王鋮

摘 要 國(guó)家對(duì)黨政工作一直都十分重視，為了更好地發(fā)揮黨政工作對(duì)國(guó)家發(fā)展的作用，國(guó)家十分強(qiáng)調(diào)通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來(lái)審計(jì)黨政工作主要領(lǐng)導(dǎo)干部履行責(zé)任的情況。通過(guò)對(duì)我國(guó)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)，有效推動(dòng)了審計(jì)管理體制的完善和依法治國(guó)的發(fā)展，而為了確保審計(jì)評(píng)價(jià)具有科學(xué)性和合理性，本文針對(duì)地市級(jí)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)模型的構(gòu)建進(jìn)行分析，希望為其審計(jì)評(píng)價(jià)提供幫助。

關(guān)鍵詞 地市級(jí) 黨政工作 領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 評(píng)價(jià)模型 構(gòu)建途徑

一、前言

在現(xiàn)階段我國(guó)對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)際經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的情況還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全面有效的評(píng)價(jià)，還有一些地方在黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方面還處在探索階段，這就導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)的效果沒(méi)有得到充分的發(fā)揮。為了推動(dòng)審計(jì)評(píng)價(jià)不斷完善，可以針對(duì)地市級(jí)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)相關(guān)模型，指導(dǎo)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制和體系的建立和完善。

二、地市級(jí)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)概述

對(duì)地市級(jí)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部來(lái)說(shuō)，按照我國(guó)的政策，行政區(qū)主要?jiǎng)澐殖晌寮?jí)，有國(guó)家、省部、地市、縣處以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)等級(jí)層，其中地級(jí)市是二級(jí)的行政區(qū)，在縣級(jí)以上、省級(jí)以下，其在行政區(qū)域中發(fā)揮聯(lián)系和銜接的作用。我國(guó)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)定》）明確規(guī)定了黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部主要是在地方的正職領(lǐng)導(dǎo)或者擔(dān)任超過(guò)一年副職的領(lǐng)導(dǎo)，而被審查的機(jī)構(gòu)范圍主要涉及各級(jí)的政府、檢察機(jī)關(guān)、黨委以及審計(jì)機(jī)關(guān)等。[1]

在我國(guó)2006年對(duì)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的修訂中，詳細(xì)地明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而《規(guī)定》關(guān)于此概念則出現(xiàn)了一定變化，對(duì)審計(jì)的對(duì)象以及審計(jì)的職責(zé)要求更為明確和清晰。按照《規(guī)定》內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)各個(gè)部門(mén)以及各個(gè)地區(qū)內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)的責(zé)任范圍中各項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施有效的監(jiān)督和查處等采取措施的過(guò)程。而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要有財(cái)政、經(jīng)濟(jì)的管理和財(cái)務(wù)的收支等，審計(jì)時(shí)間一般是在任職期間。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)模型的構(gòu)建

（一）數(shù)據(jù)調(diào)查和來(lái)源

本文主要通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷的方式收集實(shí)證數(shù)據(jù)。問(wèn)卷調(diào)查表把地級(jí)市黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)根據(jù)實(shí)際情況劃分為五個(gè)等級(jí)的重要程度，共分作數(shù)字5至1，分別代表極其重要、十分重要、較重要、普通、不重要等級(jí)。[2]

按照調(diào)查問(wèn)卷的情況，將其分發(fā)到某地區(qū)省審計(jì)廳和各地州市的審計(jì)局內(nèi)從事過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)工作的專(zhuān)家以及一些縣市內(nèi)黨政主要的領(lǐng)導(dǎo)干部群體。不僅要求他們對(duì)調(diào)查問(wèn)卷的指標(biāo)評(píng)分，并且還要根據(jù)自己的理解對(duì)指標(biāo)體系中的問(wèn)題自由發(fā)表建議。問(wèn)卷的發(fā)放主要使用面對(duì)面的訪談形式。此次共計(jì)發(fā)放問(wèn)卷30份，最后回收了30份，問(wèn)卷的回收率為100%。匯總所收回的調(diào)查問(wèn)卷的數(shù)據(jù)，并將其作為后續(xù)指標(biāo)體系權(quán)重分析以及模糊綜合性評(píng)價(jià)分析中實(shí)證的樣本數(shù)據(jù)。

