淺析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

張宇鋒

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展進(jìn)程的不斷加快，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也在不斷完善中，這就使得我國(guó)企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變得更加復(fù)雜化，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的危機(jī)無(wú)處不在。因此，各企業(yè)必須從內(nèi)部著手，加強(qiáng)內(nèi)控體系的構(gòu)建，對(duì)各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理而有效的規(guī)避，這將在很大程度上對(duì)企業(yè)的可持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用。因此，要求企業(yè)所有管理者和員工都必須樹(shù)立全新的財(cái)務(wù)內(nèi)控理念，主動(dòng)地、積極地向已經(jīng)獲得成功經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)學(xué)習(xí)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)地分析和面對(duì)，有效提升本企業(yè)的整體管理水平，做到將各種不利因素防患于未然。正是基于此，本文將以A企業(yè)作為研究案例企業(yè)，對(duì)其實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行科學(xué)地分析和研究，深入剖析該企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的問(wèn)題，結(jié)合相關(guān)的理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)提出有針對(duì)性的建議，旨在為其他類似企業(yè)的發(fā)展提供有價(jià)值的借鑒。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;存在問(wèn)題;優(yōu)化策略

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境愈演愈烈，在這樣的時(shí)代大背景下，企業(yè)的發(fā)展面臨一定的機(jī)遇，但同時(shí)也出現(xiàn)了一定的難題，并面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是目前企業(yè)所面臨的一個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必將會(huì)帶來(lái)不可估量的損失。因此，企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn)，從內(nèi)部著手加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和管理，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，為促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定、健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。雖然內(nèi)部控制已經(jīng)在我國(guó)企業(yè)實(shí)施多年，但目前仍處于探索階段，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的規(guī)范性、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際操作等層面，都與西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)存在較大的差距，這也成為嚴(yán)重阻礙我國(guó)企業(yè)發(fā)展的瓶頸問(wèn)題。由此可見(jiàn)，積極探索和研究企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略有著極為重要的實(shí)際意義。

一、相關(guān)概念解析

（一）內(nèi)部控制

結(jié)合國(guó)內(nèi)外專家學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制概念的界定，內(nèi)部控制主要是指：由企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及全體員工共同實(shí)施的，旨在為實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)的過(guò)程。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是：保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)性、資產(chǎn)安全性、財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、經(jīng)營(yíng)效益的提升以及促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制包含的內(nèi)容

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要包括：貨幣資金的控制、固定資產(chǎn)的控制、企業(yè)投資與籌資的控制、應(yīng)收賬款的控制、存貨控制、成本費(fèi)用控制、稅務(wù)管理控制。

（三）內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)系

從控制的目的層面來(lái)分析：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部控制的主要目的都是為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)提供最有力的保障;從控制的主體層面來(lái)分析：企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都屬于內(nèi)部控制的主體，如：對(duì)員工的管控等，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要控制對(duì)象是所有與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)密切相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要部門(mén)是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，要求企業(yè)的所有員工必須參與其中?？梢?jiàn)，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制二者是一種包含與被包含的關(guān)系，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制屬于內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。

（四）企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)

企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要目標(biāo)包括：有效執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)、企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整，保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性、合規(guī)性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題 ——以A企業(yè)為例

（一）A企業(yè)的基本情況

A企業(yè)屬于大型集團(tuán)企業(yè)，目前擁有員工15，000多人，總資產(chǎn)207億元，固定資產(chǎn)凈值41億元，在建工程18億元，主要涉及智能制造設(shè)備的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)板塊。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的集團(tuán)化管理和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，A企業(yè)結(jié)合自身的規(guī)模和實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理需要調(diào)整了組織結(jié)構(gòu)，建立了較為完整的組織構(gòu)架體系，并實(shí)現(xiàn)了權(quán)責(zé)分配。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，A企業(yè)主要是通過(guò)資金管理、滾動(dòng)預(yù)算作為主要的管理手段，也實(shí)現(xiàn)承諾的業(yè)績(jī)作為主要支撐、完善的會(huì)計(jì)核算為主線，構(gòu)建了以月度為基礎(chǔ)的事后監(jiān)督的財(cái)務(wù)管理體系，并且通過(guò)對(duì)資金的集中管理和運(yùn)作實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況的動(dòng)態(tài)化、實(shí)時(shí)監(jiān)控。但是，A企業(yè)在具體的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施與執(zhí)行過(guò)程中，存在的問(wèn)題仍十分明顯，下面將進(jìn)行具體論述。

