嚴(yán)冬梅

摘 要：隨著國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)的發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)一系列的證券法律法規(guī)，來(lái)規(guī)范證券公司的經(jīng)營(yíng)行為。因此，證券公司要提升公司在資本市場(chǎng)中的市場(chǎng)地位，公司需要加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管控能力，通過(guò)給公司的各個(gè)業(yè)務(wù)制定預(yù)算，來(lái)管理業(yè)務(wù)投融資成本。公司為各部門(mén)制定預(yù)算方案，并監(jiān)督方案的執(zhí)行以及加強(qiáng)預(yù)算的考核。本文主要對(duì)證券公司預(yù)算管理工作出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行著重分析，并提出若干優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：證券公司 ?預(yù)算管理 ?建議

一、證券公司預(yù)算管理的意義

當(dāng)前國(guó)內(nèi)的證券公司數(shù)目和規(guī)模在不斷的擴(kuò)大，進(jìn)而加劇了證券市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，公司需要提升財(cái)務(wù)管理能力，通過(guò)推動(dòng)全面預(yù)算管理，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化各個(gè)業(yè)務(wù)的成本結(jié)構(gòu)。此外，證券公司要制定未來(lái)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，將戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)以預(yù)算管理的形式，導(dǎo)入到證券交易業(yè)務(wù)的部門(mén)中，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)方向的管理，落實(shí)公司未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。通過(guò)給證券公司制定預(yù)算方案以及推行全面預(yù)算管理，可以促進(jìn)各業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)同配合，共同完成公司戰(zhàn)略目標(biāo)，以優(yōu)化公司內(nèi)部資金的配置和使用。

二、存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算方案編制不科學(xué)

證券公司所制定的戰(zhàn)略規(guī)劃是公司未來(lái)的發(fā)展導(dǎo)向，因而預(yù)算人員需要結(jié)合公司的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，制定預(yù)算方案以及設(shè)計(jì)預(yù)算目標(biāo)，引導(dǎo)全體員工為證券公司的未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)而努力。但是國(guó)內(nèi)部分證券公司內(nèi)部制定的預(yù)算方案不夠科學(xué)，缺乏公司的戰(zhàn)略導(dǎo)向。在分解戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)部分時(shí)，證券公司的預(yù)算人員往往只重視當(dāng)年度的預(yù)算數(shù)據(jù)信息，而忽略未來(lái)三至五年規(guī)劃內(nèi)容。部分業(yè)務(wù)人員也缺乏執(zhí)行預(yù)算方案的意識(shí)。部分證券公司內(nèi)部所制應(yīng)用的預(yù)算方案編制方法多為預(yù)算增量法，基本均是依據(jù)上年度預(yù)算數(shù)據(jù)，來(lái)制定下年度的預(yù)算計(jì)劃，這種方法就忽略外部市場(chǎng)給公司帶來(lái)的影響，以及未來(lái)公司業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)預(yù)算工作的要求。

（二）預(yù)算執(zhí)行力度不足

在證券公司推行預(yù)算工作時(shí)，其中預(yù)算的執(zhí)行是整個(gè)預(yù)算工作的關(guān)鍵，只有確保全體員工更重視預(yù)算執(zhí)行工作，這樣才能夠推動(dòng)預(yù)算可以貫徹地落實(shí)實(shí)施。當(dāng)前國(guó)內(nèi)的證券公司業(yè)務(wù)主要內(nèi)容為證券經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、證券自營(yíng)業(yè)務(wù)以及投資銀行業(yè)務(wù)和資金管理業(yè)務(wù)，各個(gè)證券公司業(yè)務(wù)發(fā)展的側(cè)重點(diǎn)不同。但是總體來(lái)說(shuō)，國(guó)內(nèi)主要的證券公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和自營(yíng)業(yè)務(wù)，這兩種業(yè)務(wù)受到外部金融市場(chǎng)政策的影響較大，同時(shí)，這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)也在公司的整體經(jīng)營(yíng)收入中占有較大比重。證券公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)受到外部宏觀環(huán)境和政策的影響，當(dāng)外部市場(chǎng)環(huán)境良好時(shí)，公司的業(yè)務(wù)收入就會(huì)超過(guò)預(yù)期，可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，而外部行情急劇下滑，就會(huì)造成全行業(yè)大面積虧損。因而，外部證券市場(chǎng)環(huán)境的不可預(yù)測(cè)性，會(huì)影響公司預(yù)算方案的執(zhí)行，使執(zhí)行的結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)有較大的出入，給證券公司內(nèi)部預(yù)算工作的執(zhí)行帶來(lái)較大的困難。國(guó)內(nèi)部分證券公司內(nèi)部缺乏完善的預(yù)算執(zhí)行管理機(jī)制，財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有給各業(yè)務(wù)部門(mén)制定預(yù)算執(zhí)行的管理流程，以及規(guī)定員工的預(yù)算執(zhí)行職責(zé)和管理權(quán)限。由于各業(yè)務(wù)部門(mén)利益訴求不同，容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，忽略預(yù)算工作的開(kāi)展，導(dǎo)致預(yù)算方案只停留在紙面上，無(wú)法貫徹地實(shí)施。預(yù)算方案編制的不科學(xué)，也是導(dǎo)致預(yù)算方案執(zhí)行力度不足的重要原因。

