楊柳

摘要：應(yīng)收賬款指的就是企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。近年來(lái)，受到諸多因素的影響企業(yè)應(yīng)收賬款還存在很多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，很容易誘發(fā)資金周轉(zhuǎn)的問(wèn)題，資金使用效率降低，因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，采用有效的措施對(duì)其進(jìn)行控制，遵循全過(guò)程的控制原則，從根本上防控風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，為其后續(xù)的發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn);控制

近年來(lái)，企業(yè)在應(yīng)收賬款方面，因?yàn)闆](méi)有健全信用管理制度，缺乏完善的管理機(jī)制，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的資金循環(huán)、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)效果等均會(huì)造成不利的影響。在此情況下，企業(yè)應(yīng)結(jié)合應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題與發(fā)生原因，采用業(yè)績(jī)考核管理法、信用管理法、清欠管理法來(lái)解決問(wèn)題，有效的提升風(fēng)險(xiǎn)防控效果，從根本上預(yù)防因?yàn)閼?yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題所帶來(lái)的影響，達(dá)到預(yù)期的工作目標(biāo)。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成原因與不良影響分析

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的形成原因，主要表現(xiàn)為主觀與客觀兩個(gè)方面，其中，主觀原因主要就是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的背景之下，產(chǎn)品銷(xiāo)售是在指令調(diào)撥的基礎(chǔ)上形成，企業(yè)尚未樹(shù)立正確的營(yíng)銷(xiāo)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制觀念，尤其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的環(huán)境中，沒(méi)有形成完善的信用機(jī)制，在某些工作出現(xiàn)問(wèn)題之后，很容易出現(xiàn)賬款拖欠的現(xiàn)象，長(zhǎng)此以往，企業(yè)之間容易形成三角債，出現(xiàn)應(yīng)收賬款沉積的問(wèn)題，從而誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)隱患。從客觀的角度來(lái)講，出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，就是產(chǎn)品的供求關(guān)系不平衡，形成買(mǎi)方市場(chǎng)，導(dǎo)致部分企業(yè)的銷(xiāo)售途徑減少，經(jīng)濟(jì)效益降低，沒(méi)有償還欠款的能力。且國(guó)家尚未健全相關(guān)的信用管理機(jī)制，難以為企業(yè)的工作提供準(zhǔn)確信用風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息，也不能有效進(jìn)行信用的管理，無(wú)法有效遏制惡意拖欠的現(xiàn)象;而主觀的形成原因，主要就是企業(yè)采用薪資績(jī)效相互掛鉤的經(jīng)營(yíng)模式、利稅指標(biāo)的承包責(zé)任制經(jīng)營(yíng)模式，經(jīng)營(yíng)人員為了完成自身的利潤(rùn)指標(biāo)，只重視銷(xiāo)售額的提升，甚至?xí)捎贸~利潤(rùn)指標(biāo)的形式進(jìn)行管控，雖然可以得到很多業(yè)績(jī)，提升經(jīng)濟(jì)效益，但是，應(yīng)收賬款也會(huì)隨之增加，壞賬問(wèn)題的發(fā)生率有所提升，經(jīng)濟(jì)損失反而更加嚴(yán)重。企業(yè)在銷(xiāo)售工作人員的業(yè)績(jī)考核工作中，所設(shè)置的指標(biāo)缺乏科學(xué)性與合理性，過(guò)于重視市場(chǎng)份額的占有，將銷(xiāo)售發(fā)票作為績(jī)效考核的指標(biāo)，導(dǎo)致銷(xiāo)售工作人員只重視簽合同、增加銷(xiāo)售量、增加發(fā)貨量等等，未能全面對(duì)客戶單位的資產(chǎn)、信用狀況進(jìn)行考察，也沒(méi)有明確客戶單位的債務(wù)償還能力，很容易導(dǎo)致貨款的回收率降低，出現(xiàn)壞賬的問(wèn)題。另外，目前有很多企業(yè)尚未設(shè)置專(zhuān)業(yè)的部門(mén)或是人員開(kāi)展相關(guān)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控工作，無(wú)法及時(shí)的預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題，也難以采用有效措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管理，不能從根本上避免因?yàn)閼?yīng)收賬款長(zhǎng)時(shí)間拖欠所誘發(fā)的經(jīng)濟(jì)損失[1]。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)不良影響分析

