游宇

摘要：改革開放以來，市場經(jīng)濟在我國得到了快速發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)逐漸發(fā)展壯大，如各種類型的商超百貨、零售商鋪等等。但隨著近年來日益激烈的市場競爭，卻為還處于發(fā)展階段的商貿(mào)企業(yè)帶來了巨大挑戰(zhàn)，商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的弊端逐漸顯現(xiàn)出來，商貿(mào)企業(yè)只有加強企業(yè)內(nèi)部控制的管理，才能夠確保商貿(mào)企業(yè)在市場經(jīng)濟的激烈競爭中得到良好的發(fā)展。本文詳細分析了商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要風險，并提出了具體的管控措施。

關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè);內(nèi)部控制;主要風險;管控措施

作為促進我國國民經(jīng)濟增長的主要產(chǎn)業(yè)之一的商貿(mào)企業(yè)，在社會主義市場經(jīng)濟的大背景下，其內(nèi)部控制的風險問題逐漸引起了各領(lǐng)域的廣泛關(guān)注，嚴重制約了商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展。所以，只有更加深入的對商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部及控制的主要風險進行研究，并結(jié)合具體問題提出相應(yīng)的管控措施，才能夠促進商貿(mào)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

（一）有助于增強商貿(mào)企業(yè)的管理水平

飛速發(fā)展的社會經(jīng)濟，不僅為商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了機遇，同時也為其帶來了諸多的挑戰(zhàn)。面對日益激烈的商貿(mào)行業(yè)的市場競爭，加強企業(yè)內(nèi)部控制、提高規(guī)避風險能力，才能夠有利于企業(yè)的發(fā)展。商貿(mào)企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制，將現(xiàn)代化內(nèi)控制度技術(shù)與管理理念應(yīng)用到實處，全面促進商貿(mào)企業(yè)管理水平向信息化管理轉(zhuǎn)變。商貿(mào)企業(yè)與其他企業(yè)存在的差異主要體現(xiàn)在：商貿(mào)企業(yè)要想創(chuàng)造更好的利益就要重視資金和產(chǎn)品物流效率兩方面，這兩方面的工作成效是企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作是否落實到位的根本體現(xiàn)，因此，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)動員全體員工積極參與內(nèi)部控制管理工作中來，使企業(yè)員工的內(nèi)部控制管理意識得到全面提升，充分明確自身肩負的職責，一方面能夠促進商貿(mào)企業(yè)整體管理水平的提升，另一方面能夠促進商貿(mào)企業(yè)良好發(fā)展。

（二）有助于提升企業(yè)核心競爭力

21世紀是機遇與挑戰(zhàn)并存的時代，各領(lǐng)域的市場競爭都在不斷增加。商貿(mào)企業(yè)主要是靠資金和產(chǎn)品流通獲得經(jīng)濟效益才能夠在激烈的市場競爭中擁有立足之地，由此可以看出，實現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)良好發(fā)展的根本要求就是資金。因此，只有加強內(nèi)部控制的管控工作，才能夠從根本上提升資金的使用效率，縮短資金的使用期限，提升企業(yè)的核心競爭力，為企業(yè)指明了正確的發(fā)展方向。

二、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要風險

（一）企業(yè)內(nèi)部控制不合理

商貿(mào)企業(yè)在發(fā)展過程中起到?jīng)Q定性作用地就是內(nèi)部控制管理工作，目前，我國許多商貿(mào)企業(yè)在內(nèi)部控制工作的具體實施過程中存在著諸多漏洞，主要分為資金管理和非流動資金管理兩個方面。如果企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞就會直接導致財務(wù)風險的發(fā)生，嚴重者會為企業(yè)帶來不可估量的經(jīng)濟損失。管理的混亂、管理問題的不及時解決等都會引起非流動資金方面的漏洞。許多內(nèi)部控制工作的管理人員缺乏專業(yè)知識，內(nèi)部控制存在的風險進行全面的了解也是引發(fā)非流動資金管理問題的重要因素;財務(wù)管理工作人員對賬目管理的不及時是造成流動資金問題的主要因素，比如產(chǎn)品出現(xiàn)存貨量大、產(chǎn)品滯留時間長等，從而降低了資金的使用率，大大制約企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

（二）企業(yè)資金框架設(shè)定不合理

企業(yè)對資金借貸和現(xiàn)有資金掌握不全面是企業(yè)資金框架設(shè)定不合理的主要體現(xiàn)。企業(yè)的資金框架的設(shè)定對企業(yè)的發(fā)展具有重要作用，如果企業(yè)現(xiàn)有資金較借貸資金高，那么企業(yè)就算不能及時獲取額外的效益也能夠確保企業(yè)的良好發(fā)展，反之則不利于企業(yè)的發(fā)展。相關(guān)調(diào)查顯示，目前大多數(shù)商貿(mào)企業(yè)都是采取向銀行借貸的方式來快速獲取資金，但這種方式的弊端就是企業(yè)需要承擔較高的利息，如果企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)財務(wù)風險，就有可能導致無法及時向銀行償還貸款和利息的情況，甚至會使企業(yè)陷入倒閉風險。

