新形勢下如何發(fā)揮出納工作對(duì)財(cái)務(wù)管理的作用

楊藝貞

【摘要】在企業(yè)會(huì)計(jì)工作當(dāng)中，出納屬于基礎(chǔ)性崗位之一，全面作用于日常財(cái)務(wù)工作的流動(dòng)和管理，在企業(yè)發(fā)展期間如果忽視出納的重要性地位，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，本文首先闡述出納工作的基本概述，然后論述出納的崗位職責(zé)，最后分析出納工作的方法，希望能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展起到一定的參考性價(jià)值。

【關(guān)鍵詞】出納? 財(cái)務(wù)工作? 作用? 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、引言

近年來我國企業(yè)經(jīng)營環(huán)境不斷轉(zhuǎn)變，其資金的來源也更加多元化，在此情況下，財(cái)務(wù)管理工作也迎來了更大的挑戰(zhàn)與發(fā)展機(jī)遇。企業(yè)出納工作屬于會(huì)計(jì)循環(huán)中的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也承擔(dān)著重要的財(cái)務(wù)管理作用。因此，以出納的工作概述和崗位職責(zé)入手進(jìn)行分析，對(duì)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作效率則具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、出納工作的基本概述

出納是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要崗位之一。在企業(yè)中，出納工作是整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的入口，負(fù)責(zé)了整個(gè)企業(yè)全部的資金流通管理。在我國，有專門規(guī)范出納工作的法律法規(guī)，在《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定出納崗位必須設(shè)立專人，成為財(cái)務(wù)管理中的重要崗位之一。出納崗位的工作人員必須具有高尚的職業(yè)操守和業(yè)務(wù)素質(zhì)，嚴(yán)格遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)，在開展各項(xiàng)具體工作的過程中認(rèn)真細(xì)致，嚴(yán)防企業(yè)內(nèi)部的貪腐現(xiàn)象的發(fā)生。凡是不符合財(cái)務(wù)規(guī)定的行為都應(yīng)該堅(jiān)決且義不容辭的“說不”。同時(shí)，為了更好的勝任出納工作，每一個(gè)企業(yè)的出納人員還應(yīng)該在工作中不斷加強(qiáng)自身修養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，為企業(yè)的長遠(yuǎn)持續(xù)健康發(fā)展做好保駕護(hù)航。

三、出納在財(cái)務(wù)工作中的崗位職責(zé)

第一，材料審核。主要依據(jù)會(huì)計(jì)法則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，公司制度和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來審核憑證、單據(jù)、資料的合規(guī)性及準(zhǔn)確性，堅(jiān)持財(cái)務(wù)手續(xù)，對(duì)不符合手續(xù)的報(bào)銷款不付并及時(shí)匯報(bào)上級(jí)。第二，賬實(shí)盤點(diǎn)。負(fù)責(zé)現(xiàn)金及有價(jià)證券的保管和盤點(diǎn)，包括但不限于：①每日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符，庫存現(xiàn)金不得超過企業(yè)規(guī)定數(shù)額;②每月盤點(diǎn)有價(jià)證券及票據(jù)，賬實(shí)核對(duì)，并編制盤點(diǎn)表。第三，資料交接。負(fù)責(zé)依據(jù)會(huì)計(jì)工作流程及時(shí)傳遞相關(guān)憑證、資料，辦理資料交接手續(xù)，并做好登記工作，包括但不限于：①保管現(xiàn)金、各種印章、空白支票、空白收據(jù)及其他有價(jià)證券，確保其安全性和完整性，如有短缺，負(fù)責(zé)賠償;②保管保險(xiǎn)箱密碼和鑰匙;第四，賬表編制。①賬簿登記。負(fù)責(zé)建立與登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等賬簿。②對(duì)外報(bào)表。負(fù)責(zé)依據(jù)國家法律法規(guī)和地方各政府機(jī)關(guān)的管理要求配合編制現(xiàn)金流量表等對(duì)外報(bào)表，并按照工作流程和職責(zé)權(quán)限提供對(duì)外報(bào)表。③對(duì)內(nèi)報(bào)表。負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行信息反饋表等對(duì)內(nèi)管理報(bào)表。第五，資金管理。①資金計(jì)劃。負(fù)責(zé)編制日資金計(jì)劃，以滿足企業(yè)每日資金需求，參與企業(yè)年度、月度資金計(jì)劃的編制，負(fù)責(zé)企業(yè)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督與控制。②融資方案。負(fù)責(zé)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理和資金需要，合理降低融資費(fèi)用，提出融資建議。③資金收付。負(fù)責(zé)監(jiān)控銀行賬戶占用情況，督促資金支（收）付，營業(yè)款回籠。④資金風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)責(zé)資金管理制度的建立、監(jiān)督和考核，按照制度規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。⑤資金清查。負(fù)責(zé)降低資金占用的方案制定和違規(guī)使用資金的處理工作。第六，預(yù)算管理。①預(yù)算預(yù)測。負(fù)責(zé)配合編制企業(yè)年度、月度及日現(xiàn)金及銀行存款收支預(yù)算及預(yù)算編制說明書。②過程控制。負(fù)責(zé)監(jiān)控企業(yè)年度、月度及日現(xiàn)金及銀行存款收支預(yù)算執(zhí)行情況，并撰寫執(zhí)行情況說明書。③分析通報(bào)。負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)各類資金預(yù)算執(zhí)行情況指標(biāo)進(jìn)行分析和通報(bào)。④監(jiān)督考核。負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)各類資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和考核。