（二）對(duì)樣本數(shù)據(jù)信度的分析

為了保證本文所收集樣本的數(shù)據(jù)滿足使用要求，需要對(duì)問(wèn)卷的調(diào)查信度進(jìn)行檢驗(yàn)，借助SPSS的統(tǒng)計(jì)軟件對(duì)各個(gè)維度數(shù)據(jù)信度進(jìn)行檢驗(yàn)和分析。在數(shù)據(jù)的檢驗(yàn)和分析結(jié)果中，地級(jí)市黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)整體量表和5個(gè)一級(jí)的指標(biāo)維度α系數(shù)值都較高，且都超過(guò)0.7，同時(shí)5個(gè)二層的指標(biāo)體系也可以滿足使用的要求。

（三）對(duì)三級(jí)指標(biāo)進(jìn)行處理

1.對(duì)相關(guān)性的分析

在本文的調(diào)查問(wèn)卷中具有很多三級(jí)的指標(biāo)，且各個(gè)變量間可能會(huì)具有一定的相關(guān)性，因此本文先對(duì)二級(jí)指標(biāo)所對(duì)應(yīng)的三級(jí)指標(biāo)進(jìn)行相關(guān)性檢驗(yàn)，從而獲取12個(gè)數(shù)量相關(guān)系數(shù)的矩陣。從這也可看出變量間確實(shí)存在一定的相關(guān)性。

2.對(duì)聚類(lèi)的分析

出于對(duì)變量個(gè)數(shù)的減少和變量間相關(guān)性的降低，若三級(jí)指標(biāo)的個(gè)數(shù)大于 3，就對(duì)其進(jìn)行聚類(lèi)分析，來(lái)降低三級(jí)的指標(biāo)維數(shù)。通過(guò)SPSS聚類(lèi)方法獲取聚類(lèi)的分析結(jié)果。在對(duì)88項(xiàng)三級(jí)指標(biāo)進(jìn)行聚類(lèi)分析后，得到了46個(gè)數(shù)量的指標(biāo)，然后借助主成分分析法對(duì)聚類(lèi)后的指標(biāo)得分進(jìn)行計(jì)算。

3.對(duì)主成分的分析

因?yàn)閷?zhuān)家只針對(duì)88項(xiàng)的三級(jí)指標(biāo)評(píng)分，所以想要獲取聚類(lèi)后專(zhuān)家性綜合指標(biāo)評(píng)分的結(jié)果，就要通過(guò)主成分分析，先獲取各二級(jí)指標(biāo)所對(duì)應(yīng)三級(jí)指標(biāo)實(shí)際權(quán)重，按照聚類(lèi)分析劃分綜合指標(biāo)的類(lèi)別，從而計(jì)算各綜合指標(biāo)評(píng)分的分值情況。

（四）模型權(quán)數(shù)的設(shè)定

層次分析方法能夠?qū)⒍ㄐ缘闹笜?biāo)以及定量的指標(biāo)進(jìn)行一個(gè)體系的融合，然后合理處理各個(gè)指標(biāo)，并按照其重要性排序。因此，本文通過(guò)層次分析方法對(duì)綜合聚類(lèi)結(jié)果和調(diào)查數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析。

1.判斷矩陣的構(gòu)造

在層次分析方法的使用中，先要進(jìn)行判斷矩陣的構(gòu)造，借助1-9比率的標(biāo)度法，將定性描述進(jìn)行定量的轉(zhuǎn)化以及構(gòu)造互相比較性判斷矩陣，從而把評(píng)價(jià)指標(biāo)間相對(duì)的重要性程度通過(guò)量化的方式表達(dá)出來(lái)。

2.一致性檢驗(yàn)

在比較的矩陣中，要求其具有良好的一致性，把不一致性有效限制于一定的范圍中。對(duì)CI=（λ-n）/（n-1）進(jìn)行一致性的指標(biāo)定義。當(dāng)CI為0 時(shí)，則A 就是一致性的矩陣，而CI越大，則表明 A不一致性的程度呈現(xiàn)越大的狀態(tài)。

本文通過(guò) Saaty 進(jìn)行一致性的檢驗(yàn)計(jì)算，使用Matlab的編程就能夠獲取一、二、三級(jí)的指標(biāo)成對(duì)比的矩陣CR值以及各指標(biāo)和上一級(jí)相對(duì)應(yīng)的指標(biāo)權(quán)重，且一致性的比率CR表示為CI/RI，通過(guò)計(jì)算發(fā)現(xiàn) CR值均比0.1小，因此成對(duì)比的矩陣構(gòu)造具有良好合理性，即可以將特征的向量當(dāng)作被比較的因素權(quán)向量。

3.對(duì)指標(biāo)層的權(quán)重分析

本文借助層次分析的方法，能夠獲取聚類(lèi)后的46指標(biāo)相對(duì)的指標(biāo)層具體權(quán)重結(jié)果。

（五）多級(jí)模糊的綜合性評(píng)價(jià)

