企業(yè)財務內(nèi)控管理制度的建立和完善

莊曉松

摘要

隨著國民經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，我國各行業(yè)迎來了迅速發(fā)展的機遇，但企業(yè)的市場競爭壓力也在不斷加大，為拓展市場規(guī)模，多數(shù)企業(yè)紛紛加強財務內(nèi)控管理，通過財務內(nèi)控降低運營成本，提高經(jīng)濟效益，但由于風險意識及監(jiān)管力度不足等，致使企業(yè)財務內(nèi)控管理制度執(zhí)行不到位。對此，筆者通過本文探析了企業(yè)財務內(nèi)控管理制度內(nèi)涵及現(xiàn)狀，并提出了相應的優(yōu)化對策，以期為企業(yè)財務內(nèi)控管理提供參考。

關鍵詞

企業(yè);財務管理;內(nèi)部控制;建立和完善

企業(yè)財務內(nèi)控制度相關概述

企業(yè)財務內(nèi)控制度是指財務部門依照國家財經(jīng)制度制定了一系列管理制度，以管理各項財務活動，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。系統(tǒng)的財務內(nèi)控制度主要包含兩方面，一方面，財務部門依照《企業(yè)法》《會計法》《企業(yè)會計準則》等文件制定完善的制度體系，以規(guī)范企業(yè)財務管理工作流程。包括財務部門崗位及財務人員職責、會計處理程序、貨幣資金的管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、債權債務管理、運輸成本、外委成本管理、票據(jù)管理、會計檔案管理方法及財務報告編制制度等。另一方面，財務內(nèi)控制度作為企業(yè)管理員工及各部門的財務管理制度，其由預算管理、成本管理、投資管理、資產(chǎn)管理、稅務管理等組成。

財務活動貫穿于企業(yè)各項業(yè)務活動中，構建科學健全的財務內(nèi)控制度，有利于提升財務信息真實性。當前企業(yè)依照國家相關財會政策法規(guī)等制定完善的財務內(nèi)控制度，并嚴格落實各項制度，確保了財務活動的合規(guī)合理性，企業(yè)通過規(guī)范化的工作流程實施會計檔案管理及收支核算等，在各部門的相互協(xié)作與制衡作用下提升企業(yè)財務信息的真實完整性。同時完善的財務內(nèi)控制度還能提升戰(zhàn)略決策有效性。財務內(nèi)控制度不僅是財務部門自我規(guī)范化管理的依據(jù)，也是企業(yè)各項活動的管理依據(jù)，通過預算管理制度、資產(chǎn)管理制度等制度規(guī)范各部門的工作崗位，有效落實崗位分離制度，完善審批流程提升業(yè)務審批效率，確保企業(yè)業(yè)務數(shù)據(jù)及財務信息的完備性，從而提升企業(yè)戰(zhàn)略決策的科學有效性。

企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設現(xiàn)狀

（一）財務內(nèi)控體系不健全

當前我國雖制定了一系列財會法規(guī)文件，但激烈的市場競爭背景下，多數(shù)企業(yè)仍強調(diào)業(yè)務質(zhì)量的提升及市場的開拓，忽視了財務管理及內(nèi)部控制工作的開展，致使企業(yè)的財務內(nèi)控制度缺乏完善性，如預算管理制度、內(nèi)部控制評價等制度與實際情況不相符合，且由于缺乏高質(zhì)量、專業(yè)化的管理人才，各項制度只體現(xiàn)在文件中，工作人員對制度的執(zhí)行不到位，部分大型企業(yè)甚至存在制度沖突現(xiàn)象。由于企業(yè)規(guī)模較大，其職能部門相對完善，業(yè)務活動較多，為方便管理各部門均設置管理制度，但由于缺乏信息交流反饋機制，制度之間易存在沖突、交叉管理現(xiàn)象，致使企業(yè)財務管理水平低下。

例如，JYS公司財務內(nèi)控制度建立中，由于管理層未意識到財務內(nèi)控制度對企業(yè)財務工作的推動作用，其未依照相關財經(jīng)制度建設財務內(nèi)控制度，加大了企業(yè)的財務風險。同時，由于審計委員會及內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)低下，致使企業(yè)的內(nèi)部控制評價內(nèi)容未與風險評估、經(jīng)營理念、審計關鍵點等內(nèi)容相結合，內(nèi)控評價報告缺乏真實性，制約企業(yè)健康發(fā)展。

（二）內(nèi)控風險防范水平低下

企業(yè)經(jīng)營管理中受市場環(huán)境及內(nèi)部環(huán)境影響，面臨著多種風險，有效的風險評估及防控制度有利于推動企業(yè)的健康發(fā)展，但當前我國多數(shù)企業(yè)管理層及員工的風險意識淡薄，忽視了業(yè)務活動風險評估與防控工作的開展。具體表現(xiàn)為：管理層未在企業(yè)內(nèi)部開展財務內(nèi)控風險防范活動，未設立專門的安全部門，風險評估及防范工作由財務部門兼職，風險防控能力低下。同時，企業(yè)未開展有效的風險管理培訓活動，員工對企業(yè)收集的內(nèi)部及市場信息分析能力不足，風險防控措施也存在缺陷。此外，企業(yè)缺乏完善的風險評估體系及標準等，易造成風險等級判斷錯誤，且缺乏風險管理檔案[1]。

