汽車維修企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境分析與優(yōu)化

趙越

摘 要 汽車維修企業(yè)實施內(nèi)部會計控制，對提高財務(wù)管理水平和獲得更多的競爭優(yōu)勢有重要作用，因此，汽車維修企業(yè)應(yīng)該建立完善的內(nèi)部會計控制體系，逐步提升企業(yè)內(nèi)部會計控制的工作成效。

關(guān)鍵詞 汽車維修企業(yè) 內(nèi)部會計 控制環(huán)境

隨著社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)不斷構(gòu)建并完善內(nèi)部會計控制制度，對提高內(nèi)部管理水平及市場份額有重要影響?，F(xiàn)如今汽車行業(yè)得到了飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)效益逐漸提升。在經(jīng)濟(jì)效益提升的同時，其內(nèi)部會計控制問題逐漸凸顯，給汽車維修企業(yè)的經(jīng)營活動與日常管理帶來了諸多風(fēng)險隱患。

一、汽車維修企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部會計控制體系設(shè)置情況

汽車維修企業(yè)經(jīng)過這些年的不斷發(fā)展，根據(jù)自身實際情況制定了一套屬于自己的管理體系，同時精準(zhǔn)定位經(jīng)營理念，堅持顧客至上的服務(wù)理念;對員工的教育培訓(xùn)過程滲透著誠信教育及職業(yè)道德素質(zhì)教育，明確企業(yè)內(nèi)部不同部門應(yīng)具備的基本素質(zhì)要求;在內(nèi)部組織架構(gòu)方面明確分工，明確部門管理人員的權(quán)責(zé);制定了相應(yīng)的內(nèi)部會計控制舉措，繼而形成了一套完整的內(nèi)部會計控制的方法，上下級之間權(quán)利授權(quán)審批，涉及金額較大的項目需要層層審批;財務(wù)部門按期與倉庫管理人員共同盤點庫存，核對賬目與實際情況是否相符，這種內(nèi)部會計控制環(huán)境有助于企業(yè)明確管理核心。

（二）內(nèi)部會計控制體系執(zhí)行情況

雖然汽車維修企業(yè)構(gòu)建了健全的內(nèi)部會計控制體系，并且具備良好的內(nèi)部控制環(huán)境，但是內(nèi)部會計控制執(zhí)行仍然存在諸多不足，例如維修操作手冊以及操作流程匱乏，一旦維修后出現(xiàn)質(zhì)量問題，不能將責(zé)任落實到個人，責(zé)任主體之間容易相互推卸責(zé)任。責(zé)任不到人，對員工的獎懲不能落到實處，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力度不高，流于形式，嚴(yán)重情況下，部分員工或部門凌駕于制度之上。簡而言之，雖然汽車維修企業(yè)構(gòu)建了健全的內(nèi)部會計控制制度，但是執(zhí)行力不足，制度收效甚微。

二、汽車維修企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

（一）管理者缺乏對內(nèi)部會計控制重要性的認(rèn)識

汽車維修企業(yè)在經(jīng)營活動及管理過程中缺乏對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，管理人員往往會人為干涉會計控制制度，進(jìn)而對內(nèi)部會計控制環(huán)境產(chǎn)生不利影響，最終導(dǎo)致控制制度表面化、流于形式，也就不能將汽車維修企業(yè)相關(guān)會計信息處理及其職能充分發(fā)揮出來，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計秩序混亂。種種因素對企業(yè)制定和全面落實內(nèi)部會計控制制度產(chǎn)生了消極影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制成效不高。

（二）資金管理情況較差

汽車維修企業(yè)的資金具備較強(qiáng)的流動性，日常資金收付金額較大，因此應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)資金的控制。絕大多數(shù)汽車維修企業(yè)對資金控制的重視程度不高，盡管部分企業(yè)加大了資金控制力度，但整體而言并不完善。部分汽車維修款項代收代付現(xiàn)象尤為突出，容易造成顧客資金被工作人員挪作他用，在損害企業(yè)良好形象的同時還要承擔(dān)一定的連帶責(zé)任，致使企業(yè)運營風(fēng)險增加。這種現(xiàn)象容易助長工作人員從中收取回扣等假公濟(jì)私行為。

（三）內(nèi)部會計控制執(zhí)行力度不夠

絕大多數(shù)汽車維修企業(yè)對工作人員的實際管理存在諸多問題，沒有從根本上指導(dǎo)工作人員，沒有明確不同部門或崗位的權(quán)責(zé)，導(dǎo)致部分員工根本不清楚自己所處崗位存在哪些風(fēng)險，進(jìn)而不能采取相應(yīng)的防范措施。一旦出現(xiàn)問題，部門及崗位之間相互推卸責(zé)任。究其主要原因，是內(nèi)部會計控制落實不到位。同時，企業(yè)對采購環(huán)節(jié)的控制力度明顯不足，內(nèi)部控制執(zhí)行力度較差，造成會計失真、監(jiān)督效果不明顯的問題頻繁發(fā)生。

（四）缺乏有效的內(nèi)部會計控制監(jiān)督

企業(yè)財務(wù)部門對內(nèi)部的控制和監(jiān)督存在一定的滯后性，如企業(yè)沒有全程追蹤和監(jiān)控采購環(huán)節(jié)的環(huán)境，內(nèi)部會計控制往往是事后控制，無形中增加了經(jīng)營管理風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的重點應(yīng)該為事前控制和事中控制，只有這樣才能在減少經(jīng)濟(jì)損失的基礎(chǔ)上實現(xiàn)利益最大化。絕大多數(shù)企業(yè)未組織相關(guān)人員構(gòu)建內(nèi)部審計部門，即使有企業(yè)建立了內(nèi)部審計部門，然而其獨立性不足，不能將其職能充分發(fā)揮出來。