企業(yè)在出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題之后，會(huì)對(duì)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成不利影響，主要表現(xiàn)為：（1）會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率增加。企業(yè)的應(yīng)收賬款的數(shù)額之間提升的情況下，會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)資金短缺，被迫的舉債經(jīng)營(yíng)，為了能夠持續(xù)性的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，會(huì)增加負(fù)債率，甚至已經(jīng)超過(guò)負(fù)債方面的警戒線，在一定程度上不僅會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)成本費(fèi)用增加，還會(huì)使得經(jīng)濟(jì)效益降低，甚至?xí)蛑Y不抵債的方向進(jìn)展，這不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展受到影響，還會(huì)誘發(fā)很多嚴(yán)重的后果。（2）導(dǎo)致現(xiàn)款方面的回收率大幅度降低，貼現(xiàn)方面的成本有所增加。部分企業(yè)為了能夠及時(shí)有效的回收貸款，會(huì)有吸納承兌匯票的可能性，有且企業(yè)在現(xiàn)款回收率低于百分之十的情況下，匯票的承兌率會(huì)超過(guò)百分之七十，不得不采用貼現(xiàn)的方式進(jìn)行處理，貼現(xiàn)息很高，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成直接影響。（3）利用抵賬的方式進(jìn)行處理，成本有所增加，經(jīng)濟(jì)效益大幅度降低。抵賬主要就是應(yīng)收賬款無(wú)法收回的情況下，企業(yè)利用物品進(jìn)行抵賬或者直接抹賬，物品的價(jià)格會(huì)比市場(chǎng)的價(jià)格高出百分之四十左右，所抵回的物品，企業(yè)再次以高價(jià)的方式抵出，也可以按照需求，用在自身的生產(chǎn)中，但是，此類(lèi)方式的應(yīng)用很容易導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失，形成顧此失彼的不良局面[2]。（4）利用貼點(diǎn)換錢(qián)的方式維持自身的生存。近年來(lái)，很多企業(yè)的應(yīng)收賬款回收問(wèn)題發(fā)生率開(kāi)始增加，部分企業(yè)的月平均余額已經(jīng)達(dá)到年銷(xiāo)售收入方面的百分之六十以上，在此情況下，企業(yè)為了自身的生存發(fā)展，被迫借助貼點(diǎn)換錢(qián)的方式進(jìn)行處理，就是將應(yīng)收賬款以百分之十五到百分之二十五的經(jīng)濟(jì)損失，換取資金，此類(lèi)方式雖然能夠在短時(shí)間之內(nèi)緩解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，但是，長(zhǎng)此以往會(huì)擾亂經(jīng)營(yíng)秩序，出現(xiàn)資產(chǎn)流失的現(xiàn)象，誘發(fā)經(jīng)濟(jì)損失。由此可見(jiàn)，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益乃至于生存均會(huì)產(chǎn)生不利的影響，不良影響性很高，如果企業(yè)不能采用有效的措施預(yù)防應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，將會(huì)造成嚴(yán)重的后果。因此，在未來(lái)發(fā)展的進(jìn)程中，企業(yè)應(yīng)總結(jié)豐富經(jīng)驗(yàn)，全面分析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生原因與特點(diǎn)，并采用有效的措施規(guī)避問(wèn)題[3]。

二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制措施

近年來(lái)企業(yè)在應(yīng)收賬款方面還存在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，不能確保賬款及時(shí)的回收，甚至還會(huì)出現(xiàn)壞賬的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)其未來(lái)的可持續(xù)發(fā)展造成不良影響。因此，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理力度，采用多種方式與渠道提升賬款的回收率，降低經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)自身的合法權(quán)益。具體措施為：

