大型連鎖零售企業(yè)稅務管理與籌劃探析

王鴻雁

摘要：隨著在交通運輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務業(yè)實施營業(yè)稅改增值稅以后，“營改增”稅制改革在全國各地散布開來，改革進程不斷加快。這項政策是國務院完善結(jié)構(gòu)性減稅、推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容。接下來，本文對營改增后的道路運輸企業(yè)稅負及會計核算，具體展開分析。

關鍵詞：道路運輸;稅負;會計核算;探討

要想解決營改增后的道路運輸企業(yè)稅負問題，就要不斷創(chuàng)新工作模式。隨著稅制改革進度不斷提升，營業(yè)稅逐漸被增值稅替代。道路運輸業(yè)是營改增試運行的重點，由于實施不抵扣的制度，造成道路運輸業(yè)在服務工作過程中可能會出現(xiàn)重復征稅的現(xiàn)象，增加道路運輸成分，這些問題對道路運輸業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴重不良影響。實施營改增制度后，對于道路運輸業(yè)來說，應用增值稅抵扣制度，可以有效規(guī)避重復征稅的問題，凸顯稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的明顯特點，減輕運輸企業(yè)的稅務壓力。在具體執(zhí)行過程中，會出現(xiàn)許多弊端，比如道路運輸企業(yè)實施營改增后，從傳統(tǒng)的繳納營業(yè)稅變成增值稅繳納，與營業(yè)稅稅制相比，對企業(yè)會計審核工作提出了更高的要求。道路運輸企業(yè)在營改增之后，難以保證會計審核工作科學化、合理化，造成更高的涉稅風險。基于此，本文對營改增后的道路運輸企業(yè)稅負及會計核算，展開具體探索。

一、道路運輸企業(yè)營改增后稅負增加的主要原因

（一）稅率上升

自從道路運輸企業(yè)營改增之后，稅率得到明顯增加。試點后含稅銷售額實際稅率為9%，與計征營業(yè)稅相比，增加了3倍。在這種情況下，即使可以抵扣相應的進項稅額，但是作用不明顯的話，難以達到稅負以及試點之間的平衡。通過相關公式計算，可以得出，沒有科學把握企業(yè)抵扣進項稅額，會導致稅率增加，加重了道路運輸業(yè)的稅負壓力。

（二）進項稅額應抵未抵

道路運輸企業(yè)稅負增加的主要因素，主要是沒有實施應抵就抵的相關原則，這對于道路運輸業(yè)來講，獲取進項稅額具有重要作用。在實際改革過程中，許多企業(yè)沒有做好充足的準備，比如增值稅專用發(fā)票獲取不夠及時，對進項稅額抵扣項目不夠了解，沒有深入了解國家增值稅稅收優(yōu)惠政策等，就會導致企業(yè)進項稅額抵扣不深入的問題。

（三）可抵扣項目存有抵扣時間差

道路運輸業(yè)可以實施的進項稅額抵扣項目包含辦公用品、購置運輸工具、燃油以及車輛修理費。除此之外的其余項目沒有在營改增范圍內(nèi)，難以抵扣。尤其是在企業(yè)運輸工具方面，由于成本比較高、年限比較長，這部分是不常支出類型，在沒有使用現(xiàn)有運輸工具前，難以對進項稅額抵扣進行估算，尤其是對于營改增初期企業(yè)引進的含有進項稅額的運輸工具，很難根據(jù)相關規(guī)定實時抵扣，可以得出抵扣存在嚴重的時間差，造成道路運輸業(yè)稅負加重。

二、道路運輸企業(yè)營改增后稅負降低及會計核算的創(chuàng)新路徑

（一）調(diào)整政府政策

從政府層面來講，要不斷創(chuàng)新增值稅體系，深入剖析降低稅率的相關問題，在營改增后的道路運輸業(yè)提供相應運輸服務時，按照改革試點稅負不增多或者降低的相關原則，在進行營改增的初期，在各行各業(yè)得到普遍應用。由于全面實行的時間比較短，在有些企業(yè)的發(fā)展過程中依舊存在很多問題。這會造成先行試點的行業(yè)產(chǎn)生無法抵扣的現(xiàn)象，出現(xiàn)運營成本沒有辦法劃分到增值稅的范疇內(nèi)，加重了道路運輸業(yè)的經(jīng)營壓力。因此，為了深化營改增的力度，真正實現(xiàn)行業(yè)增值稅的全面轉(zhuǎn)型，有效處理稅負重復等問題。這就要求在增值稅的抵扣環(huán)節(jié)中，要嚴格按照企業(yè)進項稅額抵扣的相關規(guī)定，減輕企業(yè)經(jīng)營中的稅收壓力。與此同時，相關部門要對賦稅比較嚴重的企業(yè)加大資金扶持力度，這可以有效緩解企業(yè)的稅負問題。這種手段只是短期穩(wěn)定稅負水平，難以進行長期使用，因此在企業(yè)的發(fā)展過程中，要采取有針對性的措施，有效處理稅負增加的相關問題，減輕企業(yè)經(jīng)營過程中的稅負壓力，不斷滿足社會的經(jīng)濟發(fā)展要求，促進道路運輸業(yè)順利發(fā)展。

