田琳琳

摘 要：本文以M醫(yī)院為例，通過分析M醫(yī)院資金管理的現(xiàn)狀，找出當前醫(yī)院資金管理方面的問題，并提出了意見和建議。從財務的視角出發(fā)，擴展到公立醫(yī)院資金管理改革。

關鍵詞：資金管理;投資;籌資

一、公立醫(yī)院資金管理的現(xiàn)狀

1.公立醫(yī)院資金來源受限

目前公立醫(yī)院的資金來源主要有財政補助收入、科教項目補助收入、醫(yī)療服務收入、利息收入等。公立醫(yī)院作為獨立的事業(yè)單位，承擔著國家醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的重擔，有其特殊的公益性，長期以來財政補助收入是其收入的主要來源之一。隨著醫(yī)改政策的推行，藥品零差價已經在各醫(yī)院得到落實，這對于以藥品銷售為主要收入來源的M醫(yī)院而言，更是雪上加霜。食堂租賃收入實時上繳，科教項目補助專款專用，提高醫(yī)療服務收費標準受到患者承受力的制約，這些舉措都使得M醫(yī)院的發(fā)展舉步維艱。

2.醫(yī)保及新農合結算資金回款期過長，嚴重影響醫(yī)院的現(xiàn)金流

根據(jù)現(xiàn)行的醫(yī)保政策，患者僅僅支付自己負擔的一定比例部分與自費部分醫(yī)療費用，由醫(yī)院先行墊付應由醫(yī)療統(tǒng)籌資金支付的費用。隨著參保人數(shù)逐年增加，醫(yī)?；鹫加冕t(yī)院資金的比例還會大幅提高，由于結算的滯后性，醫(yī)院資金被無形占用。從貨幣時間價值而言，這筆資金被占用的時間越長、數(shù)額越大，當資金流回到醫(yī)院時醫(yī)院得到的凈現(xiàn)值越小，醫(yī)院的虧損越大。同時，醫(yī)保中心與單位結算醫(yī)?？顣r，通常會有一定的拒付比例，使得醫(yī)院墊付的醫(yī)保款無法如數(shù)返還，增加了應收醫(yī)療款的機會成本與壞賬成本。

3.醫(yī)改政策指標要求不合理，影響醫(yī)院的收入

醫(yī)改考核指標眾多，本意是想通過硬性指標的要求加強醫(yī)院財務管理，但是卻制約了醫(yī)院發(fā)展。例如，公立醫(yī)院百元醫(yī)療收入消耗的衛(wèi)生材料要求控制在目標范圍內或較上年有所降低，而公立醫(yī)院要想在收入上逐年提高，百元醫(yī)療收入消耗的衛(wèi)生材料必然比上年有所增加。醫(yī)院為了迎合醫(yī)?？己耍荒芡ㄟ^取消某些檢查項目來達到考核指標，降低了醫(yī)院收入，影響了患者就醫(yī)。

二、公立醫(yī)院資金管理存在的問題

1.多戶頭現(xiàn)象嚴重，一邊貸款一邊資金閑置

據(jù)2018年衛(wèi)健委統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我市9家市直公立醫(yī)院都存在多戶頭的現(xiàn)象。針對這種不規(guī)范的開戶行為，財政局要求醫(yī)院基本戶和一般戶都要到財政局備案，取得財政局出具的開戶五聯(lián)單。但是財政局不愿補發(fā)醫(yī)院之前私自開立的一般戶五聯(lián)單，醫(yī)院也不愿因銷戶影響醫(yī)院正常運轉，于是多戶頭現(xiàn)象仍然存在，與上級部門僵持不下。

此外，公立醫(yī)院普遍存在一邊向醫(yī)院貸款一邊將閑置資金存入銀行活期賬戶的現(xiàn)象。以M醫(yī)院為例，2018年醫(yī)院欲投資基建項目發(fā)展新院址，財務科為了基建項目順利開展預留出充足的資金，向銀行貸款了2000萬元支付藥款和衛(wèi)生材料款。但卻由于項目審批問題2018年尚未開展基建工作，使得醫(yī)院向銀行支付了108萬元的貸款利息，給醫(yī)院資金帶來了巨大的損失。

