上市公司內(nèi)部控制有效性的影響因素研究

李春霄 范小紅

[摘 要] 隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)不斷進(jìn)步，上市公司面臨更大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。更多大型公司紛紛上市，過快的發(fā)展與進(jìn)步也不可避免地帶來負(fù)面影響，包括公司內(nèi)部問題頻出、結(jié)構(gòu)不完整等。只有不斷完善管理模式，同時增強(qiáng)管理力度，才能有效提升公司的管理效率，從而改變整公司的管理水準(zhǔn)，幫助其帶來更高的利潤。

[關(guān)鍵詞] 上市公司;有效性;內(nèi)部控制;影響因素

[中圖分類號] F470[文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A[文章編號] 1009-6043（2020）02-0091-02

這些年來，國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)前景一片光明，發(fā)展勢頭十分迅猛，GDP增長趨勢有目共睹，因此，人們開始廣泛關(guān)注我國的上市公司及其發(fā)展態(tài)勢。就現(xiàn)在而言，國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)市場體系已經(jīng)逐漸趨于完善模式，帶來了我國市場經(jīng)濟(jì)體制逐漸健全與完善，也帶了一定的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。為了體現(xiàn)我國國內(nèi)市場的實(shí)力，需要這些大型的上市公司不斷嚴(yán)格控制企業(yè)內(nèi)部情況，并重視內(nèi)部控制。實(shí)質(zhì)上，內(nèi)部管理是為了對這些上市公司的能力進(jìn)行考察，通過長時間的安排和計(jì)劃，不斷提升自我的價值和能力，達(dá)到上市公司最初設(shè)立的基礎(chǔ)方針，并在此基礎(chǔ)上使用各種戰(zhàn)略部署，一邊在人力資源的大方向上，將個人能力和績效考核掛鉤，一邊注重內(nèi)部的財(cái)務(wù)分配，最大程度上保證公正、公開、透明的理念和政策。又加上，政策和發(fā)展本身是具有一定的風(fēng)險(xiǎn)的，因此，如何保護(hù)和完善上市公司的整體，是相當(dāng)關(guān)鍵的。又因?yàn)檫@幾年國內(nèi)外學(xué)者對于上市公司的研究普遍增多，更多的方針和政策不斷下達(dá)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層，重視程度可見一斑。

一、公司內(nèi)部控制的界定

毫無疑問，一個公司的基本運(yùn)行態(tài)勢建立在能否高效管控內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)上，有效的運(yùn)營能夠幫助一個公司發(fā)揮自我、完善自我、表現(xiàn)自我，在國際的大市場上獲取更多的利潤，使得公司更加具有競爭力。目前來說，這些國際上赫赫有名的大公司，最為看重的是如何提升公司的管理能力，主要分為三大考核標(biāo)準(zhǔn)：公司的成本改革、技能提升、實(shí)時制度轉(zhuǎn)化。這些細(xì)節(jié)能夠體現(xiàn)一個公司的基本態(tài)度和專業(yè)考核標(biāo)準(zhǔn)。因此，這中間的技能提升必須真實(shí)有序，不能只是停留在片面的追求完整和有效。此外，一定程度的連續(xù)和監(jiān)督能夠幫助更多公司展示自己能上的問題和不足。最新的COSO標(biāo)準(zhǔn)可以看出，在公司內(nèi)部控制的諸多因素和條件都是公司的管理層一手完成的，他們制定和安排好不同人物和階級的工作，然后不斷下達(dá)命令，充分調(diào)動員工的工作，這類型上下級一齊實(shí)施的工作流程，能夠幫助企業(yè)上下一體化，盡可能減少外界帶來的風(fēng)險(xiǎn)，保證公司的運(yùn)行基本合理，使其獲得獲利能力，促進(jìn)內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)增長。

二、上市公司內(nèi)部控制有效性的影響因素?

（一）管理層控制上市公司的內(nèi)部情況

國內(nèi)的上市公司之中，直接主要事由是根據(jù)企業(yè)的監(jiān)事會以及董事會等機(jī)構(gòu)聯(lián)合管理和安排，尤其是針對這些內(nèi)部組織管理和經(jīng)營的大型活動和實(shí)踐，說明這些商業(yè)活動的重視程度，不僅表示著上市公司領(lǐng)導(dǎo)的個人行為模式，更多是展示一個上市公司的外在和表現(xiàn)形式，對于未來上市公司的發(fā)展相當(dāng)關(guān)鍵。故而，在這一方面，這些高層的很多政策方針以及實(shí)務(wù)安排都值得關(guān)注，領(lǐng)導(dǎo)人物的個人奮斗事例，以及個人影響力都能夠體現(xiàn)一個上市公司的內(nèi)部控制能力。這些基本方針的正確能夠幫助一個上市公司更好的管理內(nèi)部員工，無論是思想和行為。此外管理階層的人員越努力和認(rèn)真，實(shí)質(zhì)上也能夠一定程度的幫助上下級進(jìn)行事務(wù)溝通和交流，從而使得公司上下消息一體化，減少人力物力的耗費(fèi)。

