在企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)逐漸積累起來，進(jìn)而對(duì)企業(yè)造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)，所以必須要予以充分重視。3）內(nèi)部控制工作人員綜合素養(yǎng)有待提升，整體執(zhí)行力有待加強(qiáng)，對(duì)于內(nèi)部控制并沒能樹立正確的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而致使內(nèi)部控制工作的執(zhí)行和落實(shí)受到了阻礙，形式化嚴(yán)重，致使其達(dá)不到預(yù)期效果。

（二）缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)

在內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制的落實(shí)和執(zhí)行地發(fā)揮著十分重要的促進(jìn)作用。目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題主要表現(xiàn)為：1）內(nèi)部審計(jì)工作難以健康、有序的開展。2）內(nèi)部審計(jì)不具備獨(dú)立自主性。盡管一些企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了專門的內(nèi)部審計(jì)部門，但往往最終的決定權(quán)仍然掌握在企業(yè)高層管理者手上，這與內(nèi)部審計(jì)相背離;還有一些企業(yè)設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)部門并不是獨(dú)立存在的，而是隸屬于財(cái)務(wù)部，進(jìn)而致使內(nèi)部審計(jì)工作受到一定的限制，從而使得內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮其真正的價(jià)值和作用。3）缺乏明確的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。許多企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不到位，只是簡(jiǎn)單地認(rèn)為是財(cái)務(wù)管理工作，但該種思想已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代社會(huì)的實(shí)際發(fā)展需要。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠

對(duì)于企業(yè)來講，實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督是對(duì)企業(yè)各部門、各階層、各工作等開展全面、及時(shí)以及科學(xué)地監(jiān)督、管理和控制，同時(shí)及時(shí)予以一定的反饋，進(jìn)而不斷完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理。但就目前來看，企業(yè)自身的監(jiān)督管理不到位，管理體制存在缺失，無法全面有效地執(zhí)行和落實(shí)，更難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的監(jiān)督效果，進(jìn)而致使企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督形同虛設(shè)。再加上，企業(yè)內(nèi)部稽核與外部監(jiān)督部門沒能將自身的職能作用發(fā)揮出來，最終致使監(jiān)督管理工作無法執(zhí)行和落實(shí)。企業(yè)內(nèi)部稽核需要構(gòu)建完善且有效的評(píng)估體系，但許多企業(yè)在這方面同樣存在缺失問題，進(jìn)而對(duì)自身職能作用的發(fā)揮造成了影響。

三、企業(yè)內(nèi)部控制工作問題的應(yīng)對(duì)策略

（一）進(jìn)一步完善和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系

企業(yè)在對(duì)自身內(nèi)部控制體系加以完善和優(yōu)化的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況及戰(zhàn)略發(fā)展需要來構(gòu)建相應(yīng)的控制制度。如對(duì)內(nèi)部控制工作人員的崗位職責(zé)做進(jìn)一步強(qiáng)化，以便工作人員得以更好的投入到內(nèi)部控制工作中，進(jìn)而及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)、解決和處理風(fēng)險(xiǎn)問題，并及時(shí)向上級(jí)反饋，使自身內(nèi)部控制體系得以更加完善，進(jìn)而有效的避免各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部員工的切實(shí)利益與工作能力進(jìn)行開展，以便更好的適應(yīng)企業(yè)自身的發(fā)展和員工的實(shí)際需求。此外，還需強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的規(guī)范作用，嚴(yán)格落實(shí)和執(zhí)行相關(guān)制度、操作流程，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、制度化的內(nèi)部控制管理。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的獨(dú)立性

對(duì)于企業(yè)來講，具備科學(xué)、獨(dú)立的自主內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)對(duì)自身內(nèi)部控制工作的開展具有一定的促進(jìn)作用。所以，想要全面提升內(nèi)部控制管理工作水平，就需要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，構(gòu)建具備獨(dú)立自主的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。進(jìn)一步優(yōu)化和完善內(nèi)部審計(jì)工作，有利于企業(yè)不斷完善自身內(nèi)部控制體系，促使內(nèi)部控制方法、措施和手段得以切實(shí)有效的落實(shí)和執(zhí)行。另外，在企業(yè)內(nèi)部還需構(gòu)建科學(xué)合理的自我評(píng)價(jià)機(jī)制，以便及時(shí)有效地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作實(shí)施監(jiān)督、管理和控制，及時(shí)查找出內(nèi)部控制在執(zhí)行和落實(shí)中存在的問題，并加以處理和糾正，使自身內(nèi)部控制更具科學(xué)合理化。與此同時(shí)，企業(yè)還需對(duì)自身內(nèi)部控制的執(zhí)行和落實(shí)情況進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，以便更好地對(duì)自身內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行判斷，不斷完善和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系。此外，還需全面保證內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)具備較強(qiáng)的獨(dú)立自主性，以便更好的發(fā)揮其真正的價(jià)值和作用，以免受到其他因素干擾。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

對(duì)于企業(yè)來講，內(nèi)控監(jiān)督就是對(duì)自身內(nèi)部控制工作實(shí)施的及時(shí)有效的監(jiān)督、管理和控制，進(jìn)一步提升自身內(nèi)部控制工作的有效性，有利于企業(yè)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，查找自身內(nèi)部控制存在的問題，盡可能規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題需及時(shí)向上級(jí)部門報(bào)告并及時(shí)提出可行性的處理方法和措施。如涉及敏感性問題時(shí)，需交由第三方去處理，進(jìn)而確保處理結(jié)果更具公正、公平以及針對(duì)性。針對(duì)內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的問題，需對(duì)其進(jìn)行總結(jié)并加以分類，并做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)和整改，再予以披露。除此之外，還需要嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)內(nèi)部工作崗位責(zé)任制，對(duì)有關(guān)部門與工作人員的內(nèi)部控制管理的職責(zé)與權(quán)限予以明確，保證不相容崗位的互相監(jiān)督、制約與分離，保證內(nèi)控管理工作得以高效推進(jìn)。

四、結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過程中內(nèi)部控制發(fā)揮著非常重要的作用，所以企業(yè)在運(yùn)營(yíng)以及發(fā)展過程中需要聯(lián)系自己的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)來構(gòu)建起與企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并且能夠正確認(rèn)識(shí)到自身內(nèi)部控制工作中存在的問題與不足，采取針對(duì)性的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，以切實(shí)將內(nèi)部控制工作的作用發(fā)揮出來，更好的推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

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