（五）會計核算失真

部分企業(yè)賬實不符現(xiàn)象尤為嚴(yán)重，基本核算精確度不高，從整體而言，賬目與一些細(xì)節(jié)方面的收支情況存在一定出入，并且原始憑證保存不完整。另外，財務(wù)部門沒有具體核算員工工資、費用支出等方面，沒有將一些細(xì)節(jié)問題歸納到會計核算中，造成賬面虧損狀況與真實情況相背離。

三、完善汽車維修企業(yè)內(nèi)部控制的有效路徑

（一）加強(qiáng)汽車維修企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)

汽車維修企業(yè)要想在日常管理過程中加大內(nèi)部控制力度，就應(yīng)該提高對內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度，特別是內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，才能增強(qiáng)員工的主人翁意識和責(zé)任感，推動企業(yè)在運轉(zhuǎn)過程中明確各部門的職權(quán)和責(zé)任。另外，健全的內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展，加強(qiáng)對企業(yè)資產(chǎn)的監(jiān)督和控制，推動企業(yè)內(nèi)部管理體系高效運行。構(gòu)建完善的內(nèi)部會計控制制度還有助于會計核算、財務(wù)管理、維修服務(wù)管理、資產(chǎn)管理等執(zhí)行力度及成效的提高。

（二）資金精細(xì)化管理

第一，制定嚴(yán)格的處罰制度，企業(yè)中所有資金均由財務(wù)工作者收取和支付，禁止其他方面工作者經(jīng)手資金，另外，日常資金收入全部支付到企業(yè)名下對公賬戶，例如銀行卡、微信、支付寶。第二，加強(qiáng)資金預(yù)算管理，提升資金利用率，以年度預(yù)算為重點，以月度現(xiàn)金流預(yù)算作為開支依據(jù)，將二者有機(jī)結(jié)合起來，盡可能做到有預(yù)算不超支、無預(yù)算不開支。同時將資金集中起來統(tǒng)一配置，編制當(dāng)月資金支付日計劃，確保資金支出具備一定的可控性。

（三）加大內(nèi)部會計控制的工作力度

第一，安排專門的內(nèi)部會計控制工作人員，并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計控制相關(guān)規(guī)定。第二，加強(qiáng)內(nèi)部會計控制相關(guān)知識培訓(xùn)，加強(qiáng)對內(nèi)部會計控制重要性的宣傳，加大內(nèi)部會計控制工作力度。第三，優(yōu)化和完善現(xiàn)有內(nèi)部會計控制制度，結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營狀況，企業(yè)上下統(tǒng)一實施一套控制制度。只有在此基礎(chǔ)上，才能增加內(nèi)部會計控制工作的成效，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制監(jiān)督

第一，定期評估企業(yè)潛在風(fēng)險，系統(tǒng)地分析和全面地評價控制體系存在的風(fēng)險及市場環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)部會計控制打造良好的內(nèi)部環(huán)境，推動其有序開展。第二，建立完善、獨立的內(nèi)部審計體系，構(gòu)建健全的內(nèi)部審計制度，打造高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，加大對企業(yè)內(nèi)部會計控制的審計及監(jiān)督力度，并及時督促各部門根據(jù)審計結(jié)果進(jìn)行整改，進(jìn)而增加企業(yè)內(nèi)部會計控制的成效。

（五）加強(qiáng)會計核算中的內(nèi)部會計控制

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，汽車配件、設(shè)備、員工薪資等各項支出和維修服務(wù)等各方面的收入所牽涉的款項較為繁雜，因此，財務(wù)部門的會計核算工作內(nèi)容較多，對此，更應(yīng)該加強(qiáng)對會計核算工作的審核，提高會計核算的準(zhǔn)確度，確保內(nèi)部會計控制有效開展。

（六）貫徹考核制度，明確崗位權(quán)責(zé)

第一，對財務(wù)部門開展內(nèi)部考核。由于企業(yè)資金的流動性較強(qiáng)，所以要想確保財務(wù)部門為企業(yè)管理提供的數(shù)據(jù)的可靠性，財務(wù)部門就應(yīng)該及時準(zhǔn)確地將相關(guān)財務(wù)信息數(shù)據(jù)記錄下來。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)部門數(shù)據(jù)及時性及精確性的考核，做到日清日結(jié)，及時更新數(shù)據(jù)，做好財務(wù)報表工作，并上報相關(guān)部門審批。第二，對業(yè)務(wù)部門開展考核，根據(jù)業(yè)務(wù)部門的實際情況及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略執(zhí)行相應(yīng)預(yù)算目標(biāo)，并規(guī)劃其執(zhí)行程度。業(yè)務(wù)部門工作應(yīng)該以預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，在確保資金穩(wěn)定及安全的同時，確保經(jīng)營活動井然有序。

四、結(jié)語

隨著人們生活水平的不斷提高，汽車擁有量也不斷增加，給汽車維修企業(yè)帶來了一定的發(fā)展空間，同時也突顯出了企業(yè)在經(jīng)營管理中的諸多缺陷。因此，汽車維修企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財務(wù)管理及內(nèi)部會計控制，在提升企業(yè)內(nèi)部管理水平的同時，提高其市場占有率，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為上海正心信息科技有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 王庭民.關(guān)于企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制探討[J].中國商論，2019（23）：186-187.

[2] 李睿.企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題與優(yōu)化對策研究[J].中國市場，2019（12）：20.

[3] 王蓬. 4S店內(nèi)部會計控制問題探析[J].中外企業(yè)家，2019（13）：42-43.