于鳳梅

企業(yè)怎樣做好會計管理方面的內(nèi)部控制，是直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營管理工作質(zhì)量效率的關(guān)鍵問題，因而十分重要。針對這一課題，本文結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理工作的一些實務(wù)問題展開研究，探討了以科學(xué)策略提升會計內(nèi)部控制有效性的合理策略，并就企業(yè)在財務(wù)管理工作上需要注意的一些問題進行了解析，希望可以通過本文的研究，為企業(yè)更好的做好內(nèi)部管理，提高管理工作質(zhì)量效率而提供有益的參考。

由于我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)步伐的持續(xù)推進，我國在市場經(jīng)濟發(fā)展上越來越向健全化、規(guī)范化方向發(fā)展，不過在市場逐漸成熟的同時，市場上的企業(yè)數(shù)量也越來越多，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，由原來的產(chǎn)品競爭、銷售競爭逐漸拓展到管理競爭、資本競爭、企業(yè)文化競爭等多個領(lǐng)域，這就對企業(yè)的內(nèi)部管理提出了更高的要求，因而企業(yè)怎樣做好會計內(nèi)部控制，是每一個企業(yè)的管理者與決策者不得不深入思考和面對的重要課題，針對這一課題，以下本文就結(jié)合企業(yè)管理的一些具體工作，對其展開詳細論述。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制概述

（一）企業(yè)會計內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

其內(nèi)容主要可以概括為：對企業(yè)資產(chǎn)的管理、對流動資金的管理、對企業(yè)投資的管理、對企業(yè)采購活動的管理，對企業(yè)融資活動的管理，對企業(yè)銷售活動的管理以及對企業(yè)成本開支等項目的管理等。

（二）企業(yè)會計內(nèi)部控制的必要性

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，能否做好會計內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)的管理工作有效性，其是保障企業(yè)經(jīng)營管理活動質(zhì)量水平的根本措施。構(gòu)建有效的企業(yè)會計內(nèi)部控制機制，能夠使得企業(yè)在內(nèi)部管理上實現(xiàn)準(zhǔn)確及時的信息采集與傳遞，可以健全企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)，構(gòu)建規(guī)范化的管理機制，對企業(yè)中的風(fēng)險因素有效發(fā)現(xiàn)和處理，充分保護企業(yè)股東的合法權(quán)益，為企業(yè)的所有者帶來更多的投資收益，并維護企業(yè)資產(chǎn)的安全性，保障企業(yè)投資活動的有效性，因而其對于企業(yè)來說十分重要。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制當(dāng)前存在的問題

通過觀察筆者發(fā)現(xiàn)，在我國的很多企業(yè)中，在內(nèi)控問題上普遍存在以下一些方面的不足：首先，企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)存在問題，這主要表現(xiàn)在企業(yè)中部分大股東操縱董事會，干預(yù)企業(yè)會計工作的現(xiàn)象，這會導(dǎo)致企業(yè)的很多經(jīng)營管理決策不夠合理，侵害中小股東的利益;其次，企業(yè)的內(nèi)部管理制度建設(shè)缺乏規(guī)范化，存在內(nèi)控機制失靈，財務(wù)信息失真等方面的問題，這樣會導(dǎo)致企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督，出現(xiàn)暗箱操作、營私舞弊等問題;第三，企業(yè)管理效率低下，人力資源狀況不理想，員工工作缺乏積極性主動性，績效管理措施不到位，這會導(dǎo)致企業(yè)中人浮于事，人才無法得到有效利用，影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

三、提高企業(yè)會計內(nèi)部控制有效性的策略

（一）完善公司管理結(jié)構(gòu)

要防止企業(yè)中出現(xiàn)部分大股東操縱董事會，干預(yù)企業(yè)財務(wù)管理工作的問題，應(yīng)通過稀釋股份，定期召開股東大會對董事會人選進行評議，使得董事在選任上充分體現(xiàn)所有股東的意志，讓董事會的工作充分體現(xiàn)民主化思想，完善董事會管理制度，構(gòu)建合理的公司治理結(jié)構(gòu)，讓董事真正為各個股東負責(zé)，防止部分股東以個人意志操控董事會的不良行為，這樣才能更好的發(fā)揮董事會的作用，使得董事會對企業(yè)的經(jīng)營管理起到更好的監(jiān)督。