（二）提高相關工作人員業(yè)務水平

進項稅額應抵盡抵難以進行的真正原因，是沒有充分了解進項稅額抵扣項目。作為進項稅額抵扣項目實施的財務會計人員，具有重要關聯(lián)。因此，要不斷提升道路運輸業(yè)相關人員的工作水平，系統(tǒng)學習增值稅的相關知識，充分了解由繳納營業(yè)稅向繳納增值稅之間的異同點，對進項稅額抵扣項目深入剖析，有效避免進項稅額難以抵扣的問題，財務工作人員要不斷提升自身的知識素養(yǎng)，養(yǎng)成良好的增值稅習慣，深化增值稅專用獲取的意識，將企業(yè)經(jīng)營造成的損害降到最小。在如今經(jīng)濟飛速發(fā)展的背景下，我國道路運輸業(yè)要通過多元化手段，打造高質(zhì)量財會隊伍建設，確保會計核算工作的順利開展，促進我國現(xiàn)代化事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

如今，許多大型建筑施工企業(yè)已經(jīng)落實稅收籌劃人才的儲備工作，真正實現(xiàn)稅收政策的相關研究工作，科學進行稅收籌劃。企業(yè)要以建筑行業(yè)和增值稅的特點作為重要切入點，對新政策的相關規(guī)定進行研究，掌握與本行業(yè)相關的決定，向財務人員、材料采購人員、企業(yè)管理人員介紹與增值稅相關的知識，加深員工對增值稅基本原理的了解，明確納稅相關的要求，有針對性地培養(yǎng)相關人員在采購材料、分包環(huán)節(jié)索要專用發(fā)票的意識，保證在實施稅制改革之后可以進行熟練運用。企業(yè)營改增對運輸行業(yè)產(chǎn)生深遠影響，與企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面相關，特別是法律、財務管理、會計核算等重要方面。企業(yè)要提供重要的人才支持，保證企業(yè)納稅符合相關的法律規(guī)范。法律顧問要深入研究與法律法規(guī)相關的知識，了解相關的稅收政策，財務管理人員要真正做好與稅務相關的會計處理核算工作，企業(yè)要進行資源合理配置，進行科學節(jié)稅、避稅，充分發(fā)揮稅制改革給企業(yè)發(fā)展帶來的紅利，實現(xiàn)稅務零風險。

（三）落實會計核算工作

要想實現(xiàn)增值稅納稅實務，就要確立會計核算制度，特別是牽涉會計處理的內(nèi)容，只有創(chuàng)新制度建設，才可以實現(xiàn)增值稅納稅實務。鑒于此，企業(yè)相關工作人員，要根據(jù)具體情況，合理調(diào)整政策，深入了解相關政策的要求，創(chuàng)立新型的會計核算制度，合理設置增值稅相關的會計科目，積極做好增值稅明細核算準備工作。道路運輸企業(yè)要保證會計核算工作的精確性，按照相關規(guī)定實施政府補貼的申請，有效處理稅負增加的相關問題。要科學劃分應稅服務范圍，實施分類核算，保證核算過程的精確性，減輕企業(yè)的稅收壓力。會計核算在道路運輸業(yè)發(fā)展中具有重要意義，對企業(yè)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，近些年來，隨著營改增稅制改革的實行，直接影響著企業(yè)稅負。因此，企業(yè)要不斷完善會計核算體系，明確會計核算的相關目標，全面提升會計核算的工作質(zhì)量以及效率。

綜上所述，隨著在交通運輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務業(yè)實施營業(yè)稅改增值稅以后，“營改增”稅制改革在全國各地散布開來，改革進程不斷加快。這項政策是國務院完善結(jié)構(gòu)性減稅、推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容。伴隨社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，道路運輸企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展中具有重要作用。道路運輸業(yè)可以實施的進項稅額抵扣項目包含辦公用品、購置運輸工具、燃油以及車輛修理費。除此之外的其余項目沒有在營改增范圍內(nèi)，這給稅務抵扣工作增加了很大難度。在實際工作中，企業(yè)相關人員要嚴格按照相關規(guī)定，制定科學的政策方針，減輕企業(yè)稅務負擔。在進行營改增稅制改革后的初期，道路運輸企業(yè)的稅負沒有減少反而不斷增加，為了有效解決相關問題，要對稅負不減而增的相關問題進行了解，深度分析產(chǎn)生稅負增加的原因，采取有針對性的解決策略，實現(xiàn)營改增的預期效果，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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