（三）缺少預(yù)算考核機(jī)制

部分證券公司內(nèi)部缺乏預(yù)算考核的機(jī)制、預(yù)算考核指標(biāo)和考核管理制度，這樣就會(huì)造成預(yù)算工作的執(zhí)行無(wú)人監(jiān)督。雖然一些證券公司設(shè)計(jì)了預(yù)算績(jī)效考核制度和考核指標(biāo)，但是考核結(jié)果沒(méi)有與員工的績(jī)效工資掛鉤，制定量考核指標(biāo)不夠嚴(yán)格，容易造成員工對(duì)預(yù)算考核工作不夠重視，進(jìn)而影響最終預(yù)算考核的效果。

三、優(yōu)化建議

（一）應(yīng)用科學(xué)的預(yù)算編制方法

在制定預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算計(jì)劃時(shí)，需要嚴(yán)格根據(jù)公司所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，以及年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃作為預(yù)算方案編制的基礎(chǔ)。此外，預(yù)算目標(biāo)要具有較強(qiáng)的操作性和可行性，避免挫傷員工的積極性。證券公司的承銷(xiāo)部門(mén)和經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)，以及其他業(yè)務(wù)分支機(jī)構(gòu)都要密切地配合預(yù)算人員的預(yù)算編制工作。預(yù)算人員結(jié)合外部市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r和公司下年度業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，來(lái)制定預(yù)算計(jì)劃。在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)該讓全體員工參與到預(yù)算工作中，進(jìn)而將預(yù)算目標(biāo)分解到各個(gè)崗位上。采用的預(yù)算編制方法，除了應(yīng)用增量預(yù)算法，還需要靈活地應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算以及彈性預(yù)算法。在采用零基預(yù)算法時(shí)，預(yù)算人員需要著重控制證券公司自營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的費(fèi)用，分析費(fèi)用支出的科學(xué)、合理性。經(jīng)過(guò)有關(guān)專(zhuān)家研究表明，通過(guò)靈活地應(yīng)用預(yù)算編制方法，可以降低公司10～15%的經(jīng)營(yíng)成本，提高證券公司5～8%的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

（二）構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行體系

國(guó)內(nèi)的證券公司需要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的特殊性，來(lái)設(shè)計(jì)預(yù)算執(zhí)行制度。同時(shí)，預(yù)算人員需要密切地觀察外部市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)向，以及時(shí)地調(diào)整預(yù)算執(zhí)行制度。此外，預(yù)算人員還需要為公司制定預(yù)算報(bào)表，通過(guò)讓業(yè)務(wù)人員填寫(xiě)預(yù)算報(bào)表，進(jìn)而就可以及時(shí)地匯總各業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)地監(jiān)督監(jiān)控預(yù)算方案的執(zhí)行。此外，預(yù)算人員還需要著重地分析業(yè)務(wù)部門(mén)在執(zhí)行預(yù)算方案時(shí)，出現(xiàn)的偏差問(wèn)題，并尋找問(wèn)題的根本原因，以此來(lái)優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行制度。根據(jù)公司未來(lái)的戰(zhàn)略發(fā)展方向以及經(jīng)濟(jì)方向的調(diào)整，來(lái)優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行制度。由于公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的調(diào)整，以及外部市場(chǎng)環(huán)境變化，給預(yù)算工作帶來(lái)較大的影響和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。例如，預(yù)算人員可以將年度的預(yù)算目標(biāo)分解為月度預(yù)算目標(biāo)和季度預(yù)算目標(biāo)，通過(guò)分解預(yù)算目標(biāo)的形式，可以保證年度預(yù)算目標(biāo)可以順利地落實(shí)。證券公司年度預(yù)算支出的項(xiàng)目不能夠隨意的進(jìn)行調(diào)整，只有當(dāng)外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生較大變化，以及證券公司經(jīng)營(yíng)方向出現(xiàn)改變時(shí)，才可以申請(qǐng)調(diào)整原先的預(yù)算編制方案和預(yù)算支出項(xiàng)目。各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人需要在部門(mén)內(nèi)部帶領(lǐng)全體員工認(rèn)真地學(xué)習(xí)預(yù)算管理知識(shí)，以及將部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)分解給各崗位，充分發(fā)揮員工的積極性來(lái)在本崗位工作上優(yōu)化工作流程，縮減公司多余的工作環(huán)節(jié)，以降低公司的經(jīng)營(yíng)成本。

（三）建立預(yù)算考核體系

通過(guò)在證券公司內(nèi)部建立完善的預(yù)算考核體系，可以有助于公司預(yù)算工作的順利落實(shí)和開(kāi)展。證券公司的人事部門(mén)需要結(jié)合預(yù)算工作以及配合預(yù)算人員預(yù)算方案的編制，制定預(yù)算考核目標(biāo)。此外，預(yù)算人員還要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算結(jié)果的考核，通過(guò)為各業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)置適應(yīng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的預(yù)算考核指標(biāo)，保證預(yù)算指標(biāo)具有一定的戰(zhàn)略導(dǎo)向。預(yù)算考核指標(biāo)內(nèi)容不僅包含定性指標(biāo)，還需要包含定量指標(biāo)。

四、結(jié)束語(yǔ)

在證券公司內(nèi)部推行全員參與的預(yù)算管理機(jī)制是保障公司落實(shí)全面預(yù)算管理工作的重要基礎(chǔ)。證券公司的高層領(lǐng)導(dǎo)人需要引導(dǎo)員工重視預(yù)算工作的開(kāi)展，以及給員工開(kāi)展預(yù)算管理的培訓(xùn)，提高員工對(duì)預(yù)算工作的認(rèn)識(shí)和理解。預(yù)算人員需要結(jié)合公司未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，制定預(yù)算計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)。

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