（三）內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)管力度薄弱

內(nèi)部審計部門作為監(jiān)督制度有效執(zhí)行的職能部門，其主要職責是對內(nèi)控制度執(zhí)行效果及各部門財務、業(yè)務活動實施日常審計與專項審計，但當前多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督機制存在缺陷。主要原因為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整的背景下，企業(yè)各部門職責變動現(xiàn)象時有發(fā)生，但企業(yè)未依據(jù)變動調(diào)整內(nèi)控制度，致使現(xiàn)行內(nèi)控制度缺乏有效性，同時多數(shù)企業(yè)未設置內(nèi)部審計部門，由財務人員實施審計工作，而部分企業(yè)雖設置內(nèi)審部門，但內(nèi)審人員的薪酬福利及績效考核等由財務及后勤部門管控，其在工作中易受其他部門影響，降低了內(nèi)部審計的獨立性與權威性。

企業(yè)建立財務內(nèi)控管理制度對策

（一）優(yōu)化財務內(nèi)控體系，規(guī)范管理流程

在市場經(jīng)濟的背景下，企業(yè)要獲得健康發(fā)展，就要依照國家財會政策及企業(yè)需求等構建科學的財務內(nèi)控制度體系，以規(guī)范企業(yè)財務內(nèi)控管理流程。在這一過程中，首先，企業(yè)要規(guī)范內(nèi)部財務工作流程，依據(jù)崗位職責分配財務人員，并建立完善的內(nèi)部管理組織機構，分析并評估財務活動的風險節(jié)點，針對部分不相容的崗位，需制定崗位分離制度、任職資格管理標準、各項開支核算方法及財務報表編制等工作章程[2]，以確保企業(yè)財務工作的順利開展。

同時，企業(yè)要明確財務內(nèi)控制度對各部門及員工的規(guī)范作用，并依據(jù)戰(zhàn)略目標及發(fā)展現(xiàn)狀等確定管理制度的核心內(nèi)容，企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀不同，其制度的側重點也不盡相同。例如S企業(yè)作為制造企業(yè)，其原料及產(chǎn)品的庫存量較大，財務內(nèi)控管理中，企業(yè)以存貨管理制度為主要制度，并據(jù)此對企業(yè)財務活動實施管控。

此外，財務內(nèi)控制度建設與完善中，企業(yè)還需加強與相關部門聯(lián)系，全面掌握國家財會制度的要點，以確保相關制度及活動的合法性。為避免各項制度間的沖突，企業(yè)還需制定框架性制度，即企業(yè)管理層及執(zhí)行部門要依據(jù)活動實際需求完善實施細則及工作流程，并及時對比新舊制度，做好銜接工作，避免制度存在分歧，在這一過程中，企業(yè)要建立完善的信息溝通反饋機制，加強各部門的溝通及基層的信息反饋，確保財務內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

（二）健全風險防控機制，加強風險管理

在市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)管理層需樹立風險意識，并建立風險管理部門，制定健全的財務內(nèi)控風險防控制度，包括風險評估機制、風險預警系統(tǒng)及風險防控制度等，以提升企業(yè)財務內(nèi)控風險評估與防控水平，實現(xiàn)對財務內(nèi)控的有效監(jiān)督與管理。在這一過程中，企業(yè)要加強財務內(nèi)控風險防控意識的宣傳，并在崗前培訓中融入財務風險防控知識，定期開展風險管理培訓活動，以提高全體員工的風險意識，加強企業(yè)的風險防控能力。同時，企業(yè)需以風險管理為核心整理市場信息及企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，如歷史經(jīng)驗信息及發(fā)展趨勢預測等，并組織風險評估人員對數(shù)據(jù)進行分析，以識別、預測、評估財務活動中潛在的風險，并制定相應的防控策略，以提升企業(yè)的財務風險防控能力。

（三）創(chuàng)新內(nèi)部監(jiān)管制度，加大監(jiān)管力度

為促進財務內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，企業(yè)還需進一步完善內(nèi)部監(jiān)管制度，設立內(nèi)部考核體系。在這一過程中，企業(yè)需建立審計委員會，設置專門的內(nèi)部審計部門，并聘請社會專業(yè)人士執(zhí)行專項審計與日常審計工作，提高審計部門的權威性。同時制定完善的內(nèi)部審計制度，明確規(guī)定內(nèi)部審計部門由董事會或?qū)徲嬑瘑T會管理，其直接向?qū)徲嬑瘑T會報告工作，在一定程度上提高了內(nèi)審部門審計的獨立性[3]。此外，企業(yè)還可聘請外部審計機構、投資者等對企業(yè)財務活動實施外部審計監(jiān)督，以確保企業(yè)財務內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。另外，管理層要進一步完善內(nèi)部考核體系，將制度執(zhí)行效果及內(nèi)部控制評價結果納入績效考評體系內(nèi)，并健全獎懲機制，加大對未落實相關制度部門的懲罰力度。

結束語

綜上所述，在新形勢下，企業(yè)財務內(nèi)控管理制度存在一系列問題，如監(jiān)管力度薄弱、風險管控能力不足等，制約了企業(yè)的良好發(fā)展，對此，企業(yè)要優(yōu)化財務內(nèi)控制度體系，健全風險防控機制，并創(chuàng)新內(nèi)部監(jiān)管制度，以健全企業(yè)財務內(nèi)控管理制度，實現(xiàn)企業(yè)的長足發(fā)展。

參考文獻：

[1]諶利娟.企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建立與完善研究[J].財會學習， 2017（17）：230-230.

[2]謝如元.企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建立與完善研究[J].中國國際財經(jīng)（中英文）， 2017（3）：76-77.

[3]解小紅.企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建立與完善[J].財會學習，2017（22）：248-249.