【摘要】本文以部分高校為例，分析各高校相關(guān)部門在具體工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為審計(jì)工作提供參考。

【關(guān)鍵詞】高等院校;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

2019年各高校審計(jì)處在學(xué)校黨委行政的正確領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞學(xué)校中心工作，積極加強(qiáng)思想政治學(xué)習(xí)，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，扎扎實(shí)實(shí)做好各項(xiàng)工作，用審計(jì)監(jiān)督為學(xué)校發(fā)展“健康體檢”，現(xiàn)就相關(guān)部門在具體工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行闡述，希望為審計(jì)工作提供參考。

一、組織部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）由于不履行或不能正確履行工作職責(zé)，可能造成組織工作推動(dòng)不力，導(dǎo)致黨建工作停滯不前，黨員干部教育缺失;可能造成用人不當(dāng)，導(dǎo)致失職、瀆職、不作為或?yàn)E用職權(quán)等方面的問題;

（二）可能造成對(duì)黨員干部管理不嚴(yán)，導(dǎo)致干部帶病上崗、帶病提拔的問題。

（三）在干部選拔任用工作中違反工作程序：不按照規(guī)定的基本條件、任職資格、方式、程序和范圍進(jìn)行民主推薦、民主測評(píng);不按照規(guī)定征求紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)對(duì)擬任人選的意見，或者不如實(shí)向黨委（黨組）報(bào)告紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)意見建議;不按照規(guī)定向上級(jí)組織人事部門報(bào)告干部選拔任用工作有關(guān)事項(xiàng)的;對(duì)反映的線索清楚、內(nèi)容具體的違反規(guī)定選拔任用干部問題不進(jìn)行調(diào)查核實(shí)以及核實(shí)后不按照有關(guān)規(guī)定作出處理;

（四）不按照有關(guān)規(guī)定對(duì)干部選拔任用工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，整治用人上不正之風(fēng)工作不力，干部群眾反映強(qiáng)烈的;

（五）落實(shí)嚴(yán)防干部帶病上崗工作不力

（六）不按黨員標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展黨員;

（七）黨費(fèi)收繳使用管理不合理。

（八）干部監(jiān)督不力，對(duì)檔案審核、個(gè)人有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告查核處理不嚴(yán)。

二、人事處風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

一是工作人員公開招聘，二是專業(yè)技術(shù)職務(wù)評(píng)審，三是人才工程（項(xiàng)目）評(píng)審。

三、教務(wù)處風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

一是專業(yè)調(diào)整，二是畢業(yè)資格審查，三是學(xué)位資格審查，四是英語四、六級(jí)考試，五是計(jì)算機(jī)等級(jí)考試，六是學(xué)籍管理，七是入學(xué)資格審查，八是試卷保密，九是優(yōu)秀畢業(yè)論文、大創(chuàng)項(xiàng)目等評(píng)審，十是公章管理。

四、社會(huì)科學(xué)處風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

一是國家社科基金（重點(diǎn)、一般、青年）項(xiàng)目，及?。ㄉ缈埔?guī)劃、社科聯(lián)、教育廳、教育科學(xué)規(guī)劃）等各級(jí)、類別限項(xiàng)項(xiàng)目的申報(bào)評(píng)審環(huán)節(jié)，二是省高校人文社科成果獎(jiǎng)、省社會(huì)科學(xué)優(yōu)秀成果獎(jiǎng)等各級(jí)、類限項(xiàng)評(píng)獎(jiǎng)的申報(bào)評(píng)審與推薦環(huán)節(jié)，三是日常辦公經(jīng)費(fèi)的開支，主要涉及到公務(wù)用車、辦公用品的采購及公務(wù)接待支出，四是專家報(bào)告費(fèi)及各類項(xiàng)目、評(píng)獎(jiǎng)的轉(zhuǎn)及評(píng)審費(fèi)支出。

五、財(cái)務(wù)處風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施

1.預(yù)算編制數(shù)據(jù)不真實(shí)、內(nèi)容不完整，審批與下達(dá)程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致權(quán)威性不足，執(zhí)行力不夠。2.預(yù)算調(diào)整手續(xù)不嚴(yán)格缺乏依據(jù)，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差。3.決算審核數(shù)據(jù)不真實(shí)，不準(zhǔn)確，導(dǎo)致使用部門決策失誤

（二）日常報(bào)銷

1.制單、憑證審核不按報(bào)銷規(guī)定導(dǎo)致支付不合法不合規(guī)，出現(xiàn)虛構(gòu)支出等舞弊行為;核算中預(yù)算控制不嚴(yán)導(dǎo)致預(yù)算管理失控。2.日常報(bào)銷惡意修改他人操作，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)混亂，發(fā)生舞弊行為。

