試論 “精細(xì)實(shí)”理念在國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的運(yùn)用

田波

摘 要：內(nèi)部審計(jì)是國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，本文通過探討精細(xì)實(shí)理念在煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的運(yùn)用，力求提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量、效率與水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) ?精細(xì)實(shí) ?意義

一、內(nèi)部審計(jì)精細(xì)實(shí)管理的內(nèi)涵

精細(xì)實(shí)管理是指通過規(guī)則的系統(tǒng)化和細(xì)化，運(yùn)用程序化、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)部組織各職能模塊間精準(zhǔn)匹配和高效運(yùn)行，最終完成企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，“精”是標(biāo)準(zhǔn)，“細(xì)”是過程，“實(shí)”是結(jié)果，三者相輔相成，缺一不可，共同構(gòu)成了精細(xì)實(shí)管理體系。內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，也是企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)精細(xì)實(shí)管理就是審計(jì)工作按照“依法審計(jì)，強(qiáng)化監(jiān)督，圍繞中心，服務(wù)大局”的要求，以防范風(fēng)險、提升效益為目標(biāo)，嚴(yán)格執(zhí)行程序，履行監(jiān)管職責(zé)，把“精細(xì)實(shí)”作為找差距、補(bǔ)短板、練內(nèi)功的依據(jù)，以“實(shí)、高、嚴(yán)、精”的工作態(tài)度和敬業(yè)精神，精準(zhǔn)審計(jì)、精細(xì)審計(jì)，鍛造精品，審出實(shí)效，全面提升審計(jì)工作水平。

二、充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)精細(xì)實(shí)管理的重要意義

（一）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)精細(xì)實(shí)管理，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的有效途徑

審計(jì)工作要做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)?！蛾P(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》、《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見》中要求審計(jì)工作對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋;國有企業(yè)、國有資本走到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里，不留死角。推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)精細(xì)實(shí)管理，就是在審計(jì)力量與資源有限的條件下，科學(xué)規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，分類實(shí)施，重點(diǎn)突破，精準(zhǔn)審計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效的審計(jì)全覆蓋。因此，在審計(jì)工作中貫徹精細(xì)實(shí)管理理念，合理調(diào)配審計(jì)資源，優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目，以較低的審計(jì)成本實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的審計(jì)結(jié)果，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的有效途徑。

（二）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)精細(xì)實(shí)管理，是提升審計(jì)工作質(zhì)量的內(nèi)在需求

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)質(zhì)量的高低決定著審計(jì)效果的好壞，也影響著審計(jì)人員的地位與形象。審計(jì)過程中，粗放式的審計(jì)管理模式勢必會造成審計(jì)工作質(zhì)量降低，審計(jì)風(fēng)險加大。因此，在審計(jì)工作中推進(jìn)精細(xì)實(shí)管理，摒棄“差不多就行”的思想，樹立“工匠”精神與精品意識，做到精細(xì)審計(jì)，不斷強(qiáng)化管理，精益求精，才能建立起規(guī)范有序、嚴(yán)謹(jǐn)高效的工作秩序，從而有效降低審計(jì)風(fēng)險，保證審計(jì)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。同時，精細(xì)實(shí)又是對審計(jì)工作規(guī)范的進(jìn)一步深化與細(xì)化，通過對審計(jì)工作環(huán)節(jié)的流程化、統(tǒng)一化與模板化，進(jìn)一步提升審計(jì)工作的質(zhì)量與效率，降低審計(jì)風(fēng)險。

（三）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)精細(xì)實(shí)管理，是促進(jìn)審計(jì)成果利用的必然要求

精細(xì)實(shí)管理的核心在于實(shí)，在于是否取得實(shí)際效果;而檢驗(yàn)審計(jì)工作是否取得實(shí)效的標(biāo)準(zhǔn)就是審計(jì)成果是否被有效利用，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題是否全面整改。因此，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)精細(xì)實(shí)管理，就是在實(shí)字上下功夫，督促企業(yè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)，促進(jìn)規(guī)范、正本清源，打通審計(jì)整改這最后一公里，真正把整改落到實(shí)處，形成審計(jì)閉環(huán)，這是審計(jì)成果利用的必然要求，也是審計(jì)的最終目的。

三、內(nèi)部審計(jì)精細(xì)實(shí)管理的措施

（一）以審計(jì)項(xiàng)目為切入點(diǎn)，全面覆蓋，突出重點(diǎn)，做到精準(zhǔn)審計(jì)

