我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的不足及對(duì)策

張萍

摘 要 中小企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，有巨大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。中小企業(yè)必須不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)控制，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用，才可以提高經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)力。 然而在很多中小企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和相關(guān)法規(guī)不健全，內(nèi)部審計(jì)工作還存在一定不足。基于此，本文分析中小企業(yè)審計(jì)存在的不足，提出一定的解決策略，希望能夠給相關(guān)人員提供一定借鑒。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 審計(jì) 不足 策略

一、前言

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，中小企業(yè)面臨更復(fù)雜嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，如果只通過(guò)外部的審計(jì)控制，就不能很好地應(yīng)對(duì)這一挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)控制對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠產(chǎn)生直接影響。因此中小企業(yè)必須重視自身內(nèi)部審計(jì)，正視其中的不足，采取相關(guān)措施加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，使企業(yè)在應(yīng)對(duì)復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境的同時(shí)，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。[1]

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

（一）控制作用

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以控制企業(yè)內(nèi)部的一些違規(guī)不當(dāng)行為，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開(kāi)展。相關(guān)的審計(jì)工作人員可以通過(guò)內(nèi)部的審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)一些不當(dāng)行為所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)隱患，上報(bào)有關(guān)部門(mén)，及時(shí)糾正這些行為，從而將其造成的影響降到最小，這是中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制作用的具體體現(xiàn)。同時(shí)，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的徇私舞弊以及形式主義等行為，在糾正錯(cuò)誤思想的同時(shí)，為企業(yè)良好經(jīng)營(yíng)提供保障，對(duì)企業(yè)發(fā)展有重要作用。

（二）監(jiān)督作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全程監(jiān)督，因?yàn)橹行∑髽I(yè)結(jié)構(gòu)比較精簡(jiǎn)，所以?xún)?nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部所有部門(mén)的工作完成情況以及相關(guān)財(cái)務(wù)信息狀況。對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行事前、事中以及事后監(jiān)督，能夠有效改善內(nèi)控體系。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督下，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的不足和漏洞，督促企業(yè)和部門(mén)對(duì)此進(jìn)行完善，使企業(yè)的內(nèi)控制度得到有效改善。

（三）評(píng)價(jià)作用

中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)可以科學(xué)地評(píng)價(jià)企業(yè)管理制度是否健全，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)，優(yōu)化完善企業(yè)管理制度。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還可以評(píng)價(jià)企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)濟(jì)效益，通過(guò)分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)報(bào)表等有效數(shù)據(jù)，總結(jié)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中獲得經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，給出客觀評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)制定有效的經(jīng)營(yíng)策略。

三、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的不足

（一）缺乏獨(dú)立性，降低審計(jì)決策質(zhì)量

審計(jì)部門(mén)之所以能在企業(yè)中發(fā)揮巨大的作用，就是因?yàn)槠湓谄髽I(yè)部門(mén)中能夠保持一種獨(dú)立性，不會(huì)受到其他部門(mén)或員工的制約。然而在中小企業(yè)內(nèi)部，由于企業(yè)規(guī)模小，員工和資金都比較少，所以在實(shí)際審計(jì)工作中，審計(jì)工作人員可能會(huì)因?yàn)樽陨砺殑?wù)和待遇，沒(méi)有對(duì)企業(yè)進(jìn)行公正的審計(jì)。[2]由于中小企業(yè)員工少，所以審計(jì)工作人員和其他工作人員的聯(lián)系更加密切，在審計(jì)工作開(kāi)展中，其很容易受到周?chē)说挠绊?，這些不足是由中小企業(yè)規(guī)模特點(diǎn)決定的。中小企業(yè)缺少資金，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)劃分不科學(xué)，一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作處于領(lǐng)導(dǎo)范圍內(nèi)，也有企業(yè)把部分審計(jì)工作劃分到財(cái)務(wù)或者人事部門(mén)。因此中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，工作中立性立場(chǎng)得不到有效保證，就不能充分發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的作用，這是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。

（二）審計(jì)職責(zé)模糊，審計(jì)質(zhì)量低

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅要負(fù)責(zé)本企業(yè)內(nèi)部工作，同時(shí)還要配合外部審計(jì)工作人員的工作。這種內(nèi)外交織的審計(jì)工作往往會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作人員不能清楚認(rèn)識(shí)自己的職責(zé)，工作中出現(xiàn)審計(jì)職責(zé)模糊的現(xiàn)象，非常不利于審計(jì)工作的順利開(kāi)展。很多中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)仍然以傳統(tǒng)賬目審計(jì)為主，注重事后審計(jì)，缺乏事前或者事中的審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量偏低。由于審計(jì)職責(zé)模糊和審計(jì)工作定位不清，所以審計(jì)工作人員在面對(duì)紛繁冗余的審計(jì)工作時(shí)就不能做到兼顧，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量低下。歸根結(jié)底，中小企業(yè)沒(méi)有對(duì)審計(jì)工作重視起來(lái)，沒(méi)有準(zhǔn)確劃分審計(jì)機(jī)構(gòu)和職責(zé)，影響了審計(jì)工作的正常開(kāi)展。[3]

