依托DT深化內(nèi)部控制

吳星原

摘要：隨著DT技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用愈來(lái)愈成熟，已經(jīng)嵌入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層面，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作也帶來(lái)了深刻的變化，數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)使得內(nèi)部控制工作更有針對(duì)性、更高效。本文主要結(jié)合區(qū)塊鏈技術(shù)，以從大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制工作的變化為出發(fā)點(diǎn)，探討依托大數(shù)據(jù)深化內(nèi)部控制工作需重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題及后續(xù)的跟進(jìn)措施，以幫助企業(yè)充分運(yùn)用DT技術(shù)強(qiáng)化并完善內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);區(qū)塊鏈;內(nèi)部控制

DT也就是我們所說(shuō)的大數(shù)據(jù)技術(shù)，近些年大數(shù)據(jù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)，使用范圍不斷擴(kuò)大。2018年政府報(bào)告三次提到“大數(shù)據(jù)”，大數(shù)據(jù)已然上升到國(guó)家戰(zhàn)略。DT技術(shù)可以運(yùn)用于企業(yè)各項(xiàng)工作中，也逐步滲透到企業(yè)內(nèi)部控制工作中，給內(nèi)控工作帶了許多變化和挑戰(zhàn)。

一、DT背景下企業(yè)內(nèi)部控制的主要變化

DT技術(shù)運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)部控制工作，信息化程度的提高，數(shù)據(jù)傳遞模式的改變等使得企業(yè)內(nèi)控工作與原先模式產(chǎn)生了較多變化。

（一）引領(lǐng)了內(nèi)部控制工作轉(zhuǎn)型發(fā)展

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)尤其是區(qū)塊鏈技術(shù)的快速發(fā)展，數(shù)字化轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展改革的主要趨勢(shì)，企業(yè)原有的組織架構(gòu)、制度體系及業(yè)務(wù)流程等已不適應(yīng)現(xiàn)有快節(jié)奏發(fā)展步伐，內(nèi)部控制工作轉(zhuǎn)型發(fā)展勢(shì)在必行，重塑組織架構(gòu)、重建制度體系、再造業(yè)務(wù)流程已然成為“箭在弦上不得不發(fā)”的現(xiàn)實(shí)。

（二）打破了部門(mén)間的信息壁壘，暢通了數(shù)據(jù)傳遞通道

運(yùn)用大數(shù)據(jù)可以減少部門(mén)之間數(shù)據(jù)傳遞時(shí)間，提高數(shù)據(jù)分享的時(shí)效性。尤其是通過(guò)區(qū)塊鏈共享功能，實(shí)現(xiàn)資源整合共享，如可將審計(jì)部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、內(nèi)控部門(mén)等幾個(gè)部門(mén)檢查數(shù)據(jù)上鏈實(shí)施互通共享，打開(kāi)部門(mén)邊界、打破部門(mén)壁壘，集合三道防線(xiàn)職能，最大程度上整合內(nèi)部資源，實(shí)現(xiàn)“大內(nèi)控”協(xié)同管理，達(dá)到拿來(lái)即用的目的。

（三）促進(jìn)了內(nèi)部控制工作更加智能化

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，AI技術(shù)應(yīng)用解決了重復(fù)性的內(nèi)控工作，各類(lèi)信息技術(shù)被充分運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部控制工作中。運(yùn)用大數(shù)據(jù)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)工作的實(shí)時(shí)監(jiān)督跟蹤，對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的有效整合分析，能夠挖掘出數(shù)據(jù)背后更深層次的信息，為企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)開(kāi)展提供更豐富的資源，帶來(lái)了更多可能性，工作效率得以提高。

（四）提高了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的精準(zhǔn)性

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的風(fēng)險(xiǎn)方方面面，如何準(zhǔn)確地識(shí)別并評(píng)估分析各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)事關(guān)內(nèi)控工作開(kāi)展的效果，而大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠利用其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析功能幫助企業(yè)提高對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估的準(zhǔn)確性和效率。

二、DT背景下企業(yè)內(nèi)部控制需重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題

（一）存在數(shù)據(jù)信息安全危機(jī)

