張晟暢 顏思坤

(1.重慶理工大學 重慶 400054;2.重慶大學 重慶 400044)

一、大數(shù)據(jù)與企業(yè)內(nèi)部審計

1.大數(shù)據(jù)的概念

大數(shù)據(jù)具體是指伴隨計算機信息技術(shù)發(fā)展而興起的、價值含量高的、具有廣泛來源的、能夠快速形成并傳播的、多種結(jié)構(gòu)型與非結(jié)構(gòu)型數(shù)據(jù)的集合。而隨著社會的發(fā)展進步，大數(shù)據(jù)的外延又被延伸至通過搜集、存儲、篩選、處理、分析數(shù)據(jù)，解決各類問題，促進企業(yè)發(fā)展的新型手段和方法。

大數(shù)據(jù)是經(jīng)過精挑細選的具有一定價值含量的數(shù)據(jù)，并非大量且無序的，并且大數(shù)據(jù)不是單純地存儲數(shù)據(jù)，而是挖掘存儲數(shù)據(jù)中的有效隱藏信息來盡可能地消除不確定因素，更好促進企業(yè)未來決策。

2.企業(yè)內(nèi)部審計概念

企業(yè)權(quán)責分離的實施催生了企業(yè)內(nèi)部審計。企業(yè)管理層需要通過內(nèi)部審計信息來了解并對公司運營情況進行監(jiān)督。這是傳統(tǒng)內(nèi)部審計的職能。但是隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和信息化時代的到來，企業(yè)內(nèi)部審計部門的職能向提升企業(yè)經(jīng)濟效益方向轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部審計成了企業(yè)內(nèi)部管理的一項重要手段。內(nèi)部審計技術(shù)會受到諸多不確定因素的影響，如外部環(huán)境，內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)以及企業(yè)風險控制水平等，在當前大數(shù)據(jù)時代的背景下，數(shù)據(jù)量迅速增加，內(nèi)審人員對各類數(shù)據(jù)進行處理和分析并提取有價值的信息，其難度已遠超過去，內(nèi)部審計與信息技術(shù)相結(jié)合是解決目前問題的最有效方式。

當前，我國企業(yè)內(nèi)部審計與大數(shù)據(jù)技術(shù)的結(jié)合還處于初級階段，許多問題在應用過程中顯現(xiàn)，問題主要體現(xiàn)在我國大數(shù)據(jù)審計體系的內(nèi)部準則與外部法律法規(guī)不完善、大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計質(zhì)量風險控制難度加大、現(xiàn)有大數(shù)據(jù)內(nèi)審平臺操作難度較大以及企業(yè)內(nèi)審人員大數(shù)據(jù)審計能力不足等四個方面。本文將從這四個方面入手，分析我國企業(yè)內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)，并提出相關(guān)解決對策。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)

1.內(nèi)部審計體系存在挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)時代，信息技術(shù)運用愈發(fā)廣泛，一系列的變革也預示著內(nèi)部審計的內(nèi)外環(huán)境即將發(fā)生相應的改變，并造成之前的內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)無法完全與新的審計環(huán)境相匹配。因此，在大數(shù)據(jù)背景之下，對原有的內(nèi)部審計相關(guān)的法律法規(guī)進行更新尤為重要。目前，由于審計外部環(huán)境的改變，內(nèi)部審計的主要目標也需要重新定位，龐大的數(shù)據(jù)使得內(nèi)審工作趨于復雜化和靈活化，內(nèi)審的主要目標也逐漸從尋弊糾錯向確定企業(yè)的價值觀過渡，這就表現(xiàn)出了原有內(nèi)部審計準則的局限性了。因此，內(nèi)部審計準則的更新修訂應該立即付諸于行動。

2.企業(yè)內(nèi)部審計的風險挑戰(zhàn)

隨著信息化時代的到來，巨量的數(shù)據(jù)需要篩選、分析，這種激增的數(shù)據(jù)量及工作量，必然使信息風險激增，增加信息篩選難度，造成數(shù)據(jù)分析難度加大。同時，大數(shù)據(jù)的融入改變了傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)審的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)審過程中的各個環(huán)節(jié)均受到信息化的影響，原有的預警系統(tǒng)已不能在大數(shù)據(jù)內(nèi)審體系中起到原有的作用，加上傳統(tǒng)內(nèi)審流程的審計風險，其綜合內(nèi)審風險將大大提升。