（三）審計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不足

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)低下，是中小企業(yè)中比較突出的一個(gè)問(wèn)題。由于待遇方面的不足，中小企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)過(guò)硬的審計(jì)人才。很多中小企業(yè)為了節(jié)省培養(yǎng)成本，審計(jì)工作人員往往是從財(cái)務(wù)工作人員中挑選。這種審計(jì)工作人員雖然有豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但是缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控和信息技術(shù)等專(zhuān)業(yè)審計(jì)知識(shí)，不能有效開(kāi)展審計(jì)工作，并且對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)意愿和學(xué)習(xí)能力不足，無(wú)法充分發(fā)揮審計(jì)工作的作用。

四、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題解決對(duì)策

（一）完善審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)獨(dú)立性

針對(duì)中小企業(yè)審計(jì)缺乏獨(dú)立性的問(wèn)題，中小企業(yè)需要完善自身的審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過(guò)一系列審計(jì)制度和審計(jì)流程的制定，使審計(jì)部門(mén)在企業(yè)中有充分的獨(dú)立性，這樣才能夠公正客觀地開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作。在設(shè)置和調(diào)整審計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)候，還需要充分考慮審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬問(wèn)題。從某種程度上講，審計(jì)機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其就能和其他部門(mén)保持獨(dú)立，獨(dú)立性就會(huì)越強(qiáng)。因此在完善審計(jì)機(jī)構(gòu)的過(guò)程中，需要在完善審計(jì)制度和審計(jì)流程的基礎(chǔ)上，通過(guò)提高隸屬層次的方式來(lái)保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。同時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)還需要做到專(zhuān)人專(zhuān)管和專(zhuān)項(xiàng)專(zhuān)事，指定部門(mén)審計(jì)工作由指定工作人員完成，杜絕審計(jì)工作因?yàn)槿穗H關(guān)系出現(xiàn)不公正的現(xiàn)象，這樣才能形成高標(biāo)準(zhǔn)的獨(dú)立審計(jì)部門(mén)。只有充分保障審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，才可以真正發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。

（二）強(qiáng)化審計(jì)認(rèn)知，提高審計(jì)水平

中小企業(yè)需要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)的認(rèn)知，充分劃分審計(jì)職能，分清審計(jì)與審核和內(nèi)控的區(qū)別，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)管職能。中小企業(yè)在提高審計(jì)認(rèn)知度的同時(shí)，還需要拓展內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和范圍，確保審計(jì)質(zhì)量。[4]首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，處理好監(jiān)督和服務(wù)之間的關(guān)系。其次，應(yīng)該使審計(jì)機(jī)構(gòu)盡可能地參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，開(kāi)展重大決策審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，拓展審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍。另外還需要提升審計(jì)機(jī)構(gòu)的技術(shù)水平，引入一些先進(jìn)的信息技術(shù)手段，通過(guò)使用一些審計(jì)方面的軟件來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率。最后，中小企業(yè)應(yīng)該通過(guò)嚴(yán)格的審計(jì)工作，針對(duì)內(nèi)控流程中容易出現(xiàn)的問(wèn)題和錯(cuò)誤，查漏補(bǔ)缺，優(yōu)化中小企業(yè)的管理制度和內(nèi)控工作，推動(dòng)中小企業(yè)全面發(fā)展。

（三）提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

針對(duì)中小企業(yè)審計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不足的問(wèn)題，需要提升審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，主要從兩個(gè)方面進(jìn)行。一是提高審計(jì)工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)、道德水平，確保其在審計(jì)工作中不會(huì)受到其他部門(mén)員工的干擾，從公正的角度開(kāi)展審計(jì)工作。二是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，企業(yè)需要在這方面加大投入，對(duì)審計(jì)工作人員保持必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保審計(jì)工作人員能夠掌握最前沿的審計(jì)理念和技術(shù)知識(shí)，從而滿足企業(yè)的審計(jì)需求。中小企業(yè)在提升審計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的同時(shí)，為了全面提高審計(jì)質(zhì)量，還要促使審計(jì)工作人員樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，預(yù)判和防范企業(yè)的一些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)審計(jì)工作作用的發(fā)揮有重要意義。[5]

五、結(jié)語(yǔ)

對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)工作是提高企業(yè)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，只有通過(guò)審計(jì)工作加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能有效監(jiān)督和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況。在中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，還存在獨(dú)立性缺乏、審計(jì)職責(zé)模糊以及員工業(yè)務(wù)素質(zhì)低下的問(wèn)題。針對(duì)這些不足，需要完善審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，強(qiáng)化中小企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)知，提高企業(yè)審計(jì)水平，提升審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，促使審計(jì)工作人員樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確保中小企業(yè)開(kāi)展高質(zhì)量的審計(jì)工作。

（作者單位為浙江省建筑科學(xué)設(shè)計(jì)研究院有限公司）

參考文獻(xiàn)

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