（二）建立健全管理制度，監(jiān)督、獎懲制度

企業(yè)應(yīng)做好以下幾個方面的工作：首先，要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理特征，設(shè)計符合企業(yè)需要的管理制度，要讓管理制度的設(shè)計充分符合企業(yè)的現(xiàn)實要求，應(yīng)在理論化的框架基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理活動的特殊性，進行管理制度的微觀設(shè)計，讓制度更加契合企業(yè)經(jīng)營管理工作的開展需要，并以責(zé)權(quán)利對等原則，進行企業(yè)各項崗位工作責(zé)任權(quán)利的合理分配，把管理責(zé)任落實到微觀層面，以規(guī)范化原則進行管理制度設(shè)計，構(gòu)建健全完善的管理體制，這樣才能使得企業(yè)在內(nèi)部控制上具有良好的基礎(chǔ)。其次，要構(gòu)建有效的內(nèi)部監(jiān)督與審計機制，應(yīng)針對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，構(gòu)建財務(wù)方面的監(jiān)督審計措施，針對企業(yè)所有業(yè)務(wù)實施定期不定期的檢查監(jiān)督，以嚴(yán)密的監(jiān)督控制手段防止出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象;第三，應(yīng)做好各項配套獎懲措施的設(shè)計建設(shè)，企業(yè)的內(nèi)部控制有效性要建立在跟有關(guān)人員的責(zé)任利益掛鉤的基礎(chǔ)上，如果管理工作無法跟獎懲措施掛鉤，就會使得很多管理決策流于形式，無法起到真正的制約管理作用。因而要建立配套的獎懲措施，對于企業(yè)中不良的行為與違反紀(jì)律的現(xiàn)象，按照其危害性給予相應(yīng)的處罰，對于企業(yè)中嚴(yán)格依據(jù)規(guī)章制度辦事，長期保持了良好工作狀態(tài)的部門與員工，給予組織升遷與獎金、福利待遇的提升，這樣才能以有效的激勵懲罰措施來規(guī)范企業(yè)中的各項管理行為，形成對企業(yè)內(nèi)部管理工作的正面激勵，使得企業(yè)中形成良好的經(jīng)營管理秩序，防范出現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問題。

（三）注重會計工作人員的選拔與培養(yǎng)

要保障企業(yè)內(nèi)控的有效性，會計人員的專業(yè)化建設(shè)十分重要，這要求企業(yè)要在會計人員選拔管理上進行嚴(yán)格的人員素質(zhì)管理，對會計人員定期進行專業(yè)能力考核與培訓(xùn)，通過嚴(yán)格的考評機制，充分保障會計人員具有較高的專業(yè)化水平。同時應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行從業(yè)資格管理制度，對會計人員的專業(yè)資質(zhì)實施嚴(yán)格考察，持證上崗，并定期進行在職培訓(xùn)，通過不斷進行會計人員的人力資源優(yōu)化，使得企業(yè)中構(gòu)建形成一支專業(yè)素質(zhì)過硬，具有較強工作能力的人才隊伍，這樣才能充分保障企業(yè)內(nèi)部控制的管理質(zhì)量與效率。

四、結(jié)語

要提高企業(yè)的內(nèi)控水平，需要從系統(tǒng)化角度考慮各個方面的微觀問題，企業(yè)管理工作是一個整體的系統(tǒng)，只有做好了各項具體的工作，才能使得企業(yè)在內(nèi)部控制上達到較高水平，因而企業(yè)要秉持系統(tǒng)化管理思想，認真做好每一項工作，從小處入手，加強各個方面的管理，這樣才能保障企業(yè)在內(nèi)部控制上不出問題，為企業(yè)的成長發(fā)展構(gòu)建良性的健康環(huán)境。（作者單位：山西晉中職業(yè)技術(shù)學(xué)院）