一是審計(jì)內(nèi)容要“精”。按照審計(jì)全覆蓋的要求，突出問題導(dǎo)向，聚焦于重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)單位的審計(jì)。要關(guān)注企業(yè)對上級重大政策措施的落實(shí)情況、關(guān)注企業(yè)"三重一大"決策制度執(zhí)行情況，特別是涉及大額資金使用、項(xiàng)目投資、物資采購、資產(chǎn)處置等重點(diǎn)事項(xiàng)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控情況，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督。二是審計(jì)方式要“精”。根據(jù)行業(yè)實(shí)際情況，科學(xué)安排項(xiàng)目計(jì)劃和配置審計(jì)力量，積極推進(jìn)“1+N”審計(jì)模式，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與各種專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)由單一審計(jì)向整合審計(jì)轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮審計(jì)力量，降低審計(jì)成本，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源利用最優(yōu)化，審計(jì)結(jié)果共享最大化，以更有效地提高審計(jì)質(zhì)量和效率。三是審計(jì)效果要“精”。按照“圍繞中心、服務(wù)大局”的原則，審計(jì)中聚焦行業(yè)熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，迅速反應(yīng)，精準(zhǔn)發(fā)力，深度審計(jì)，力爭審深審?fù)?，審?yán)審實(shí)，通過開展審計(jì)，找出問題產(chǎn)生的癥結(jié)，推動突出問題的治理與規(guī)范，把揭露問題與完善體制、機(jī)制及制度有機(jī)結(jié)合，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參謀，督促企業(yè)完善制度、堵塞漏洞。

（二）以審計(jì)質(zhì)量為控制點(diǎn)，嚴(yán)格程序，規(guī)范流程，做到精細(xì)審計(jì)

一是審計(jì)程序要“細(xì)”。認(rèn)真履行審計(jì)程序，審計(jì)項(xiàng)目從立項(xiàng)通知、進(jìn)駐實(shí)施、完結(jié)匯總再到征求意見、形成報告，都嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行，該反饋的反饋，該簽字的簽字，不簡化關(guān)鍵程序;形成并堅(jiān)持審計(jì)項(xiàng)目小組會議制度，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題要經(jīng)過會議集體討論研究決定，對問題的去留做到有原因，有依據(jù)，有記錄，防范審計(jì)風(fēng)險。二是過程控制要“細(xì)”。嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目階段性過程控制。審計(jì)方案要詳實(shí)具體、分工科學(xué)、重點(diǎn)突出、操作性強(qiáng);審計(jì)底稿要全面充分、完整真實(shí)、條理清楚、定性準(zhǔn)確，嚴(yán)格履行主審、組長復(fù)核制;審計(jì)報告要內(nèi)容完整、觀點(diǎn)明確、建議合理、格式規(guī)范，實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制。每一個審計(jì)項(xiàng)目從審計(jì)工作底稿到審計(jì)意見，都要嚴(yán)格復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限，進(jìn)行全面復(fù)核和檢查，確保規(guī)范管理。三是審計(jì)手段要“細(xì)”。充分利用現(xiàn)代化審計(jì)信息工具，加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)用，通過審計(jì)信息系統(tǒng)查詢數(shù)據(jù)、匯總疑點(diǎn)、分析趨勢，登記底稿，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一工作流程，規(guī)范審計(jì)行為，規(guī)范審計(jì)程序，提升審計(jì)工作質(zhì)量與效率。

（三）以成果利用為落腳點(diǎn)，督促整改，落實(shí)責(zé)任，做到審出實(shí)效

一是整改措施要“實(shí)”。針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，實(shí)行整改掛號、銷號制度，分部門、分類別逐項(xiàng)建立審計(jì)問題臺賬，并設(shè)置審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)單位、審計(jì)問題、涉及金額、提出建議、整改情況、整改效果等內(nèi)容，了解和掌握整改工作進(jìn)展情況。定期或不定期進(jìn)行檢查回訪，對各類審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，通過審計(jì)檢查，從源頭上提出解決問題的整改措施，從根本上防止和減少問題的發(fā)生，督促企業(yè)完善制度流程，標(biāo)本兼治，達(dá)到 “查出一個問題，完善一項(xiàng)制度，堵塞一處漏洞”的審計(jì)效能。二是整改責(zé)任要“實(shí)”。按照“被審計(jì)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)是落實(shí)整改工作的第一責(zé)任人”的要求，解決審而不改、改而不正、前改后犯、屢查屢犯的問題。單位主要領(lǐng)導(dǎo)履行整改第一責(zé)任，明確落實(shí)問題涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)部門的整改責(zé)任，認(rèn)真組織整改，限期整改落實(shí)，及時報送審計(jì)整改結(jié)果，對審計(jì)查出問題整改落實(shí)不力、造成重大影響和損失的單位，由紀(jì)檢監(jiān)察、人事部門及時對有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)。三是整改機(jī)制要“實(shí)”。落實(shí)重大審計(jì)事項(xiàng)報告制度，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大線索，編制審計(jì)要情及時上報審批，涉及工作程序上的問題，要及時移交整頓辦處理;涉及個人違紀(jì)違法問題，要專項(xiàng)移送紀(jì)檢監(jiān)察部門處理，把發(fā)現(xiàn)問題與移交線索結(jié)合起來，把規(guī)范管理和防范腐敗結(jié)合起來，將審計(jì)結(jié)果有效轉(zhuǎn)化為審計(jì)成果，構(gòu)建部門合力的成果運(yùn)用機(jī)制。建立審計(jì)公告機(jī)制，對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的生產(chǎn)經(jīng)營管理中具有苗頭性、傾向性問題，由業(yè)務(wù)主管部門進(jìn)行核查、追責(zé)并在一定范圍內(nèi)內(nèi)進(jìn)行通報。通過結(jié)果公開，把審計(jì)監(jiān)督與行業(yè)輿論監(jiān)督結(jié)合起來，發(fā)揮合力，推動被審單位的重視和整改。