（二）A企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.控制環(huán)境缺乏有效的約束

首先，財(cái)務(wù)部門(mén)的組織構(gòu)架的設(shè)置還缺乏合理性和完善性。A企業(yè)目前財(cái)務(wù)部門(mén)共擁有專業(yè)財(cái)務(wù)人員40名，他們主要是根據(jù)自己的崗位職責(zé)負(fù)責(zé)企業(yè)日常的會(huì)計(jì)核算工作。在這些財(cái)務(wù)人員中，雖然已經(jīng)有一大部分財(cái)務(wù)人員已經(jīng)在實(shí)踐工作中意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作和財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要性，并且也能夠就具體的工作提出一些建設(shè)性的意見(jiàn)和建議，但是，這些財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有太多的時(shí)間、精力對(duì)財(cái)務(wù)制度的系統(tǒng)化、精細(xì)化、精準(zhǔn)化等問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)地分析與研究。另外，A企業(yè)并未設(shè)立專門(mén)的分管財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的部門(mén)，相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制文件由財(cái)務(wù)部起草后在部門(mén)內(nèi)部進(jìn)行宣導(dǎo)和執(zhí)行，既沒(méi)有向各部門(mén)印發(fā)文件，也沒(méi)有在全公司進(jìn)行簽字公告，這種現(xiàn)狀造成該企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的工作環(huán)境弱化。其次，缺乏合理的權(quán)責(zé)分配機(jī)制。A企業(yè)在實(shí)際工作中采取的是對(duì)內(nèi)合作、對(duì)外分工的管理方式，因此，財(cái)務(wù)管理部門(mén)的主管者在進(jìn)行工作分配時(shí)并未結(jié)合即退的崗位來(lái)設(shè)置工作職責(zé)，也沒(méi)有制定具體的人員完成某項(xiàng)工作，只是單純地對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作狀態(tài)、需要完成的工作的輕重緩急等因素來(lái)考慮。正是由于這種用人模式，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在工作中疲于應(yīng)付，崗位輪換制度并未嚴(yán)格執(zhí)行，這對(duì)財(cái)務(wù)人員個(gè)人職業(yè)生涯發(fā)展和個(gè)人成長(zhǎng)極為不利。

2.控制活動(dòng)缺乏有效性

A企業(yè)所制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度從表面上看較為完善，但是在具體的執(zhí)行中缺乏有效的、科學(xué)的、規(guī)范化的評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制。例如：A企業(yè)下屬的各子公司財(cái)務(wù)軟件并不統(tǒng)一，這主要是由于該企業(yè)有一部分子公司是通過(guò)并購(gòu)而來(lái)，各個(gè)子公司在財(cái)務(wù)軟件的購(gòu)買和開(kāi)發(fā)上并不相同，集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)部門(mén)根本無(wú)法直接從各子公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中統(tǒng)一、快速提取所需要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這在無(wú)形中增加了合并財(cái)務(wù)報(bào)表的難度，只能用最簡(jiǎn)單的Excel表格的形式統(tǒng)一制定財(cái)務(wù)報(bào)表，這在無(wú)形中加大了財(cái)務(wù)人員的工作量。再例如：A企業(yè)的全面預(yù)算的執(zhí)行存在差異。由于高層管理的關(guān)注度不同，導(dǎo)致對(duì)各子公司在實(shí)際預(yù)算的預(yù)期值存在差異，有時(shí)臨時(shí)要求個(gè)別子公司修改業(yè)績(jī)和利潤(rùn)，導(dǎo)致實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)算之間存在較大差異。

3.缺乏完善的信息溝通機(jī)制

企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造離不開(kāi)信息，信息作為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷和分析，能夠全面提升企業(yè)創(chuàng)造收益的能力。利用信息化的方式將大大提升辦公效率，節(jié)約管理運(yùn)行成本。目前A企業(yè)還存在信息溝通不暢、工作效率不高、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性差等問(wèn)題。造成這一現(xiàn)象的主要問(wèn)題是由于該企業(yè)缺乏完善的信息溝通機(jī)制。例如：報(bào)表間的數(shù)據(jù)不統(tǒng)一、超預(yù)算支出導(dǎo)致資金存量明顯不足、溝通成本高并且效率低、網(wǎng)銀系統(tǒng)環(huán)境還存在一定的沖突。

4.缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

作為A企業(yè)的高層管理者風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，使得該企業(yè)內(nèi)部并未構(gòu)建和形成完整的、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。如：日常經(jīng)營(yíng)中的合同文件等全部統(tǒng)一交給律師進(jìn)行審核;日常的專案項(xiàng)目的可行性報(bào)告經(jīng)常會(huì)聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)來(lái)完成評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告的出具。通過(guò)該企業(yè)的一些收購(gòu)案例不能看出該企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控方面較為明顯。

