行政事業(yè)單位財務內部控制體系研究

張波

摘 要：財務內部控制作為內部控制中的重要一環(huán)，在行政事業(yè)單位風險防控過程中起著重要的作用。不過雖然行政事業(yè)單位在2014年時受《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》政策的頒布而全面開始加強財務內部控制體系的建設，但這個工程是一個長期的不斷摸索的過程，在現(xiàn)階段改革初期，行政事業(yè)單位也遇到了一些問題?；诖耍疚氖紫汝U述了行政事業(yè)單位加強財務內部控制體系的重要性，并從現(xiàn)代化單位發(fā)展方向上來分析新時期行政事業(yè)單位完善財務內部控制體系的依據(jù)，再對當前單位在建設財務內部控制體系中遇到的問題進行分析，最后針對問題、結合方向，對行政事業(yè)單位財務內部控制體系的優(yōu)化提出建議。

關鍵詞：行政事業(yè)單位 ?財務內部控制 ?問題 ?對策

一、行政事業(yè)單位加強財務內部控制體系的必要性

行政事業(yè)單位建設財務內部控制體系的意義可以從兩方面來說：首先，建設財務內控體系是對國家相關政策的響應。近幾年，國家針對行政事業(yè)單位管理粗放、財政資金利用率、權責不明等管理現(xiàn)狀相繼頒布了一系列法規(guī)、文件，對單位財務內部控制體系的構建提出了明確的要求。其次，加強財務內控體系建設是行政事業(yè)單位應對各類風險、實現(xiàn)現(xiàn)代化財務管理的必然選擇。財務內部控制體系的完善大大提高了單位財務內部控制職能的發(fā)揮，有利于提高單位會計信息的真實性，保障單位資產的安全完整，同時規(guī)范人員行為，確保單位各項活動按照決策方針執(zhí)行。

二、新時期行政事業(yè)單位完善財務內部控制體系的依據(jù)

行政事業(yè)單位在建設財務內部控制體系時應明確財務內部控制要素，作為具體的建設內容和單位完善財務內部控制體系的具體方向。而按照國家對行政事業(yè)單位相關政策要求，單位在建設財務內部控制體系時，應分別從單位角度和業(yè)務角度來對各項要素進行梳理和整合，確保要素和單位實際需求的切合度。

從行政事業(yè)單位角度而言，單位應從自身組織架構、崗位設置、人員分配以及工作機制和系統(tǒng)等方面來加強控制措施。從業(yè)務角度而言，單位應從政府采購、預算管理、資金管理、項目管理等方面出發(fā)，以預算管理為主線，資金控制為核心，建立風險防控措施，規(guī)范和指導業(yè)務流程。

三、行政事業(yè)單位在財務內部控制體系建設中存在的問題

（一）單位財務內部控制體系意識薄弱

行政事業(yè)單位運營具有公益性質，主要負責公共建設等服務于公眾的項目開展，其資金由國家財政支出，單位自身經營并沒有過多的盈虧負擔，導致多數(shù)管理者都將目光放在業(yè)績上，相對忽視內部管理，領導干部對財務內部控制體系的了解較為片面，單位內部并未指定明確的建設目標，由此也導致單位多數(shù)普通職員也不了解財務內控體系，不知道財務內控體系建設的意義和方向。行政事業(yè)單位從管理層到基層人員對財務內控體系的認識不全、重視不足，導致單位各崗位權責劃分劃分不明晰，部分部門甚至認為財務內控是財務部門的工作，使得存在的問題得不到及時識別和解決，財務內部控制體系難以得到完善，職能難以發(fā)揮。

