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      電子商務(wù)稅收流失與征管問(wèn)題研究

      2020-03-28 01:25:37張一銘張蕾嚴(yán)露
      青年生活 2020年6期
      關(guān)鍵詞:流失征管稅收

      張一銘 張蕾 嚴(yán)露

      摘要:電子商務(wù)是近年來(lái)新興的一種商務(wù)模式,與傳統(tǒng)的實(shí)體商貿(mào)有著截然的不同,它依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù),具有網(wǎng)絡(luò)化、無(wú)形化等特征,然而,正是由于這些特征,使得電子商務(wù)行業(yè)的稅收流失情況嚴(yán)重,基于此,文章將對(duì)電子商務(wù)稅收的流失問(wèn)題做出分析,并提出幾點(diǎn)征管建議,旨在為國(guó)家稅收工作的有序開(kāi)展,提供些許可參考性建議。

      關(guān)鍵詞:電子商務(wù);稅收;流失;征管

      引言

      稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源之一,對(duì)于維護(hù)國(guó)家發(fā)展,社會(huì)安定具有重要的意義,然而,隨著電子商務(wù)這種新型模式的崛起,使得傳統(tǒng)的稅收征管方式,以難以滿足現(xiàn)有的需要,因此,如何處理好電子商務(wù)的稅收征管工作,避免國(guó)家財(cái)務(wù)流失,將是現(xiàn)下急需解決的重要問(wèn)題。

      一、電子商務(wù)的稅收流失原因

      電子商務(wù)是利用網(wǎng)絡(luò)空間和信息技術(shù)發(fā)展起來(lái)的虛擬世界,使其與傳統(tǒng)的交易方式有很大不同從而呈現(xiàn)出自己的新特點(diǎn),也正是這些特點(diǎn),導(dǎo)致與之相關(guān)的稅務(wù)流失情況較為嚴(yán)重。

      1、產(chǎn)品數(shù)字化和無(wú)形化

      在傳統(tǒng)的交易模式中,計(jì)算稅額的依據(jù)是企業(yè)銷(xiāo)售貨物、發(fā)生勞務(wù)的實(shí)際行為,由此來(lái)確定征稅對(duì)象、稅率、稅種等。而電子商務(wù)模式將傳統(tǒng)模式的所有交易程序轉(zhuǎn)移到了互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái),產(chǎn)品也不再是看得見(jiàn)摸得到的實(shí)體物品,錢(qián)貨交付均在虛擬網(wǎng)絡(luò)世界進(jìn)行,這種虛擬性也導(dǎo)致了交易主體、交易地點(diǎn)的隱匿化。

      2、第三方支付

      電子商務(wù)催生了如支付寶、財(cái)富通等新的支付方式,將它們和個(gè)人銀行賬戶(hù)捆綁,不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備,無(wú)須稅務(wù)登記,使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的資金監(jiān)控出現(xiàn)盲點(diǎn),無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅主體的資金流向。

      3、開(kāi)放性、國(guó)際化

      電子商務(wù)的開(kāi)放性特點(diǎn)、跨國(guó)跨界交易的頻繁發(fā)生使得居住地等一些物理意義上的概念變得模糊,同時(shí)加劇了稅收管轄權(quán)的沖突,偷漏稅的情況更容易發(fā)生。

      4、無(wú)紙化、憑證電子化

      電子商務(wù)網(wǎng)上交易具有無(wú)紙化的特點(diǎn),賬簿、發(fā)票均可轉(zhuǎn)換為網(wǎng)上電子化形式填制,對(duì)傳統(tǒng)稅務(wù)稽查的查賬方式構(gòu)成了實(shí)施操作上的挑戰(zhàn)。并且,電子憑證能夠輕易修改且不留痕跡,納稅人可以隱藏有關(guān)信息,而稅務(wù)機(jī)關(guān)不能輕易察覺(jué),助長(zhǎng)了偷稅騙稅的活動(dòng),造成稅收流失。

      二、我國(guó)電子商務(wù)稅收征管存在的問(wèn)題

      1、課稅對(duì)象難以確定

      電子商務(wù)是一種通過(guò)得益于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展的貿(mào)易方式,其全部行為操作過(guò)程均在虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間。無(wú)實(shí)物載體的數(shù)字化產(chǎn)品模糊了征稅對(duì)象的性質(zhì),無(wú)法確定課稅對(duì)象和適用稅率。電子商務(wù)的經(jīng)營(yíng)者無(wú)須現(xiàn)實(shí)中的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,交易發(fā)生時(shí)交易主體也無(wú)須見(jiàn)面,因此稅務(wù)部門(mén)很難確定納稅主體。例如,一個(gè)網(wǎng)絡(luò)商店在進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易的時(shí)候只須一個(gè)網(wǎng)址,真實(shí)身份和位置無(wú)法確定,給稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅造成困難,削減了稅基。

      2、稅收憑據(jù)難以獲得

      在這種新的商務(wù)模式下,不同于以往的是票據(jù)以電子形式保存,數(shù)據(jù)金額均以數(shù)字化形式傳送,電子商務(wù)交易的無(wú)紙化特征使得稅務(wù)部門(mén)無(wú)法獲得直接的紙質(zhì)憑證,無(wú)法追蹤流失的稅款。

      3、征管人才匱乏、認(rèn)識(shí)不足

      如今電子商務(wù)高速發(fā)展,但稅務(wù)部門(mén)人員的知識(shí)普及度并沒(méi)有跟上時(shí)代的步伐,對(duì)電子商務(wù)行業(yè)的稅收征管缺乏一定的認(rèn)知,缺乏既熟悉稅收征管又了解電商運(yùn)營(yíng)的人才。另外,由于電子商務(wù)沒(méi)有紙制化的票據(jù),稅收征管操作上有一定的難度,給只熟悉實(shí)體經(jīng)濟(jì)稅收征管的稅務(wù)工作人員造成心理上的排斥。