（一）強(qiáng)化業(yè)績(jī)考核的工作力度

為有效防控應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)強(qiáng)化業(yè)績(jī)考核的工作力度，通過(guò)業(yè)績(jī)考核的方式，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。（1）將工資和效益相互聯(lián)系進(jìn)行考核，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)應(yīng)收賬款占用額度的考核分析，將其作為主要的業(yè)績(jī)指標(biāo)。同時(shí)，可采用銷(xiāo)售開(kāi)票的指標(biāo)考核方式，對(duì)銷(xiāo)售人員乃至于整個(gè)部門(mén)進(jìn)行考核，并重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)回款的情況，加快貸款的收回速度。尤其需要注意的是，在考核指標(biāo)的設(shè)定方面，不僅需要重視貸款回收率的管理，還需設(shè)置關(guān)于不良應(yīng)收賬款回款的指標(biāo)，以便于預(yù)防出現(xiàn)不良回款的現(xiàn)象[4]。（2）領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)應(yīng)該予以應(yīng)收賬款一定的重視，創(chuàng)建完善的績(jī)效考核工作制度，要求各個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)相關(guān)的應(yīng)收賬款管理，一旦應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)收回，就應(yīng)該對(duì)負(fù)責(zé)部門(mén)進(jìn)行懲罰，以此充分調(diào)動(dòng)各個(gè)部門(mén)的參與積極性。（3）將業(yè)績(jī)考核指標(biāo)與客戶信用監(jiān)控有機(jī)整合，要求各個(gè)負(fù)責(zé)部門(mén)創(chuàng)建專(zhuān)門(mén)的客戶信用檔案，分級(jí)進(jìn)行管理，按照客戶的信用狀況，明確具體的信用額度，將欠款資料作為主要的依據(jù)，定期與客戶相互的對(duì)賬，明確賬單內(nèi)容，一旦發(fā)現(xiàn)有賬單不符的現(xiàn)象，就應(yīng)該降低業(yè)績(jī)的考核分?jǐn)?shù)，這樣可以有效調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，使其可以精細(xì)化的完成自身工作任務(wù)[5]。

（二）采用清欠的措施開(kāi)展工作

如果已經(jīng)出現(xiàn)了應(yīng)收賬款難以收回的現(xiàn)象，為預(yù)防出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)強(qiáng)化清欠工作力度，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響。（1）已經(jīng)出現(xiàn)的歷史陳舊賬目，款項(xiàng)回收的難度較高，就可以利用抵賬方式或是債務(wù)重組的方法進(jìn)行處理。如果屬于業(yè)務(wù)往來(lái)很少的客戶，就可以利用法律的手段清欠，還可以通過(guò)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的方式進(jìn)行處理，從而降低企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)損失。（2）可制定完善的清欠方案，為客戶發(fā)送催收函，也可以上門(mén)進(jìn)行催收，全面了解客戶的資產(chǎn)狀態(tài)，采用綜合性的方式進(jìn)行清欠處理，以此減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。（3）按照行業(yè)特點(diǎn)與客戶的情況，結(jié)合還款時(shí)間，可采用銷(xiāo)售折讓的方式進(jìn)行處理，設(shè)定不同的銷(xiāo)售折讓比例，鼓勵(lì)客戶能夠盡早的付款，以此有效的預(yù)防應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。此階段尤其注意轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念意識(shí)，不僅要重視大額度的應(yīng)收賬款，也需要重點(diǎn)關(guān)注小額度的賬款，綜合性的協(xié)調(diào)各方面管理工作之間的關(guān)系，有效的開(kāi)展相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理工作[6]。

