對于企業(yè)全面預(yù)算管理工作的幾點(diǎn)思考

尹鵬

摘 要：經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢下，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，為此，企業(yè)要在激烈的市場競爭中占得一席之地，就需要不斷提升企業(yè)的核心競爭力，制定和完善企業(yè)管理制度。其中，建立全面預(yù)算制度，對于促進(jìn)和強(qiáng)化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)也不失為一種好的方式。隨著這一新型企業(yè)管理制度的推廣實(shí)施，很多企業(yè)取得了顯著的效果，但也有許多企業(yè)在執(zhí)行這一制度中有許多的問題，導(dǎo)致這一管理方法沒有取得好的效果。因此，本文主要研究如何在企業(yè)內(nèi)部建立和完善全面預(yù)算管理制度，同時，對該制度在企業(yè)運(yùn)行過程中尚還存在的問題進(jìn)行針對性的提出相關(guān)建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?全面預(yù)算管理 ?問題 ?建立健全

中圖分類號：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）02（a）--02

近幾年隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的加強(qiáng)，許多企業(yè)管理者的管理思想也在逐步地提升，學(xué)習(xí)和引進(jìn)了許多國外知名企業(yè)有效的管理理論和方法，其中全面預(yù)算管理就是其中之一。該制度有效的貫穿在企業(yè)發(fā)展、生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)。相較于傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法，該模式變得更加科學(xué)合理、編制方式多樣、注重企業(yè)發(fā)展的各種指標(biāo)，有效地推動了企業(yè)的良好發(fā)展和運(yùn)作。

1 全面預(yù)算管理制度的科學(xué)內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是企業(yè)根據(jù)自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，對今后企業(yè)發(fā)展情況的預(yù)估和籌劃，將未來可能進(jìn)行的一系列經(jīng)營活動所需的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的資源進(jìn)行合理的分配，使企業(yè)的經(jīng)營、投資、發(fā)展在一定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)進(jìn)行，而且需要對執(zhí)行過程進(jìn)行全面的監(jiān)督、把控及科學(xué)的分析評價，并將分析結(jié)果上報給企業(yè)管理層，由企業(yè)管理層對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行干預(yù)與調(diào)整，從而使企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展方向在正確的軌道上進(jìn)行，使企業(yè)的發(fā)展更加接近戰(zhàn)略目標(biāo)的管理過程。一般來說，全面預(yù)算管理的“全面”主要體現(xiàn)在三個方面，即預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全面跟蹤。

2 全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的主要作用

企業(yè)全面預(yù)算管理的作用主要體現(xiàn)在以下四個方面：

（1）規(guī)劃和計(jì)劃功能：該功能可以有效地指導(dǎo)企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營細(xì)則按照部門職能及人員崗位設(shè)立情況，進(jìn)行合理有效的細(xì)化、拆分給各預(yù)算執(zhí)行單位，使各部門明確職責(zé)內(nèi)容和行動目標(biāo)。通過科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)劃，企業(yè)管理部門根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況和戰(zhàn)略目標(biāo)任務(wù)，發(fā)散思維，從不同的角度和方向提出企業(yè)發(fā)展的有效可行措施，不斷為企業(yè)的發(fā)展提出建議。

（2）溝通與協(xié)調(diào)功能：當(dāng)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)合理有效的劃分給企業(yè)各個預(yù)算部門時，可以很好地加強(qiáng)對企業(yè)各部門之間的溝通交流，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總目標(biāo)與子目標(biāo)、各部門之間達(dá)成一致的措施要求。各部門之間可以就權(quán)責(zé)要求和行動計(jì)劃進(jìn)行溝通交流，相互之間進(jìn)行合作監(jiān)督，可以及時準(zhǔn)確地被評估其他部門的實(shí)施計(jì)劃對本部門可能造成的影響，以便可以及時做出相應(yīng)的調(diào)整。

（3）控制與監(jiān)督功能：制定合理期限或在企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)問題時，通過研究分析在某一階段各預(yù)算執(zhí)行部門的實(shí)際預(yù)算結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)的差異，找出造成這一差異的原因，可以在不斷地把控和反省過程中，不斷發(fā)現(xiàn)和改善企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題，從而具有針對性的對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行合理調(diào)整和改正，或者修改調(diào)整預(yù)算，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷增加。

（4）考核與評價功能：該功能是對企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行部門人員的績效考評的具體展現(xiàn)。具體的考評制度的實(shí)現(xiàn)是通過選擇企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的特定時期里，將企業(yè)全面預(yù)算的實(shí)際結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較分析，以此來發(fā)現(xiàn)潛在問題。

3 企業(yè)開展全面預(yù)算管理遇到的一些主要問題

隨著全面預(yù)算管理制度的推廣，更多企業(yè)開始推行全面預(yù)算管理這一方法，同時在這一制度運(yùn)行過程中也遇到了許多問題，這些問題不得以解決，會使得單位的全面預(yù)算制度，浮于表面，人浮于事，預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，預(yù)算執(zhí)行不力，不但不會給企業(yè)帶來效益的增加及管理的提升，還會使企業(yè)事倍功半，勞民傷財(cái)，其中表現(xiàn)較突出的是以下幾個方面。