（二）財務內控制度不完善

行政事業(yè)單位在編制各項管理制度時主要以國家下發(fā)的文件為依據(jù)，能夠使得其制度能夠滿足國家要求，但從管理精細化的程度來看，國家頒發(fā)的各項指導性文件是從普遍性出發(fā)，而各行政事業(yè)單位在運營中各有特點，單滿足國家要求是無法完全滿足單位自身的需求的。然而從實際來看，多數(shù)行政事業(yè)單位在內部管理上的忽視導致其也未從自身實際發(fā)展所需以及存在的問題來對財務內控制度進行完善，制度有效性不足，容易滋生管理混亂、真空等問題，比如部分單位缺乏明確的崗位責任制度，部分責任未落實到具體，部分職責在分配時，出現(xiàn)問題時，人員互相推卸責任，而由于相關責任無法準確落實，難以約束職員行為。

四、行政事業(yè)單位完善財務內部控制體系的策略

（一）構建理想的內控環(huán)境

首先，行政事業(yè)單位應對人員管理理念、思想進行革新，定期組織全體人員學習財務內部控制體系建設相關知識，邀請相關研究人士來單位進行講座，促使管理層、普通職員都明確財務內部控制體系建設的意義、內容，培養(yǎng)風險管理意識，并由單位管理者、財務負責人在結合本單位經營特點和現(xiàn)狀的基礎上，明確現(xiàn)階段單位財務內部控制體系建設要求和目標，并參照相關政策要求和指引來編制單位財務內部控制體系建設指南，明確單位各部門、各崗位所擔負的職責和角色，促使其更好地參與財務內部控制體系建設中。其次，加強對財務人員的培訓，加快財務人員轉型，借助績效考評、獎懲等方式來加快財務人員決策、分析以及管理能力的提升，使其能夠準確的從相關政策中提取出和本單位財務內控發(fā)展相關的內容，并從財務角度分析單位財務內控建設方向，為管理者決策提供有效支持。

（二）完善財務內部控制管理制度，提高制度靈活性

1、建立科學的管理制度

科學的管理制度能夠讓行政事業(yè)單位在建設財務內控體系時有章可依，在具體建設過程中，首先，單位應深入分析《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》等政策制度，參照兄弟單位的成功經驗，初步制定財務內控管理制度架構。其次，再結合自身實際需求和現(xiàn)狀的基礎上，對制度架構進行進一步完善，并結合目前存在的問題，詳細制定預算控制、授權控制、審批控制等環(huán)節(jié)的管理細則，從而編制出一套契合單位需求的、行之有效的財務內部控制制度。

2、明確劃分單位崗位職責

行政事業(yè)單位要結合崗位設置要求、財務內部控制流程、本單位工作開展需求來對自身組織結構進行優(yōu)化，健全單位職能部門，整合、調整職責重復崗位，添加職責缺失崗位，并以崗位相互制衡、權責發(fā)生制為原則，明確劃分各部門、各崗位權責利，在確保職責劃分到具體崗位的同時，實現(xiàn)崗位間彼此制衡和牽制。

（三）建立健全監(jiān)督評價機制，加強監(jiān)督

1、評價機制

評價機制主要是對單位財務內部控制的有效性進行分析和評價，單位可以借助風險管理機制中的風險識別、風險評估來加強評估效果，通過閉環(huán)對比、評價風險的威脅度來實時分析財務內控應用中存在的問題，并將問題編制報告反饋給管理者，為管理者財務內控決策提供參考數(shù)據(jù)。

2、監(jiān)督機制

行政事業(yè)單位可以通過完善審計部門來對財務內控實施設計監(jiān)督，而為確保審計結果的權威性，單位必須先確保審計工作的獨立性，勿將財務部門、財務內控部門以及審計部門混為一談，同時避免領導權利大于審計。再配備專業(yè)的審計人員，提高審計的專業(yè)性，由此促使審計工作的順利開展，督促管理人員對內審過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行改進。

五、結束語

在我國的經濟體制改革中，外部市場給行政事業(yè)單位發(fā)展帶來的影響正在不斷擴大，作為政府機構，行政單位應通過構建理想的內控環(huán)境、完善財務內部控制管理制度、建立健全監(jiān)督評價機制以及加強財務內控體系建設來鞏固單位發(fā)展，從而促使其更好地為公眾服務。

參考文獻：

[1]周九玥.淺析行政事業(yè)單位財務內部控制[J].納稅，2019.