（三）強(qiáng)化信用風(fēng)險(xiǎn)的管理力度

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題中，信用風(fēng)險(xiǎn)尤為突出，一旦選擇的客戶存在信用問(wèn)題，將會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加重，出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理工作中，應(yīng)該重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)信用風(fēng)險(xiǎn)的防控，加強(qiáng)整體的管理力度，從根本上預(yù)防出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題[7]。（1）事前的控制措施。企業(yè)可以設(shè)置專(zhuān)門(mén)的信用管理機(jī)構(gòu)，將信用風(fēng)險(xiǎn)的控制看作是專(zhuān)業(yè)性與綜合性的項(xiàng)目，機(jī)構(gòu)中配置專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較高的人員，嚴(yán)格的開(kāi)展管理工作。在事前要求信用管理機(jī)構(gòu)做好調(diào)查分析工作，搜集客戶的信用信息，創(chuàng)建專(zhuān)業(yè)化的客戶信用檔案，在某些客戶信用度較低的情況下，應(yīng)對(duì)賴賬的可能性進(jìn)行評(píng)價(jià)，判斷是否存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。在此期間還需明確具體的信用標(biāo)準(zhǔn)、額度等等，提出最低的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)測(cè)壞賬損失，為決策工作提供準(zhǔn)確依據(jù)。如果客戶的信用等級(jí)很高，那么壞賬的可能性就會(huì)降低，但是不宜擴(kuò)大銷(xiāo)售，而是按照實(shí)際情況明確具體的銷(xiāo)售范圍，以免出現(xiàn)壞賬的問(wèn)題。事前控制的工作中，應(yīng)該建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制，利用網(wǎng)絡(luò)渠道搜集信息，也可以請(qǐng)求政府部門(mén)的支持，針對(duì)客戶企業(yè)的信用情況進(jìn)行調(diào)查研究，大范圍的搜集信息，并制定完善的風(fēng)險(xiǎn)控制方案[8]。（2）事中的控制措施。企業(yè)在事中風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，首先應(yīng)該生產(chǎn)出有銷(xiāo)售空間的產(chǎn)品，提升產(chǎn)品質(zhì)量，并增強(qiáng)自身服務(wù)水平，生產(chǎn)出物美價(jià)廉的產(chǎn)品，使得客戶在采購(gòu)之后銷(xiāo)路很大，不會(huì)出現(xiàn)庫(kù)存積壓的現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)效益提升，這樣也能直接預(yù)防出現(xiàn)壞賬的現(xiàn)象。其次，應(yīng)該強(qiáng)化相關(guān)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理力度，動(dòng)態(tài)分析賒銷(xiāo)客戶的資產(chǎn)信息，一旦有異?，F(xiàn)象對(duì)應(yīng)收賬款的回收產(chǎn)生不利影響，就應(yīng)該安排專(zhuān)業(yè)的人員進(jìn)行賬款催收。最后，企業(yè)的內(nèi)部控制與管理部門(mén)，也需要周期性的為客戶發(fā)送對(duì)賬單，在雙方確認(rèn)賬款數(shù)據(jù)、期限與還款方式之后，使得客戶在規(guī)定時(shí)間之內(nèi)還款。（3）事后的管理措施。在事后管理的工作中，首先應(yīng)該編制出較為完善的手掌計(jì)劃方案，一旦客戶違反了相關(guān)的信用條件，出現(xiàn)賬款拖欠的現(xiàn)象，甚至拒絕付款，就應(yīng)該采用相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，如若過(guò)期的時(shí)間很短，可以階段性的進(jìn)行催收，過(guò)期的時(shí)間很長(zhǎng)，就應(yīng)該以寫(xiě)信的形式催收，過(guò)期時(shí)間更長(zhǎng)的客戶，可以提起訴訟，利用法律的途徑維護(hù)自身合法權(quán)益。其次，強(qiáng)化催收工作的力度，明確優(yōu)先收賬的客戶對(duì)象，如果有故意拖欠的行為，就應(yīng)該強(qiáng)化工作力度，采用訴訟的方式追討應(yīng)收賬款。需要注意的是，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)客戶的賬款拖欠原因進(jìn)行分析和調(diào)查，針對(duì)性的制定催收方案，尋找最佳的時(shí)機(jī)回收賬款[9]。

三、結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展會(huì)造成直接影響，無(wú)論是客觀原因還是主觀原因所誘發(fā)的問(wèn)題，均不利于企業(yè)的生存發(fā)展。因此，在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)該總結(jié)豐富經(jīng)驗(yàn)，按照實(shí)際情況編制出相應(yīng)的計(jì)劃，強(qiáng)化信用風(fēng)險(xiǎn)的管理力度，做好清欠管理工作與績(jī)效考核管理工作，從根本上預(yù)防出現(xiàn)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

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