（三）專項(xiàng)資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：專項(xiàng)資金未?？顚Ｓ?/p>

（四）財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：數(shù)據(jù)備份不及時(shí)或被病毒襲擊導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失

（五）工資發(fā)放風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施

1.工資發(fā)放因水電、房租等扣款信息不準(zhǔn)導(dǎo)致發(fā)放錯(cuò)誤多發(fā)。2.工資變動(dòng)、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放數(shù)據(jù)有誤導(dǎo)致工資信息不準(zhǔn)確，稅金計(jì)算錯(cuò)誤。

（六）資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施

1.賬戶間大資金運(yùn)作，審核、簽字、蓋章手續(xù)不全手續(xù)不全導(dǎo)致違規(guī)問題，無法保證資金安全。2.支票簽發(fā)、印鑒管理貨幣資金管理未能有效分離，導(dǎo)致利益沖突甚至舞弊發(fā)生3.貨幣資金定期核查、程序執(zhí)行不到位，可能導(dǎo)致資金被貪污、挪用而不被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

（七）票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及內(nèi)控措施

1.未按規(guī)定使用票據(jù)以致出現(xiàn)轉(zhuǎn)借、代開、串用現(xiàn)象。2.票據(jù)保管不利出現(xiàn)票據(jù)丟失的情況

（八）學(xué)費(fèi)收入管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及內(nèi)控措施

1.不經(jīng)審批亂收費(fèi)。2.私設(shè)項(xiàng)目、不按收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)亂收費(fèi)。3.收費(fèi)不全額上繳、坐收坐支，私設(shè)小金庫或賬外賬。4.收入不全額或不及時(shí)上繳，坐收坐支、偷漏稅金。

（九）基建業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及內(nèi)控措施

1.建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)建設(shè)不合規(guī)、調(diào)查不完整、缺乏可行性研究可能導(dǎo)致決策失誤，給學(xué)校造成損失或浪費(fèi);立項(xiàng)審批機(jī)制不健全，可能產(chǎn)生舞弊行為。2.項(xiàng)目資金使用管理無序，項(xiàng)目資金不落實(shí)，價(jià)款結(jié)算不及時(shí)，可能導(dǎo)致工程進(jìn)度延遲、中斷;未按合同付款造成資金損失。

六、資產(chǎn)處風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）資產(chǎn)配置時(shí)，有遠(yuǎn)近親疏不良行為風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資產(chǎn)處置時(shí)從中收取好處的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）工程完工驗(yàn)收時(shí)，玩忽職守的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）招標(biāo)過程中報(bào)名信息保密問題，造成投標(biāo)商串通圍標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn);

（五）評(píng)審專家管理不規(guī)范，給客觀公正評(píng)標(biāo)造成的風(fēng)險(xiǎn);

（六）采購信息公開不到位，造成“暗箱操作”的風(fēng)險(xiǎn);

（七）驗(yàn)收環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，給商品質(zhì)量造成的風(fēng)險(xiǎn)。

七、實(shí)驗(yàn)教學(xué)與設(shè)備管理中心

（一）對(duì)不科學(xué)、不適用的制度，未能及時(shí)修改完善，造成工作中出現(xiàn)偏差的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對(duì)制度實(shí)施情況監(jiān)督檢查不夠，導(dǎo)致制度不能得到有效落實(shí)，不能充分發(fā)揮出應(yīng)有的作用的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）對(duì)易引發(fā)不廉潔行為的工作節(jié)點(diǎn)，不能及時(shí)建章立制，堵塞漏洞。

（四）辦公經(jīng)費(fèi)使用用途超范圍，超旅費(fèi)報(bào)銷超標(biāo)準(zhǔn)，用車管理不嚴(yán)格，報(bào)銷發(fā)票不符合財(cái)務(wù)規(guī)定.

（五）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)沒有?？顚Ｓ?，在大額資金的使用上，未經(jīng)集體討論，可能導(dǎo)致資金使用不當(dāng)，給工作造成不利。

（六）設(shè)備、耗材購置不按政府采購規(guī)定，走政府采購程序，實(shí)行公開招標(biāo)。

（七）項(xiàng)目評(píng)審不公開、公平、公正，存在人情關(guān)系，不走專家組評(píng)審程序，評(píng)審結(jié)果不公示。

（八）貨物到貨后，未按合同要求嚴(yán)格驗(yàn)收，單位資產(chǎn)管理員錄入資產(chǎn)審核不嚴(yán)格，造成更換合同內(nèi)容，以次充好，技術(shù)要求達(dá)不到合同要求。

作者簡介：

孔穩(wěn)（1990-），女，漢族，山東曲阜人，碩士研究生，審計(jì)師，曲阜師范大學(xué)審計(jì)處。