戴春光

摘要：經濟新常態(tài)下，醫(yī)院內部控制有了新的要求，強調內部控制的規(guī)范性、科學性和專業(yè)性，通過有效的內部控制來為醫(yī)院提供更加優(yōu)秀的內部環(huán)境。但是在實踐中，醫(yī)院內部控制存在一些問題，影響了其作用的有效發(fā)揮。文章從醫(yī)院內部控制中的問題出發(fā)，就其改進策略進行了分析和探究，希望能夠為醫(yī)院內部控制的順利開展提供參考。

關鍵詞：醫(yī)院;內部控制;問題;改進策略

醫(yī)院內部控制不僅包含了資產控制和經營管理，更需要對財務信息進行整合，結合完善的財務內控制度來確保內部控制目標的順利實現(xiàn)，規(guī)避財務風險的同時，也可以對醫(yī)院內部的管理環(huán)境進行優(yōu)化，保證醫(yī)院的穩(wěn)定健康發(fā)展。而針對內部控制中存在的問題，醫(yī)院同樣需要采取切實可行的措施進行改進，提升內部控制的有效性。

一、醫(yī)院內部控制中的問題

（一）內控意識薄弱

良好的內控意識是確保醫(yī)院內部控制工作順利實施的前提，當前，很多醫(yī)院在開展內部控制的過程中，雖然投入了足夠的重視，但是缺乏對于內部控制目的、意義和作用的深入研究，內控意識相對薄弱，存在理解和認識方面的誤區(qū)，例如，部分醫(yī)院管理層將內部控制看作簡單的工作監(jiān)督，而很多員工則認為內部控制是領導對自身工作缺乏信任的一種表現(xiàn)，在這種情況下，從內心深處抵觸內部控制，導致內部控制工作無法得到順利執(zhí)行。

（二）人員素質不高

醫(yī)院內部控制對于財務人員、審計人員和管理人員有著相當嚴格的要求，而從實際情況分析，醫(yī)院財務內控人員并沒有經過系統(tǒng)性培訓，不具備專業(yè)的職稱，對于理論知識的了解不足，加上培訓機會較少，不愿意主動去提升自身能力，責任心缺乏的同時，也容易造成內部控制的缺失。

（三）監(jiān)管力度不足

在開展醫(yī)院內部控制的過程中，財務管控是核心內容，而在調查研究中發(fā)現(xiàn)，部分醫(yī)院沒有形成對內部控制的完善監(jiān)管，從而造成了內部控制執(zhí)行環(huán)節(jié)的缺陷和問題。例如，在公立醫(yī)院中，應該重視對于內部控制過程的監(jiān)督管理，監(jiān)管的內容包括了政府部門對醫(yī)院內部控制的監(jiān)管、上級領導與內控執(zhí)行人員的監(jiān)管以及廣大職工對醫(yī)院內部控制人員的監(jiān)管等，任何一個監(jiān)管層次出現(xiàn)問題，都會直接影響醫(yī)院內部控制的合理性和有效性，引發(fā)內部控制流程不規(guī)范、內控監(jiān)管結構利用率低等問題。

（四）內控機構缺失

部分醫(yī)院將內部審計定位于內部控制中，沒有設置獨立的內部控制機構，影響了內部控制工作的順利實施，也無法對內部審計過程進行合理評價。雖然內部審計機構可以就內部控制制度的構建和優(yōu)化提出意見或者建議，但是并不能完全代理相關工作，無法將一些客觀存在的問題反映出來。

（五）內控活動不當

當前，不少醫(yī)院雖然制定出較為完善的內控制度，但是未能得到有效的執(zhí)行，存在重編制輕執(zhí)行的現(xiàn)象，醫(yī)院職工認為內控執(zhí)行難度大，過于繁瑣的執(zhí)行流程嚴重影響了內部控制的有效性，制約了工作效率的提高，甚至會對醫(yī)院的長遠穩(wěn)定發(fā)展產生不容忽視的影響。例如，在開展財務資產內部控制的過程中，由于缺乏與醫(yī)院各個職能部門之間的良好溝通，財務部門提出的資產運用策略很多時候都無法得到有效執(zhí)行。同時，在醫(yī)院內部控制活動中，還存在著檢查和監(jiān)督力度不足的問題，醫(yī)院主管部門缺乏對于內部控制的監(jiān)督檢查，內部審計也存在很多不足，如獨立性和權威性。監(jiān)督活動以醫(yī)院領導層的意志為基準，內部控制的效果可想而知。