DT運(yùn)用使得企業(yè)內(nèi)部控制各項(xiàng)信息向電子化轉(zhuǎn)變，給數(shù)據(jù)信息傳遞帶來(lái)了便利，但正如硬幣的兩面同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了數(shù)據(jù)信息的安全危機(jī)。而很多企業(yè)對(duì)于數(shù)據(jù)信息安全關(guān)注度不夠，容易出現(xiàn)篡改數(shù)據(jù)、泄露信息等危機(jī)，數(shù)據(jù)信息安全不僅關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)，還會(huì)影響到客戶(hù)或個(gè)人信息的泄露。而且在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)系統(tǒng)里存有大量客戶(hù)信息，若罔顧信息安全工作，會(huì)造成企業(yè)員工利用數(shù)據(jù)信息出賣(mài)兜售獲取不正當(dāng)收入，嚴(yán)重?fù)p害客戶(hù)利益。

（二）內(nèi)控監(jiān)督工作更加復(fù)雜

雖然DT技術(shù)提高了內(nèi)部控制工作效率，實(shí)現(xiàn)了各項(xiàng)數(shù)據(jù)的高度集合，但是新的工作模式也給監(jiān)控工作帶來(lái)了挑戰(zhàn)，區(qū)塊鏈的去中心化及充滿(mǎn)變數(shù)的不確定性也給監(jiān)管帶來(lái)了難題，監(jiān)管模式需因內(nèi)部控制工作模式的改變隨之改變。一方面數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式的變化使得監(jiān)管人員難以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后隱藏的問(wèn)題;另一方面實(shí)施監(jiān)管人員需有一定的信息技術(shù)基礎(chǔ)才能保證監(jiān)督的有效性和及時(shí)性。這些都增加了內(nèi)控監(jiān)管工作的復(fù)雜程度。

（三）企業(yè)管理和人員跟不上需求

大數(shù)據(jù)的運(yùn)用重塑了企業(yè)內(nèi)部控制工作模式，而很多企業(yè)員工對(duì)于DT大數(shù)據(jù)及區(qū)塊鏈的認(rèn)識(shí)不足、應(yīng)用能力欠缺，不利于大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)控工作的推進(jìn)。充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)區(qū)塊鏈對(duì)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)、人員勝任能力都提出更高的要求，但部分企業(yè)在這方面還跟不上形勢(shì)發(fā)展需要，需重點(diǎn)關(guān)注隨時(shí)刷新提高。

三、依托DT深化內(nèi)部控制的工作措施

（一）加強(qiáng)安全管理和監(jiān)督，確保內(nèi)控工作的有效性

運(yùn)用DT開(kāi)展內(nèi)部控制工作，必須依賴(lài)于信息系統(tǒng)以及網(wǎng)絡(luò)，而互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代的開(kāi)放性，使得企業(yè)各類(lèi)數(shù)據(jù)信息安全受到威脅，為了保證內(nèi)部控制工作的有效性，相關(guān)的數(shù)據(jù)信息安全管理必須不斷加強(qiáng)。

1.加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的安全性。區(qū)塊鏈技術(shù)是下一步互聯(lián)網(wǎng)信息發(fā)展的主要趨勢(shì)，國(guó)家也在加大推廣區(qū)塊鏈技術(shù)的運(yùn)用，尤其是2019年10月24日中共中央政治局第十八次集體學(xué)習(xí)后，國(guó)家加快推動(dòng)區(qū)塊鏈技術(shù)的集成應(yīng)用及創(chuàng)新發(fā)展。企業(yè)可以通過(guò)運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)中的公開(kāi)密鑰，配置好“兩把鑰匙”公鑰和私鑰，不斷提高企業(yè)信息的安全系數(shù)。制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臄?shù)據(jù)信息保密規(guī)則，并做好監(jiān)督管理，保護(hù)好企業(yè)的數(shù)據(jù)信息資源。

2.注重提升系統(tǒng)的安全性。大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用到內(nèi)部控制要涉及到多個(gè)信息系統(tǒng)，保證了系統(tǒng)的安全才能確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的安全。企業(yè)要加強(qiáng)系統(tǒng)的安全管理，明確具體操作規(guī)程，打牢“固底板”工作。例如，加強(qiáng)對(duì)登錄系統(tǒng)用戶(hù)的核準(zhǔn)和審批，強(qiáng)化數(shù)據(jù)信息使用或傳遞過(guò)程的審核。