（二）監(jiān)事會開會次數(shù)對于上市公司內(nèi)部控制的積極作用

眾所周知，我國上市公司內(nèi)部的監(jiān)事會的會議，主要用于處理內(nèi)部的各項(xiàng)決策以及公司外部的大方針和戰(zhàn)略部署，從而最大程度的幫助上市公司的未來發(fā)展，使其更加具有可期待性。因此，我們可以看出，在這個基礎(chǔ)上，會議次數(shù)并非需要過多，也不可只是為了完成形式主義的基本模式，更多的是要完成更深層次的內(nèi)容和基本方案。這些溝通交流方面的基礎(chǔ)問題對于一個上市公司而言，是相當(dāng)值得重視和矚目的，特別是對于上市公司的監(jiān)事會或是董事會，一個信息的傳達(dá)和交流，足以保證一個上市公司的運(yùn)行速度。因而，如何充分理解和討論上級部門者進(jìn)行工作的積極溝通之后，上市公司的各個部門都能夠根據(jù)上司的安排，切實(shí)為公司量力而行做實(shí)事，使得整個部門的發(fā)展更加迅速。首先是要調(diào)控和處理這些基礎(chǔ)問題，不斷解決和避開后續(xù)可能的風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，會議次數(shù)越多越好，能夠保障溝通的全面性，使得每個標(biāo)準(zhǔn)不斷的被完善和發(fā)展，因而員工的積極性能夠被調(diào)動起來。在這樣的大背景下，一些部門的會議能夠解決以往電子設(shè)備所不能交流的部分，使公司的運(yùn)營方面不會存在上下級的傳達(dá)錯誤問題，減少公司運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

（三）協(xié)調(diào)相關(guān)部門對于上市公司的內(nèi)部控制力

一般來說，對于一些上市公司，在運(yùn)營過程中，相關(guān)部門的互相協(xié)調(diào)是值得關(guān)注的內(nèi)容之一。對于一個大型的上市公司，由于業(yè)務(wù)和員工較多，管理起來存在很多問題，也比較困難，因此，如何組織協(xié)調(diào)這些問題，從而幫助一個企業(yè)更好的發(fā)展是。首先要提高各個部門內(nèi)部的工作效率，幫助其更快的發(fā)展，并合理部署這些公司的內(nèi)部計(jì)劃。從這一方面，可以看出如何調(diào)動各大相關(guān)部門的主管能動性，對于上市企業(yè)的內(nèi)部管控而言，是核心內(nèi)容，如何溝通和改善好內(nèi)部的制度，其實(shí)需要加大各部門的管控力度。對于一些難以避免的風(fēng)險(xiǎn)，需要上下級的不斷交流和溝通，幫助公司內(nèi)部的管理更加暢通，不存在“上達(dá)下不達(dá)”的信息斷層現(xiàn)象。

三、相關(guān)對策建議

（一）內(nèi)部環(huán)境方面

首先，每個上市公司都需要制定操作力和管理力比較強(qiáng)的相關(guān)部門，最大限度的幫助完善公司可能存在基本制度缺失問題。此外，這些獨(dú)立的部門在設(shè)立的最初，就要安排和規(guī)劃好結(jié)構(gòu)方面的問題，不僅是要解決一些員工之間的矛盾，更多的是幫助董事制一定程度上緩解委托代理所產(chǎn)生的矛盾，高效落實(shí)如何建立內(nèi)部的董事制度。使得獨(dú)立董事制的執(zhí)行更加方便，在股市上也更加具有公信力。

（二）評價風(fēng)險(xiǎn)方面

針對這些內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層，更要重視和改善內(nèi)部的防控機(jī)制，并妥善處理和評價未來可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，既而進(jìn)行有序的防范步驟。尤其是這些大型的上市公司，更要具備這種風(fēng)險(xiǎn)意識，不能只是獨(dú)立的進(jìn)行任務(wù)下達(dá)，而不注重保障個人權(quán)益和公司權(quán)利。在制定政策方針的最初就要加入風(fēng)險(xiǎn)評價的考慮因素，提高公司內(nèi)部在監(jiān)督方面的基本能力，將風(fēng)險(xiǎn)帶來的損害最小化。

（三）監(jiān)督管控方面

首先要控制內(nèi)部的一些活動，并進(jìn)行合理的安排規(guī)劃，保證工作的安排實(shí)施足夠公開、公正、透明。其次，對于一些企業(yè)內(nèi)部的績效考核，更要注重將個人能力和績效掛鉤，更加看重員工的工作能力和公司營業(yè)能力的雙掛鉤。如果員工的個人能力不足、對職業(yè)不夠忠誠，會摒棄整個公司的利益，則說明在監(jiān)督管控制體制設(shè)立的最初，就存在很多問題，需要不斷改善，幫助約束和管理員工。

綜上所述，我國的上市公司內(nèi)部控制的有效性受到諸多因素的影響，包括內(nèi)部的一些政策、評價風(fēng)險(xiǎn)以及一些監(jiān)督管控活動的實(shí)施，這些上市公司需要拓展公司內(nèi)外部的監(jiān)督部門，投入更多的經(jīng)費(fèi)，并一定程度的提升領(lǐng)導(dǎo)層的個人素質(zhì)和道德。從而激勵內(nèi)部員工，達(dá)到最終提高企業(yè)競爭力的目的，以上提出的對策旨在為我國的上市企業(yè)未來發(fā)展提供參考。

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[責(zé)任編輯：趙磊]