四、出納工作方法

（一）建立完善資金管理制度

首先，企業(yè)自身應(yīng)當(dāng)建立起完善的資金管理制度，將不同工作崗位的工作職責(zé)落實(shí)到位，并嚴(yán)格執(zhí)行。出納人員負(fù)責(zé)辦理庫存現(xiàn)金的收入、支出與保管，不得兼任會(huì)計(jì)、檔案保管、賬目登記等工作，同樣的，非出納崗位工作人員也不得經(jīng)管現(xiàn)金，財(cái)務(wù)人員們各司其職，以此保障整體財(cái)務(wù)管理工作能做到程序化、系統(tǒng)化。在貴重財(cái)務(wù)物品的保管上，如銀行賬戶預(yù)留印鑒，則可以實(shí)施分管制度，由多人保管支付款項(xiàng)所需要的全部印章。另外，企業(yè)所有的收支款項(xiàng)都應(yīng)當(dāng)符合標(biāo)準(zhǔn)的審批程序，在會(huì)計(jì)人員已經(jīng)確認(rèn)付款手續(xù)之后，出納人員則應(yīng)當(dāng)根據(jù)已經(jīng)審核的完善的財(cái)務(wù)憑證辦理付款手續(xù)。在具體過程中，增強(qiáng)復(fù)核、反復(fù)檢查也是出納的工作重點(diǎn)，以此有效消除因其他環(huán)節(jié)疏忽而出現(xiàn)的工作失誤。

（二）深化工作人員隊(duì)伍建設(shè)

第一，基于出納工作崗位環(huán)節(jié)多、內(nèi)容細(xì)的總體特征，積極開展出納崗位職責(zé)與出納工作崗位內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識(shí)、實(shí)際操作概要的系列培訓(xùn)，培養(yǎng)出更多手工賬、電腦賬均能高效完成的出納崗位工作人員，以從根本上提高企事業(yè)單位出納崗位實(shí)務(wù)、出納工作崗位內(nèi)部控制的綜合效率與最終質(zhì)量;第二，從當(dāng)前各項(xiàng)工作的開展實(shí)際出發(fā)，對(duì)出納工作崗位內(nèi)部控制思想與結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)化、現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級(jí)，并通過制定詳細(xì)、嚴(yán)格的績效獎(jiǎng)勵(lì)制度促進(jìn)工作人員的工作熱情及積極性，不斷挖掘企事業(yè)單位的內(nèi)部工作潛力。

（三）實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)獎(jiǎng)勵(lì)制

企業(yè)應(yīng)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)獎(jiǎng)懲制度，在明確崗位風(fēng)險(xiǎn)的前提下，給予出納相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)償。在財(cái)務(wù)核算的各個(gè)崗位中，出納崗位風(fēng)險(xiǎn)最高，一旦出現(xiàn)差錯(cuò)，損失往往由出納人員自己承擔(dān)，即便不承擔(dān)損失，也會(huì)有其他相應(yīng)的懲罰，只有罰不獎(jiǎng)，極大地影響了出納人員的工作積極性，所以企業(yè)建立崗位風(fēng)險(xiǎn)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，調(diào)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)與收入的差距，從物質(zhì)上給予支持，盡量減小出納人員的心理壓力，這樣有利于保證出納人員的工作熱情，減少出差錯(cuò)的機(jī)率，從而降低核算風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語

企業(yè)若要得到更加健康的發(fā)展，就必須實(shí)行科學(xué)化的財(cái)務(wù)管理，而出納更是其中的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)采取有效措施將出納工作做好，讓其將工作職能充分發(fā)揮出來，讓企業(yè)不斷進(jìn)步。

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