3.1 預(yù)算執(zhí)行人員能力不強(qiáng)，素質(zhì)不高

全面預(yù)算管理由于是近些年新興的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，很多企業(yè)相關(guān)預(yù)算編制人員對該模式的認(rèn)識不到位，對于預(yù)算編制系統(tǒng)或者預(yù)算基礎(chǔ)報表編寫不清楚。即使經(jīng)過企業(yè)較長時間的培訓(xùn)，在編制預(yù)算時還是存在各種各樣的漏洞，不能完全滿足和實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算編制的預(yù)期的填報結(jié)果，最終還是財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，大包大攬，越俎代庖完成企業(yè)預(yù)算的編制，這樣做違背了企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)即全員參與，導(dǎo)致全面預(yù)算編制工作毫無意義。尤其是一些企業(yè)管理人員對于全面預(yù)算管理有種錯誤的意識：認(rèn)為預(yù)算具體指標(biāo)就是財(cái)務(wù)指標(biāo)，與自己的關(guān)系不大。各部門在執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃時，往往都存在下列情況：預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)了說明該部門能力強(qiáng)，完成了既定目標(biāo);預(yù)算目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)，不從部門管理找問題，而是推脫責(zé)任，說是預(yù)算制定部門在預(yù)算目標(biāo)制定時不合理，或者尋找各種理由調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，使得預(yù)算指標(biāo)變得毫無意義，從根本上失去了預(yù)算管理的作用和意義，很難保證企業(yè)全年預(yù)算指標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.2 考核制度建立不健全

在現(xiàn)實(shí)企業(yè)發(fā)展過程中，大多數(shù)企業(yè)即使擁有相對完善的全面預(yù)算管理制度，也沒有建立預(yù)期相符合和配套的考核管理辦法，從側(cè)面反映了全面管理意識并沒有得到企業(yè)管理者或部門管理者的有效認(rèn)識，因此，全面預(yù)算管理制度施行的意義和作用無法有效地發(fā)揮出來，導(dǎo)致不能服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。而且，預(yù)算制度與考核制度不掛鉤、不相互影響制約，很容易造成各部門在參與制定全面預(yù)算時，思想意識較為隨便，難以引起足夠重視，在實(shí)際預(yù)算執(zhí)行過程中，不努力完成執(zhí)行預(yù)算，完成不了也無所謂;獎勵和懲罰的力度不對等，而且沒有與員工個人的績效水平相結(jié)合，很難充分調(diào)動全員的工作熱情，導(dǎo)致產(chǎn)生消極心理，這樣的結(jié)果對于預(yù)算實(shí)施效果可想而知，因此企業(yè)發(fā)展目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)。

3.3 組織體系不健全

健全有效的全面預(yù)算管理組織體系是企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，是預(yù)算管理的作用能否得到有效發(fā)揮的關(guān)鍵。全面預(yù)算管理組織體系通常由全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)層）、工作機(jī)構(gòu)（預(yù)算管理辦公室）和執(zhí)行機(jī)構(gòu)（企業(yè)的各業(yè)務(wù)部門）三個層面，但是一些國有企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)立專門的預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，只是將全面預(yù)算管理工作當(dāng)作一般業(yè)務(wù)交由財(cái)務(wù)或相關(guān)計(jì)劃部門牽頭處理，由于部門管理權(quán)限及范圍等情況的存在，使得牽頭部門無法及時掌握與指導(dǎo)其他平行部門的預(yù)算編制與執(zhí)行等情況，使各預(yù)算部門之間不能協(xié)調(diào)一致，各部門之間責(zé)任需求不明確，缺乏足夠的默契，不能有效配合，使全面預(yù)算的功能難以真正發(fā)揮，失去其全面性、嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性。

3.4 全面預(yù)算管理編制與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)

全面預(yù)算管理是企業(yè)年度計(jì)劃的定量分解和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的精細(xì)劃分。然而，在現(xiàn)階段，許多的企業(yè)管理者仍然把企業(yè)的發(fā)展方向放在短期利潤目標(biāo)上，而不是將整體預(yù)算提高到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，更不用說從宏觀上制定長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)了。在這種目光短淺的管理體制下，企業(yè)編制的全面預(yù)算難以適應(yīng)和完成企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，無法實(shí)現(xiàn)通過全面預(yù)算管理制度的實(shí)施來實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的目的。使得全面預(yù)算管理工作如無根浮萍，流于表面，無法為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而服務(wù)。