（三）A企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的原因

1.企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏重視程度

A企業(yè)財(cái)務(wù)構(gòu)架設(shè)置不合理、權(quán)責(zé)分配不清晰只是表象問(wèn)題，而真正的原因是由于管理層對(duì)內(nèi)部控制缺乏必要的重視程度而導(dǎo)致的。例如：A企業(yè)作為民營(yíng)企業(yè)，高層管理人員綜合素養(yǎng)較低、缺乏長(zhǎng)期發(fā)展的管理理念和思想;企業(yè)的一些老員工對(duì)引進(jìn)的人才具有明顯的排外情緒;企業(yè)的高層管理者安于現(xiàn)狀，不關(guān)注人才的培養(yǎng)，忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。

2.內(nèi)部控制活動(dòng)不到位

由于該企業(yè)無(wú)法緊跟企業(yè)發(fā)展的步伐，特別是企業(yè)的相關(guān)制度并沒(méi)有根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段進(jìn)行相應(yīng)的修改和完善。例如：A企業(yè)作為上市民營(yíng)企業(yè)，片面的關(guān)注規(guī)模效益，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，從而忽視了在庫(kù)存管理中出現(xiàn)的管理成本增加、資金占用明顯、利潤(rùn)減少等后續(xù)問(wèn)題。因?yàn)槠髽I(yè)不切實(shí)際的強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算與發(fā)展戰(zhàn)略的一致性導(dǎo)致全面預(yù)算不全面。

3.信息與溝通渠道不順暢

目前導(dǎo)致該企業(yè)不能徹底執(zhí)行和發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系作用的主要原因是由于存在溝通的障礙，而造成這一問(wèn)題的原因主要是由于：企業(yè)的管理者、內(nèi)部控制的執(zhí)行者之間存在信息溝通的障礙。

4.缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

A企業(yè)目前缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到目前所面臨的有形和無(wú)形的風(fēng)險(xiǎn)，也就根本無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和防范。改革開(kāi)放四十年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快，經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為平穩(wěn)，并未出現(xiàn)強(qiáng)烈的波動(dòng)，在良好的大環(huán)境下A企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模不斷拓展，經(jīng)營(yíng)范圍不斷擴(kuò)大，但是，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中忽視了各種潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外，雖然A企業(yè)屬于大型集團(tuán)企業(yè)，但是在技術(shù)的創(chuàng)新與研發(fā)、資金保障與管理、整體管理水平等方面還無(wú)法與大型國(guó)有企業(yè)相提并論，這些實(shí)際問(wèn)題導(dǎo)致該企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，一旦出現(xiàn)一些不可控的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、政治因素的影響必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

5.內(nèi)部監(jiān)督與管理流于形式

目前A企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督還停留在表面，流于形式，從主觀上看大大削弱了內(nèi)部監(jiān)督的力度。再加之對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重視程度不夠，導(dǎo)致A企業(yè)目前尚未形成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的運(yùn)行機(jī)制，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作無(wú)法順利實(shí)施。另外，A企業(yè)對(duì)外部審計(jì)的依賴性較強(qiáng)，從而忽視了本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）結(jié)合企業(yè)實(shí)際，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，各企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際盡快優(yōu)化企業(yè)組織構(gòu)架。面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)必須盡快構(gòu)建能夠適應(yīng)企業(yè)在不同發(fā)展階段的內(nèi)部組織架構(gòu)，并根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境的變化和實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)予以調(diào)整、修正，從而使優(yōu)化的企業(yè)組織架構(gòu)能夠?yàn)槠髽I(yè)的全面發(fā)展提供助力。例如：A企業(yè)應(yīng)該在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部成立專門(mén)的內(nèi)部控制專項(xiàng)管理小組，重新梳理、規(guī)劃當(dāng)前財(cái)務(wù)工作人員的崗位職責(zé)、工作量等。其次，科學(xué)的梳理權(quán)責(zé)分配。A企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)組織架構(gòu)，優(yōu)化和梳理財(cái)務(wù)管理流程，進(jìn)行科學(xué)的權(quán)責(zé)分配。

（二）規(guī)范授權(quán)審批制度，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)