3.加強(qiáng)對(duì)各個(gè)系統(tǒng)使用的監(jiān)督。由于大數(shù)據(jù)環(huán)境下對(duì)內(nèi)控監(jiān)督的難度升級(jí)，企業(yè)可以利用對(duì)系統(tǒng)的有效監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控工作的監(jiān)督，可在構(gòu)建系統(tǒng)預(yù)警機(jī)制上下功夫做文章，減少員工操作的隱蔽性。

（二）做好數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)信息時(shí)效性

為了促進(jìn)內(nèi)控工作有效開(kāi)展，企業(yè)需豐富各種信息資源，便于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、開(kāi)展控制活動(dòng)，并暢通信息溝通與反饋渠道。

1.應(yīng)充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)完善信息共享平臺(tái)。大數(shù)據(jù)給企業(yè)信息處理帶來(lái)了眾多便利，為了提升各項(xiàng)數(shù)據(jù)資源對(duì)內(nèi)部控制工作的價(jià)值，要使信息活起來(lái)、流動(dòng)起來(lái)、用起來(lái)，這就要求企業(yè)對(duì)于信息共享平臺(tái)不斷完善，不斷豐富信息共享平臺(tái)的功能，收集整理各部門(mén)各類(lèi)數(shù)據(jù)信息供企業(yè)參考分析。

2.不斷豐富數(shù)據(jù)信息來(lái)源。企業(yè)內(nèi)部控制工作的價(jià)值體現(xiàn)在對(duì)運(yùn)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的把控，這需要全面的數(shù)據(jù)支持，企業(yè)可以依托其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理功能，擴(kuò)大內(nèi)控工作所需信息的來(lái)源，爭(zhēng)取集合企業(yè)各方信息上鏈，以提高控制活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的針對(duì)性。

（三）依托大數(shù)據(jù)技術(shù)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如何保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面性和準(zhǔn)確性直接關(guān)系到后續(xù)控制活動(dòng)的開(kāi)展實(shí)施。企業(yè)應(yīng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)完善提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的效率和價(jià)值。

1.建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)。大數(shù)據(jù)可以為企業(yè)提供大量的數(shù)據(jù)支持，幫助企業(yè)通過(guò)海量數(shù)據(jù)分析提煉出存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)應(yīng)用能將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作由事中、事后管理向事前預(yù)測(cè)遷移，風(fēng)險(xiǎn)管理前置，打通強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理工作的“最后一公里”。

2.提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的精準(zhǔn)性。企業(yè)借助信息共享平臺(tái)數(shù)據(jù)及大數(shù)據(jù)分析等工作技術(shù)，對(duì)企業(yè)投融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面的梳理和剖析，并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)來(lái)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，可以大大提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的精準(zhǔn)性，為內(nèi)部控制工作提供更有價(jià)值的信息。

（四）落實(shí)人員保障，助力DT技術(shù)運(yùn)用

要深化DT技術(shù)在內(nèi)部控制工作的運(yùn)用，配套的人力機(jī)制是必不可少的。

1.完善人員配置，保障工作運(yùn)轉(zhuǎn)。大數(shù)據(jù)的運(yùn)用不僅對(duì)企業(yè)制度和系統(tǒng)提出了要求，也提高了對(duì)人員工作技能的要求，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)培訓(xùn)教育提高內(nèi)控人員工作能力，保證其能夠運(yùn)用大數(shù)據(jù)開(kāi)展工作。同時(shí)企業(yè)需廣納賢才，重視對(duì)大數(shù)據(jù)專(zhuān)業(yè)人員的招兵買(mǎi)馬，以此不斷完善企業(yè)的信息系統(tǒng)，深化DT對(duì)于內(nèi)控的推動(dòng)作用。

2.細(xì)化人員分工，明確崗位職責(zé)。各司其職開(kāi)展內(nèi)部控制工作，根據(jù)大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部控制工作的變化，重新梳理工作流程，細(xì)化工作環(huán)節(jié)，并為每項(xiàng)工作配置勝任該崗位的人員，并關(guān)注不相容崗位相互分離，人盡其能。

四、結(jié)語(yǔ)

DT技術(shù)的廣泛應(yīng)用給企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來(lái)諸多改變，提高了內(nèi)控工作的精準(zhǔn)度和效率。同時(shí)，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)部控制工作也面臨著挑戰(zhàn)，有很多問(wèn)題需要企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注。企業(yè)要依托DT不斷完善數(shù)據(jù)信息的共享和分析，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及監(jiān)督的效率和精確性，助推企業(yè)內(nèi)部控制工作更高效地開(kāi)展。

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