4 加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理制度執(zhí)行的一些措施、建議

4.1 提升全面預(yù)算管理認(rèn)識，科學(xué)合理地進(jìn)行編制預(yù)算

為提高企業(yè)員工對全面預(yù)算的認(rèn)識，減少在進(jìn)行預(yù)算管理過程中產(chǎn)生差異。首先，財(cái)務(wù)人員對企業(yè)的總體預(yù)算有一個非常清晰的認(rèn)識，了解預(yù)算的基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)來源，熟悉預(yù)算編制，掌握和了解各個部門與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。當(dāng)某個數(shù)據(jù)的執(zhí)行差異發(fā)生時，應(yīng)找出差異的來源并及時追溯。其次，每個部門的預(yù)算管理人員需要在預(yù)算差異發(fā)生之前找出原因。企業(yè)可以在工作日內(nèi)規(guī)定一個特定時間，定期對企業(yè)所有工作人員進(jìn)行全面預(yù)算知識培訓(xùn)，使其充分認(rèn)識到全面預(yù)算在提高企業(yè)管理水平和實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)中的重要作用，促使企業(yè)員工重視全面預(yù)算，避免企業(yè)預(yù)算成為形式，充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4.2 完善預(yù)算管理考核制度與企業(yè)績效管理相結(jié)合

在企業(yè)預(yù)算管理過程中，建立健全預(yù)算評估體系，將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)逐級分解，落實(shí)到每位員工的頭上，使員工人人頭上有指標(biāo)，并與企業(yè)的績效管理相結(jié)合，對每位員工預(yù)算指標(biāo)的完成情況進(jìn)行評價考核，并與獎懲掛鉤，促使員工重視預(yù)算指標(biāo)的完成，每位員工個人的預(yù)算指標(biāo)完成了，企業(yè)的全面預(yù)算管理也就完成了。將員工日常工作與預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合，定期進(jìn)行綜合評估，引導(dǎo)員工自覺將預(yù)算工作與實(shí)際工作相結(jié)合，并實(shí)現(xiàn)預(yù)算的實(shí)時監(jiān)控和結(jié)果的即時反饋。可以在企業(yè)內(nèi)部績效管理的基礎(chǔ)上，建立獎懲制度，針對員工工作業(yè)績，獎懲分明，充分提高員工工作積極性，調(diào)動部門的積極互動和交流，活躍企業(yè)工作氛圍，發(fā)揮員工創(chuàng)造技能，不斷促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

4.3 完善預(yù)算管理體系，健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

為了保證企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算職能得到充分有效的發(fā)揮，將全面預(yù)算管理工作切實(shí)的落到實(shí)處，因此，必須建立健全有效的全面預(yù)算管理組織體系。通過建立預(yù)算管理委員會及其下設(shè)的預(yù)算管理委員會辦公室來執(zhí)行全面預(yù)算管理的日常工作，其具體負(fù)責(zé)會面預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考評等工作，但其主任一般由企業(yè)的主要管理人兼任，工作人員應(yīng)包括財(cái)務(wù)、計(jì)劃、人力資源、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等主要業(yè)務(wù)部門的人員參加。全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)可以規(guī)范企業(yè)各部門的職責(zé)，將預(yù)算管理的任務(wù)層層遞進(jìn)的展開，促使企業(yè)上下各部門更好地完成自己的工作職責(zé)。另外，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，必須加強(qiáng)監(jiān)督審計(jì)，保證工作的清晰度和透明度。

4.4 將企業(yè)全面預(yù)算管理與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)有機(jī)結(jié)合

任何一項(xiàng)管理工作的有效實(shí)施，都需要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施情況來展開，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)需要戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)來細(xì)化與分解，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營和發(fā)展資源，在做好充分的市場調(diào)查研究的前提下，將企業(yè)各個時期的發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營戰(zhàn)略經(jīng)過系統(tǒng)的分析，然后通過編制全面預(yù)算，將戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化分解為各預(yù)算執(zhí)行單位的具體工作目標(biāo)和行動計(jì)劃，有效的落實(shí)到企業(yè)各部門的預(yù)算管理和職責(zé)中，使企業(yè)各部門各司其職，完成企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)?？傊?，全面預(yù)算是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃、落實(shí)經(jīng)營目標(biāo)的具體行動方案，戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)是編制全面預(yù)算的基本依據(jù)，全面預(yù)算不能偏離戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)。

5 結(jié)語

全面預(yù)算管理是一套系統(tǒng)的、科學(xué)的行之有效的管理辦法。一個企業(yè)建立和實(shí)施全面預(yù)算管理制度，有利于為企業(yè)的管理制定提供建設(shè)依據(jù)，明確各部門上下每位工作人員的權(quán)責(zé)關(guān)系，加強(qiáng)所有人員的責(zé)任意識，從而為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供重要的保障和支持。雖然企業(yè)全面預(yù)算管理制度，在實(shí)施過程中會遇到許多問題，但隨著企業(yè)管理水平的提高，這些問題都是可以逐步解決的，同時隨著企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提高，會更加有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定的、健康的可持續(xù)發(fā)展。

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