二、醫(yī)院內部控制的改進策略

（一）提高內控意識

必須明確，面對日益激烈的市場競爭，醫(yī)院實施內部控制有著非常積極的意義，要求全體醫(yī)務人員的共同參與，因此無論是醫(yī)院領導還是基層員工，都必須提升自身的內部控制意識，主動學習內部控制相關的知識，掌握內部控制方法，強化對于內部控制工作的參與積極性，確保其能夠得到有效落實。醫(yī)院管理層應該及時對自身的觀念認識進行更新，提高內控意識，在糾正自身錯誤理念的同時，進一步提高風險防范意識和管理能力。醫(yī)院各部門需要從醫(yī)院的發(fā)展情況著眼，對內控制度進行完善，為醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展提供良好保障。

（二）強化人員培訓

針對醫(yī)院存在的內部控制人員素質偏低問題，管理層應該重視人員的培訓和教育工作，給予足夠的人力物力支持，在條件允許的情況下，醫(yī)院可以定期聘請專業(yè)人士開展培訓、講座等活動，強化財務會計人員綜合素質。同時重視醫(yī)院文化建設工作，通過舉辦文化活動等方式，在醫(yī)院內部營造出良好的環(huán)境和氛圍，組織全體醫(yī)務人員共同參與，在加深彼此之間共同交流的同時，也可以對醫(yī)務人員的工作責任感和榮譽感進行培養(yǎng)，促進團隊整體工作素質的提高。另外，應該強化工作人員對于內部控制制度的了解程度，確保其能夠積極參與到內部控制制度的制定和制定過程中，為醫(yī)院管理工作的順利實施奠定良好基礎。

（三）做好內控監(jiān)督

想要保證內部控制的有效性，監(jiān)督管控不可或缺，在醫(yī)院內部控制監(jiān)管中，工作人員必須充分了解內部控制內涵，在避免內部控制執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的同時，也應該為其提供有效指導，以此來保證內部控制的效果，確保內部控制目標的順利實現(xiàn)。實踐中，內部控制監(jiān)督人員應該加強與企業(yè)員工及相關部門的溝通交流，了解醫(yī)院內部控制執(zhí)行的實際情況，強化實時監(jiān)管能力。對于內部控制執(zhí)行人員，應該將自身的作用發(fā)揮出來，在醫(yī)院中營造出全員參與的內控氛圍，完善內部控制制度，促進內部控制水平的提高。

（四）優(yōu)化內控機構

首先，醫(yī)院應該處理好審計、預算和內控的關系，對工作內容進行明確劃分，成立相應的內部控制部門，配備專業(yè)的內部控制人員來保證各項工作的順利實施;其次，應該設置獨立的內控機構，實現(xiàn)內部控制的公平性、合理性和透明性，減少和避免上級領導的干預，以此來保證內部控制的實際效果;然后，應該建立起針對內控工作人員工作狀況的業(yè)績評價體系，保證評價標準的合理性和有效性，以定性評價配合定量評價的模式和方法，對內部控制的執(zhí)行力進行強化。

（五）強化內控活動

立足市場經濟環(huán)境下的特殊要求，醫(yī)院應該加強對于預算活動、收支業(yè)務、采購活動以及資金活動的有效控制。在開展預算編制和預算執(zhí)行的過程中，醫(yī)院應該結合自身的實際情況，完善預算業(yè)務內控制度，就預算編制、預算審批、預算執(zhí)行和預算評價的各個環(huán)節(jié)作出明確規(guī)定;收入支出業(yè)務中，需要做好崗位設置，確保不相容職位的相互分離，避免出現(xiàn)收入不及時入賬的現(xiàn)象;采購環(huán)節(jié)必須對采購流程進行規(guī)范，做好集中采購預算填報，防范采購過程中可能出現(xiàn)的暗箱操作問題;資金控制環(huán)節(jié)，同樣應該做好崗位設置，確保貨幣資金業(yè)務的辦理人員至少為兩人。醫(yī)院財務部門需要定期對收費項目和醫(yī)療服務價格進行明確，在規(guī)避亂收費問題的同時，確保各項收入及時入賬，對于應收未收的項目，必須對責任主體進行明確，強化收入會計核算及會計管理，避免出現(xiàn)賬外賬的現(xiàn)象，確保各項業(yè)務規(guī)范運作。

三、結語

總而言之，經濟新常態(tài)下，醫(yī)院應該從自身的發(fā)展需求出發(fā)，高度重視內部控制工作，對內部控制中存在的問題進行了分析，通過提高內控意識、強化人員培訓、做好內控監(jiān)督、優(yōu)化內控機構等方式，提升內部控制的有效性，配合完善的內部控制制度以及現(xiàn)代化的發(fā)展管理模式，促進醫(yī)院經營管理水平的提高，繼而推動我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的長遠發(fā)展。

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（作者單位：泰州市第三人民醫(yī)院）