上述評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，需要對(duì)綜合評(píng)價(jià)判斷是否滿足重要性，因?yàn)閱?wèn)卷調(diào)查僅僅是評(píng)價(jià)單個(gè)指標(biāo)，并不能判斷整個(gè)指標(biāo)的體系重要性，可以通過(guò)分層次性多級(jí)模糊的綜合性評(píng)價(jià)獲取結(jié)果。

1.確定評(píng)價(jià)的指標(biāo)集

因?yàn)樵诒疚闹袑?duì)第三層次的指標(biāo)體系因素進(jìn)行聚類(lèi)分析后，獲取了46個(gè)指標(biāo)，所以可以進(jìn)行46個(gè)的因素指標(biāo)設(shè)置，并得到相應(yīng)的集合。

2.構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)語(yǔ)集

假設(shè)V是評(píng)語(yǔ)集，則V={v1，v2，v3，v4，v5}，而其所對(duì)應(yīng)的評(píng)分集就是{5，4，3，2，1}。按照前面調(diào)查的問(wèn)卷所得結(jié)果，想要確保結(jié)果具有良好操作性，在本文中共有5種評(píng)價(jià)的結(jié)果，當(dāng)作五級(jí)的評(píng)語(yǔ)集，在 v1-v5中分別表示極其重要、十分重要、較為重要、普通、不重要等評(píng)價(jià)。

3.確定各評(píng)價(jià)的指標(biāo)相對(duì)權(quán)重

按照樣本數(shù)據(jù)的情況，借助層次分析的方法，計(jì)算各層次的評(píng)價(jià)指標(biāo)實(shí)際權(quán)重，則能夠得到相對(duì)相同層次的其他指標(biāo)體系重要的程度情況。因?yàn)楸疚闹饕槍?duì)聚類(lèi)后指標(biāo)的體系，所以在權(quán)重的計(jì)算中，要和主成分分析法相結(jié)合。

4.構(gòu)造單因素的評(píng)價(jià)矩陣

按照調(diào)查問(wèn)卷所得結(jié)果，根據(jù)5個(gè)評(píng)價(jià)來(lái)獲取不同數(shù)值，并對(duì)其實(shí)施無(wú)量綱化處理。使用第一步獲取因素集，則Uij單因素的評(píng)價(jià)結(jié)果能夠構(gòu)成模糊的子集，進(jìn)而構(gòu)造單因素的評(píng)價(jià)矩陣，即隸屬度的矩陣類(lèi)型。

5.對(duì)綜合模糊的評(píng)價(jià)

按照所得各層指標(biāo)權(quán)重集進(jìn)行計(jì)算，就能夠獲取單因素的評(píng)價(jià)Ri，然后按照以上結(jié)果就能夠計(jì)算最低層次模糊的綜合性評(píng)判的矩陣Bi，并按照計(jì)算獲取 B1、B2、B3、B4、 B5所構(gòu)造的準(zhǔn)則層隸屬的矩陣B，就能夠獲取隸屬的向量，也就是指標(biāo)體系的最高層次最終評(píng)判的結(jié)果。

（六）評(píng)價(jià)指標(biāo)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)分析

在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)中，因?yàn)閷徲?jì)的對(duì)象比較多，若通過(guò)兩兩比較法進(jìn)行重要程度的計(jì)算比較復(fù)雜，所以本文使用絕對(duì)評(píng)價(jià)法。審計(jì)工作者按照審計(jì)情況，對(duì)被審計(jì)的人員設(shè)定該指標(biāo)的一定等級(jí)，然后按照等級(jí)制定評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，最終按照絕對(duì)評(píng)價(jià)評(píng)分的公式計(jì)算評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)，并將其當(dāng)作領(lǐng)導(dǎo)干部考核的依據(jù)。

四、結(jié)語(yǔ)

本文明確地闡述了地市級(jí)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)模型構(gòu)建的方法和具體過(guò)程，希望對(duì)相應(yīng)審計(jì)評(píng)價(jià)的完善具有參考和幫助作用。

（作者單位為句容市審計(jì)局）

參考文獻(xiàn)

[1] 谷泓.地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計(jì)評(píng)價(jià)淺析[J].廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，2015（02）：117-121.

[2] 審計(jì)署長(zhǎng)沙特派辦理論研究會(huì)課題組，趙保林，謝岳山，等.新時(shí)代地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新研究[J].審計(jì)研究，2019（2）：11-17.