（三）企業(yè)資產(chǎn)管理缺乏

商貿(mào)企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金是其貨幣資金的幾種主要形式，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的主要目的就是將各種資源轉(zhuǎn)換為貨幣資金，由此可見，企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)就是貨幣資金，貨幣資金主要適用于企業(yè)支付債務(wù)、償還貸款等等。許多企業(yè)由于欠缺對內(nèi)部控制的管理，造成存貨量大、存貨資金遠超實際營業(yè)額的情況，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不暢;如果企業(yè)對持有現(xiàn)金的觀念出現(xiàn)錯誤的認識，就會造成資金大量閑置或者資金不足的現(xiàn)象。

三、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制主要風險的管控措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制機制

建立并不斷優(yōu)化商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制機制使企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的重要前提，企業(yè)可以從三個方面入手對內(nèi)部控制機制進行優(yōu)化：第一優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)管機制，使各部門明確其崗位職責和權(quán)力，強化企業(yè)財務(wù)管理。企業(yè)可以通過定期組織專業(yè)培訓的方式來提升內(nèi)部控制管理工作人員的專業(yè)知識，為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作人員學以致用的能力，應(yīng)建立績效考核機制，對那些為企業(yè)發(fā)展做出突出貢獻的員工給予適當?shù)莫剟?，達到調(diào)動企業(yè)員工積極性的目的;第二建立完善的企業(yè)內(nèi)部交流體系，便于及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的問題，促進企業(yè)內(nèi)部控制機制的不斷優(yōu)化。另外，在開展實務(wù)管理工作的過程中，應(yīng)加強對企業(yè)資金、產(chǎn)品庫存、原材料采購等環(huán)節(jié)的管理，優(yōu)化相關(guān)審計體系，確保內(nèi)部控制工作合理、規(guī)范的展開。以企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況和財務(wù)管理需求為依據(jù)，進行定期核查，及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)發(fā)展中存在的不足;第三，增強內(nèi)部控制管理工作的權(quán)威性，提高風險的識別和評估能力，并制定相應(yīng)的風險應(yīng)對策略，確保企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

（二）完善企業(yè)資金框架

商貿(mào)企業(yè)應(yīng)充分考慮其實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況和貸款償還能力進行纖細的分析和考量，才能夠進行資金借貸工作，有效規(guī)避借貸風險。與此同時，企業(yè)對于接待工作應(yīng)制定詳細的借貸方案和還款計劃，確保企業(yè)能夠在規(guī)定時間內(nèi)完成本金和利息的償還事宜，避免企業(yè)因延期還款或無力還款導致的企業(yè)倒閉等情況的出現(xiàn)。另外，要想全面完善企業(yè)資金框架，還應(yīng)對企業(yè)債務(wù)框架進行完善，才能夠保證企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，進而獲得較好的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)整體效益的提高。

（三）健全資產(chǎn)管理體系

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營離不開資金的支持，同時企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容也是資金，由此可見，資金在商貿(mào)企業(yè)的建立與發(fā)展中都具有重要作用。企業(yè)首先應(yīng)建立完善的資產(chǎn)管理體系，對資金的管理進行嚴格要求，確保資金得到充分合理的利用，比如，在日常的庫存現(xiàn)金管控的工作中，既要對庫存現(xiàn)金限額進行嚴格核定，對現(xiàn)金的收支明細做到日清日結(jié)，對白條抵庫等現(xiàn)象要嚴格處理，做到懲前毖后。在庫存產(chǎn)品的管理方面，應(yīng)對過時的產(chǎn)品進行統(tǒng)一管理，避免大量的庫存積壓而影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況的發(fā)生。同時，企業(yè)還應(yīng)安排專業(yè)人員定期對現(xiàn)有資產(chǎn)進行盤點，確保對存貨資進行金高效合理利用。在對原材料的采購和應(yīng)用等方面進行管理時，企業(yè)應(yīng)對其流程進行科學合理的規(guī)劃，從細節(jié)處對可能出現(xiàn)的問題制定相應(yīng)的應(yīng)對策略。企業(yè)從多方面建立資產(chǎn)管理體系，能夠確保企業(yè)資產(chǎn)的合理利用，促進企業(yè)整體效益的提升。

（四）提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)

商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)離不開信息系統(tǒng)的支持，建立完善的信息系統(tǒng)能夠確保企業(yè)內(nèi)部控制工作的高效完成，并提高內(nèi)部控制工作的精確度。提高從業(yè)人員的專業(yè)知識水平和操作技能、加強對從業(yè)人員的內(nèi)部控制知識培訓、提高從業(yè)人員的內(nèi)部控制意識，使從業(yè)人員的綜合素質(zhì)得到提升，才能夠確保企業(yè)內(nèi)部控制的管控工作科學的進行。

四、總結(jié)

總而言之，面對日益激烈的市場競爭，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)充分認識到其內(nèi)部控制工作中存在的風險，并將實際生產(chǎn)經(jīng)營情況與風險因素相結(jié)合，從而制定出科學合理的管控措施，全面提升企業(yè)風險預測和評估能力，使內(nèi)部控制充分發(fā)揮其自身作用，才能夠促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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