2.醫(yī)院庫存管理成本高，造成極大浪費

M醫(yī)院配有藥品庫房、衛(wèi)生材料庫房、其他材料庫房，藥品庫房又分為西藥庫房、草藥庫房、中草藥顆粒庫房，這些庫房占地面積大，有些藥品和試劑需要特殊的貯存溫度，每個庫房還需要配備庫管和會計，耗費了大量人力、物力、精力。另外，M醫(yī)院每月從中心血站購買30000元的血漿以備不時之需，而中醫(yī)院的手術較少，大部分血漿型號都用不到，造成了極大浪費。

3.微信、支付寶、銀醫(yī)一體機不支持醫(yī)保報銷，支付受限

M醫(yī)院2018年開通了微信賬戶，可支持微信預約掛號、微信繳費，缺點是微信與醫(yī)保系統(tǒng)分離，不支持醫(yī)保報銷政策，使用受限。2019年M醫(yī)院與農行合作，欲購建掛號繳費一體機，到時患者可以自主掛號、繳費、充值，缺點是不支持患者退費，連不上醫(yī)保系統(tǒng)，不支持醫(yī)保報銷政策，有待改進。

4.財務主管思想保守，不接受支付方式創(chuàng)新

上級部門要求各醫(yī)療單位建立公務卡制度，可是在2018年對各公立醫(yī)院資產負債及運行情況的審計工作中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)醫(yī)院仍不采用公務卡制度，因為財務主管認為公務卡開通涉及資金安全問題，不利于醫(yī)院的資金管理。此外，大多數(shù)醫(yī)院在工資代發(fā)方面舍棄更方便快捷的網銀自主代發(fā)模式，而是選擇與銀行簽訂代發(fā)協(xié)議。以上這些保守的支付方式，一方面是因為公立醫(yī)院的財務主管一般年齡較大，缺乏創(chuàng)新思維，另一方面也是事業(yè)單位體制環(huán)境所致，醫(yī)院職工安于現(xiàn)狀，不思進取，工作效率低下，阻礙了公立醫(yī)院發(fā)展。

三、強化公立醫(yī)院資金管理的實踐分析

1.縮短醫(yī)保及新農合資金的回收期

首先，醫(yī)院應根據(jù)醫(yī)保政策，定期對相關人員進行培訓，了解醫(yī)保拒付原因以及拒付內容的構成，降低醫(yī)保拒付比例，推動醫(yī)保資金快速回款。

其次，醫(yī)院要充分利用計算機系統(tǒng)，將醫(yī)院與醫(yī)保中心的計算機網絡及信息系統(tǒng)進行聯(lián)網，系統(tǒng)自動攔截不符合醫(yī)保報銷標準的藥品與檢查項目。對于符合報銷政策的費用實報實銷，而被攔截項目進入備查狀態(tài)，醫(yī)院相關科室人員要及時與醫(yī)保中心工作人員進行溝通，了解被攔截的理由，盡力縮短醫(yī)保及新農合的回款時間。

最后，醫(yī)?？ǖ慕Y算可以參考銀聯(lián)pos機的結算，日清月結，縮短資金回收期，緩解醫(yī)院的資金壓力。但這需要政府有關部門、醫(yī)保中心、各醫(yī)療單位的共同努力。

2.轉變思維，加強投資管理

（1）集中管理，統(tǒng)籌安排資金。財務科要改變過去一邊向銀行借款一邊將閑置資金存入銀行收取低額存款利息的狀況。出納人員可以積極與銀行客戶經理進行溝通，根據(jù)醫(yī)院自身的情況進行投資理財。最初可以先采取保守的投資戰(zhàn)略，為閑置資金辦理大額、定期的協(xié)定存款，例如七天通知存款，既保證了利息收益，又提高了資金的流動性。

（2）投資重點項目，發(fā)展中醫(yī)特色。M醫(yī)院作為保定市唯一一家三級甲等中醫(yī)院，要抓住國家大力發(fā)展中醫(yī)藥的大好時機，改變過去以藥養(yǎng)醫(yī)的局面，結合本地區(qū)特色，投資治未病?？?、脾胃病?？?、針灸經絡等重點科室;充分利用國家中藥批準文號，擴大制劑室規(guī)模，研發(fā)療效好、患者滿意度高的中藥制劑，服務病患，提高患者滿意度;將中醫(yī)傳承文化列入醫(yī)院長遠發(fā)展戰(zhàn)略，將師帶徒、跟師抄方模式與現(xiàn)代化理論研究相結合，培養(yǎng)高素質中醫(yī)人才隊伍，為醫(yī)院發(fā)展注入新的活力。