企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際制定出完善的授權(quán)審批制度，由財(cái)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)修訂商品的發(fā)出管理流程，修訂后的流程將對(duì)業(yè)務(wù)人員的管理提出較高的要求，但是一定要遵循事物的客觀發(fā)展規(guī)律，并得到企業(yè)管理層和業(yè)務(wù)部門(mén)的認(rèn)可才能在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行試運(yùn)行。A企業(yè)按照計(jì)劃進(jìn)行了為期6個(gè)月的試運(yùn)行，發(fā)出商品金額占存貨比率的36%，發(fā)出商品的金額呈現(xiàn)出緩步下降的態(tài)勢(shì)，這也充分說(shuō)明該企業(yè)修訂后的業(yè)務(wù)流程與制度初見(jiàn)成效。企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施需要全體員工的認(rèn)真貫徹和執(zhí)行，因此，作為企業(yè)的管理者應(yīng)高度關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的每一個(gè)環(huán)節(jié)，并梳理全新的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理理念，組織相關(guān)人員重點(diǎn)學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部管理制度，在日常工作的處理中必須嚴(yán)格遵照相關(guān)管理制度的規(guī)定來(lái)進(jìn)行和完成。另外，企業(yè)還應(yīng)該盡快完善預(yù)算管理制度。在國(guó)家相關(guān)全面預(yù)算管理的規(guī)定支撐下，集團(tuán)企業(yè)可以結(jié)合本企業(yè)的預(yù)算管理工作經(jīng)驗(yàn)、各子公司的業(yè)務(wù)能力、目前企業(yè)所處行業(yè)的發(fā)展特征等制定出財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)制度和規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的相關(guān)內(nèi)容編制下一年度的預(yù)算。如果發(fā)現(xiàn)在預(yù)算的執(zhí)行中出現(xiàn)偏差時(shí)，作為管理層集團(tuán)的高層必須派遣相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)子公司預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，并找出產(chǎn)生差距的具體原因，從而形成科學(xué)的、有效的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。然后將報(bào)告向集團(tuán)的管理層匯報(bào)，以便在高層的例會(huì)中進(jìn)行分析、討論，幫助子公司擬能夠及時(shí)修正實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)時(shí)的偏差。

（三）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息共享的新途徑，進(jìn)一步完善信息的溝通

作為集團(tuán)企業(yè)可以對(duì)資金進(jìn)行集中統(tǒng)一管理、分散使用的模式，將現(xiàn)代信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、云計(jì)算等運(yùn)用到信息和資源共享平臺(tái)的建設(shè)中，統(tǒng)一分配和歸集子公司的銀行賬戶中的資金，最大限度地發(fā)揮集團(tuán)整體的資金規(guī)模效應(yīng)。如：企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際狀況不斷完善、健全內(nèi)部數(shù)據(jù)信息共享的方式、途徑，集團(tuán)統(tǒng)一出資購(gòu)買相應(yīng)的資金信息管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理軟件，這將為集團(tuán)今后實(shí)現(xiàn)決策、預(yù)算、資金一體化、立體式管理而奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。再如：集團(tuán)企業(yè)可以充分利用智能資金信息管理系統(tǒng)，完善對(duì)資金的管理，再通過(guò)系統(tǒng)中的綜合查詢功能及時(shí)了解和查詢銀行賬戶的變動(dòng)、投資和籌資情況、現(xiàn)金流量、收支情況等，從而充分體現(xiàn)出對(duì)集團(tuán)全局資金數(shù)據(jù)的統(tǒng)一查詢和管理。

（四）成立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系

根據(jù)目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，可以成立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)，直接隸屬于集團(tuán)董事會(huì)下。搭建的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)主要職責(zé)包括：積極參與集團(tuán)的資本運(yùn)營(yíng)，通過(guò)參與談判提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制建議，審核企業(yè)重大投資事項(xiàng)的資料，對(duì)實(shí)施階段的手續(xù)和程序是否完整合規(guī)進(jìn)行審核、復(fù)查;積極參與到企業(yè)重大項(xiàng)目業(yè)務(wù)中，做到事前、事中、事后的全方位管理;在日常工作中不僅要兼顧風(fēng)險(xiǎn)管理的安全性，同時(shí)還應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)的資源分配融合在一起，在保證風(fēng)險(xiǎn)管理透明度的同時(shí)，提高企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)管控能力。另外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和普通員工都必須樹(shù)立全新的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

（五）保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，進(jìn)一步深化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，一定要保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，在運(yùn)用科學(xué)而規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督理論基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多角度審查，同時(shí)將監(jiān)督的重點(diǎn)集中在所處不同發(fā)展階段，并及時(shí)予以調(diào)整。在合理的監(jiān)督體系保證下指導(dǎo)企業(yè)對(duì)盈余的潛力進(jìn)行深挖。另外，充分發(fā)揮并強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)對(duì)事前評(píng)估、事中監(jiān)督、事后考核的全過(guò)程、動(dòng)態(tài)化控制與監(jiān)督，并將會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督融合在一起，最大限度的發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的職能效應(yīng)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)和企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)特征，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式融合在其中，嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制的相關(guān)原則，為制定出符合本企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的制度體系提供保障，最終為企業(yè)帶來(lái)良好的經(jīng)濟(jì)效益。

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