      三、我國(guó)電子商務(wù)稅收征管的建議

      1、完善電子商務(wù)稅收實(shí)體法律

      稅收實(shí)體法是稅法的核心部分,主要是從法律層面上規(guī)定了誰(shuí)要納稅、對(duì)什么納稅、稅率是多少、是否實(shí)行優(yōu)惠政策等問(wèn)題。也就是明確了稅收的一系列基本要素。我國(guó)現(xiàn)行稅收法律中對(duì)傳統(tǒng)貿(mào)易形式的交易已經(jīng)做了明確要求,現(xiàn)在要做的就是將電子商務(wù)這一新形式的相關(guān)條件修訂進(jìn)去,不需要再另外開(kāi)設(shè)新稅種,征稅范圍也不宜過(guò)寬。

      2、明確課稅對(duì)象

      征稅對(duì)象顧名思義就是應(yīng)當(dāng)對(duì)什么進(jìn)行征稅,是另一個(gè)重要的核心要素,也是確定納稅主體的前提。電子商務(wù)模式的交易對(duì)象為網(wǎng)絡(luò)信息產(chǎn)品,具有無(wú)形化的特點(diǎn),本文建議對(duì)電子商務(wù)交易首先應(yīng)在增值稅這方面進(jìn)行征收,可以對(duì)其實(shí)行稅收優(yōu)惠政策,以促進(jìn)這一新生事物的健康發(fā)展,如采用低稅率。

      3、明確國(guó)際、區(qū)域間稅收管轄權(quán)

      稅收管轄權(quán)通常有屬人和屬地兩種原則。電子商務(wù)交易以互聯(lián)網(wǎng)為載體,其交易活動(dòng)通??缭絿?guó)境,而電子商務(wù)的隱匿性和無(wú)形性導(dǎo)致難以區(qū)分國(guó)界,導(dǎo)致稅收管轄權(quán)不明確。所以為了保障中國(guó)的稅收管轄權(quán),考慮將范圍擴(kuò)大,如納入經(jīng)營(yíng)網(wǎng)址和經(jīng)營(yíng)用服務(wù)器等。另一方面,我們還應(yīng)盡快協(xié)調(diào)好國(guó)際間稅收管轄權(quán),減少?lài)?guó)際避稅問(wèn)題,并且設(shè)立國(guó)際涉稅情報(bào)交換機(jī)制,各國(guó)之間應(yīng)提高信息互換的意識(shí),建立合理的稅收調(diào)解規(guī)則。與此同時(shí),我國(guó)也應(yīng)參加到國(guó)際協(xié)調(diào)規(guī)則協(xié)定工作中,既保障我國(guó)的國(guó)家利益又能促進(jìn)這一產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

      4、完善稅務(wù)登記制度

      稅務(wù)登記是稅收征管的前提。主管稅務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格審查電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者也是納稅主體提供的資料,賦予其唯一的代碼。通過(guò)納稅代碼將電子商務(wù)納稅人的信息和網(wǎng)上交易情況連接到稅務(wù)登記庫(kù),方便稅務(wù)部門(mén)獲取納稅信息。電子商務(wù)的第三方平臺(tái)也必須檢查申請(qǐng)?jiān)陔娮由虅?wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)的提供商的稅務(wù)登記證明,才能允許其注冊(cè),并在其經(jīng)營(yíng)網(wǎng)頁(yè)上向公眾公布以便監(jiān)督。需要停業(yè)注銷(xiāo)時(shí),必須首先向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)手續(xù),再到電子商務(wù)平臺(tái)服務(wù)商處注銷(xiāo)商戶(hù)。

      5、全面推廣電子發(fā)票

      傳統(tǒng)貿(mào)易擁有的紙質(zhì)票據(jù)作為納稅依據(jù),而電子商務(wù)具有無(wú)紙化特點(diǎn),使其稅收信息隱匿化。因此,對(duì)于電子商務(wù)稅收征管,我們應(yīng)全面推廣電子發(fā)票。通過(guò)電子商務(wù)專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具系統(tǒng),當(dāng)電子商務(wù)平臺(tái)發(fā)生交易,交易款項(xiàng)進(jìn)行電子結(jié)算后,系統(tǒng)便自動(dòng)開(kāi)具電子發(fā)票。與此同時(shí),系統(tǒng)會(huì)將電子發(fā)票傳到納稅人的網(wǎng)上銀行,納稅人的網(wǎng)上銀行賬戶(hù)也要在稅務(wù)部門(mén)登記,依法納稅。

      結(jié)束語(yǔ)

      綜上,電子商務(wù)的崛起,帶動(dòng)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),促進(jìn)了區(qū)域間的貿(mào)易往來(lái),但稅務(wù)流失問(wèn)題,卻一直難以解決,但筆者相信,只要政府相關(guān)部門(mén)在法律上出臺(tái)合理的政策,且全力推行電子發(fā)票,明確課稅對(duì)象,實(shí)行稅務(wù)登記制度,困擾電子商務(wù)的稅收問(wèn)題,必然會(huì)迎刃而解。

      參考文獻(xiàn):

      [1]王珊.電子商務(wù)的稅收征管問(wèn)題及完善[J].社會(huì)政策研究,2019(3)

      [2]關(guān)禮.電子商務(wù)稅收征管問(wèn)題研究[J].經(jīng)濟(jì)研究參考,2016(23)

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