（3）加強風險評估，開展投資效益分析。醫(yī)院在購置大型醫(yī)療設備或投資重大項目之前，財務部門要積極配合相關部門進行論證，對設備的使用率、成本回收期等做全面、充分的市場調研，形成系統(tǒng)的可行性研究報告，加強風險評估，權衡風險與收益，避免投資策略失誤。對于重大的經濟項目審批和重要貨幣資金的支付，醫(yī)院要實行集體討論或者聯(lián)簽制度，并對風險評估實行長效機制，推動醫(yī)院長足發(fā)展。

3.更新觀念，拓寬籌資渠道

（1）銀行借款。爭取銀行貸款是當前醫(yī)院籌措資金的主要渠道，其特點是籌資速度快、籌資成本低，但是醫(yī)院要承擔高額的貸款利息。在貸款支付時采用零存款和“資金不落地”的管理模式。避免出現(xiàn)因貸款、用款時間差異而造成的資金浪費，提高資金的利用率。

（2）適度利用商業(yè)信用。醫(yī)院可以充分利用做大規(guī)模優(yōu)勢，增強與供應商討價還價的能力，即所謂的OPM策略。我們可以充分運用這種策略，提高醫(yī)院的財務彈性。但是過多占用醫(yī)藥公司的資金會引起債務糾紛，引發(fā)信用危機。M醫(yī)院2018年因法人變更等原因，延長了多家供應商貨款支付時間，一家醫(yī)藥公司向法院申請了財產保全，法院強制凍結了M醫(yī)院基本戶560萬元資金，影響了醫(yī)院的正常運轉。因此，商業(yè)信用的運用一定要堅持適度原則。

（3）商業(yè)承兌支付方式。公立醫(yī)院可以考慮在支付藥款、衛(wèi)生材料款、設備款、維修費時優(yōu)先使用商業(yè)承兌支付方式。既可以降低醫(yī)院貸款的資金數(shù)額，緩解資金壓力，又可以保證供應商及時回款。醫(yī)院財務人員還可以通過與銀行談判，取得有利的貼現(xiàn)率。這樣一來相當于醫(yī)院取得了一筆長期使用的流動資金，有效緩解醫(yī)院的貸款利息支付壓力。

（4）合資合作經營。醫(yī)院可以根據(jù)自身的情況開展合資合作經營的管理模式。尤其對于M醫(yī)院缺少政府部門資金扶持的現(xiàn)狀，M醫(yī)院更應該轉變思維，開拓創(chuàng)新，通過外部引資、合作經營的方式來發(fā)展醫(yī)院的重點學科建設和中醫(yī)特色療法。

4.藥品、材料零庫存管理模式

零庫存指的是各種藥品、材料購入、出售、消耗不再進入醫(yī)院的庫存管理，只是保留醫(yī)院2―3天的用量，實現(xiàn)藥品、材料的零庫存。目前M醫(yī)院一方面資金短缺，另一方面又因庫存閑置與低效率的周轉而占用了大量資金，使得醫(yī)院運行成本較高。通過零庫存管理模式，合理壓縮藥品、材料的庫存量，縮短周轉期，既可以增強藥品、材料的時效性，保證藥品質量，又可以大大降低醫(yī)院的運行成本。

5.財務主管要堅持開拓創(chuàng)新，與時俱進

作為公立醫(yī)院的總會計師、財務負責人，更應該時刻保持開拓創(chuàng)新的精神，積極接受新的支付方式，借鑒標桿醫(yī)院的投資融資決策，為醫(yī)院領導層的管理決策提供數(shù)據(jù)支持以及財務分析。作為財務工作的中堅力量，更應該多聽、多看、多想，增強創(chuàng)新思維，提高工作效率。努力培養(yǎng)中青年業(yè)務骨干，營造良好的學習氛圍，積極打造學習型醫(yī)院。

參考文獻

1.喬露寧.醫(yī)院資金管理存在的問題及改進建議.醫(yī)院管理論壇，2013，6（6）.

2.王振宇.醫(yī)院如何降低籌資成本.衛(wèi)生經濟研究，2009，4（259）.

3.徐祖銘.M醫(yī)院實施資金資本與知識資本結合互動的經營之道.中華醫(yī)院管理雜志，2018（5）.

（責任編輯：劉海琳）