3.審計人員技術(shù)方面的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)時代下的數(shù)據(jù)過于龐大和分散，價值密度也相對較低，這就需要審計人員采取相應措施在有限時間內(nèi)提高數(shù)據(jù)的收集利用率和有效信息的提取率，避免做低水平的重復工作。同時，在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計人員也需要運用相應的技術(shù)將圖片、視頻等信息轉(zhuǎn)化為可供分析的數(shù)據(jù)。職能的變化也對內(nèi)審人員有了更高的要求，其不僅要熟知審計知識，還應熟知公司的業(yè)務流程，熟練掌握信息化、自動化軟件，熟知大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)知識，具備數(shù)據(jù)深度挖掘和交叉分析能力，以便能夠迅速發(fā)掘數(shù)據(jù)間的潛在關(guān)系。

4.大數(shù)據(jù)時代審計人員面對的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)背景下，大量信息數(shù)據(jù)成為內(nèi)部審計人員分析的依據(jù)，泄露，篡改數(shù)據(jù)的可能性相較于傳統(tǒng)內(nèi)部審計大大的增加，企業(yè)內(nèi)審人員對于數(shù)據(jù)的監(jiān)管、防護能力面臨巨大挑戰(zhàn)。并且數(shù)據(jù)一旦變得不可靠，將在企業(yè)內(nèi)部審計人員對企業(yè)進行分析時加大其不準確的風險。

三、解決對策

1.解決大數(shù)據(jù)審計內(nèi)部體系問題

目前，我國大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計體系還不成熟，需要建立一套與之相匹配的法律制度，這個法律制度的完善應注意以下三點：(1)與我國內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀相匹配。我國大數(shù)據(jù)審計與發(fā)達國家相比，相關(guān)法律體系還不夠完善，應結(jié)合我國自身情況借鑒其他國家先進的經(jīng)驗，以此完善我國大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計制度。(2)結(jié)合我國國情?？紤]到我國基本國情，以及我國經(jīng)濟社會的龐大數(shù)據(jù)，適度考慮其信息整合難度，從而建立合適的法規(guī)。(3)目光長遠。我國大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計體系從初級階段發(fā)展到成熟階段需要相當長一段時間，在大數(shù)據(jù)快速發(fā)展的時代，我們應該用長遠的目光看待問題，建立一個具有戰(zhàn)略意義的問題解決機制，保證體系能長時間順利發(fā)展。

2.應對大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計風險

對企業(yè)運營各環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點，加大內(nèi)審力度，建立適用于大數(shù)據(jù)時代的企業(yè)內(nèi)審預警系統(tǒng)，重新確定大數(shù)據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計的執(zhí)行標準。結(jié)合企業(yè)當前發(fā)展情況，明確相關(guān)準則及執(zhí)行條例，并及時更新以完善體系建設(shè)，確保體系始終與時代接軌，避免由于制度缺失或技術(shù)落后造成的內(nèi)部審計風險。

3.構(gòu)建大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)平臺

傳統(tǒng)內(nèi)部審計時期，隨各企業(yè)也建立了相關(guān)內(nèi)審數(shù)據(jù)庫，但數(shù)據(jù)庫的信息不完善、結(jié)構(gòu)也不健全。在當前大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)應該建立內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)庫，對數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一的存儲和提取，并努力構(gòu)建相應的大數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的全覆蓋。具體來說，一是搭建貫穿企業(yè)運營流程的數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)內(nèi)外部數(shù)據(jù)的有效結(jié)合，創(chuàng)造運用非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)進行內(nèi)部審計的環(huán)境；二是統(tǒng)一數(shù)據(jù)來源和應用，對企業(yè)大數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)定期更新，注重數(shù)據(jù)安全問題；三是加快企業(yè)財務軟件的開發(fā)，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)和云計算技術(shù)實現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效利用。

4.提升大數(shù)據(jù)內(nèi)審人員工作能力

為適應大數(shù)據(jù)的發(fā)展浪潮，企業(yè)應更多培養(yǎng)復合型內(nèi)部審計人才，可以從以下兩方面入手:一是加大對內(nèi)部審計人員的培訓，使其在具備更強的數(shù)據(jù)分析及處理的能力外，增加對大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的掌握，如能夠熟練操作大數(shù)據(jù)軟件平臺，掌握大數(shù)據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計流程等；二是對已具備信息化技術(shù)能力的非財務人員加強其會計與審計的能力的培訓，使其成為大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計的儲備力量。

四、結(jié)語

大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)內(nèi)部審計受到了極大的影響，在此形勢下，企業(yè)內(nèi)部審計應更好的緊跟時代步伐，為企業(yè)尋求穩(wěn)定發(fā)展的同時，面對大數(shù)據(jù)帶來的機遇與挑戰(zhàn)，從完善內(nèi)審體系、提高內(nèi)審人員大數(shù)據(jù)審計技術(shù)能力、構(gòu)建更易操作的大數(shù)據(jù)內(nèi)審平臺等方面實現(xiàn)內(nèi)部審計的創(chuàng)新及優(yōu)化。