關(guān)于街道辦事處內(nèi)部控制的探討

林有莊

摘 要 近年來(lái)，財(cái)政部等上級(jí)相關(guān)部門出臺(tái)了一系列關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的制度法規(guī)，要求各級(jí)行政事業(yè)單位加快健全單位內(nèi)部控制體系框架，提升行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益水平。街道辦作為一線的基層管理行政事業(yè)單位，職能相對(duì)繁雜，在轄區(qū)內(nèi)的居民生活、衛(wèi)生防疫、公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面都發(fā)揮著重要作用。但當(dāng)前一些街道辦管理者對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，導(dǎo)致單位內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)程緩慢。本文結(jié)合筆者自身的工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合內(nèi)控相關(guān)知識(shí)理論，具體從街道辦的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防控應(yīng)對(duì)層面、單位層面、業(yè)務(wù)層面以及監(jiān)督與評(píng)價(jià)層面，分別論述街道辦加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效策略，希望能為街道辦相關(guān)工作人員提供一定的借鑒和參考。

關(guān)鍵詞 街道辦 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制

一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制層面

街道辦要全面梳理所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，借助流程圖分析、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、單位主管人員討論研究、文件以及相關(guān)憑證票據(jù)檢查等方法，找出存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患以及相關(guān)的影響因素，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類別及其可能造成的損失，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)清單，將風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任落實(shí)到各個(gè)具體的科室部門及崗位，通過(guò)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任目標(biāo)，重點(diǎn)對(duì)關(guān)鍵內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及內(nèi)控崗位進(jìn)行監(jiān)督管控，提前制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。在風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)方面，可通過(guò)會(huì)計(jì)核算控制、不相容崗位分離控制、全面預(yù)算控制、歸口責(zé)任控制、授權(quán)審批控制、財(cái)務(wù)公開控制等風(fēng)險(xiǎn)控制方法，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控效果，有效避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)損失。

二、單位層面

在單位層面，街道辦首先要積極改善內(nèi)控環(huán)境，[1]全面梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，做好內(nèi)控頂層設(shè)計(jì)，明確單位各部門崗位的權(quán)責(zé)義務(wù)，細(xì)化控制程序，分階段推進(jìn)內(nèi)控體系的建立和完善。

街道辦領(lǐng)導(dǎo)要在單位內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的宣傳教育及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加深單位人員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知理解，促使其主動(dòng)地參與和配合好內(nèi)控相關(guān)工作的開展。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵內(nèi)控崗位人員的能力考核和行為監(jiān)督，一方面通過(guò)引進(jìn)優(yōu)秀的管理會(huì)計(jì)人才優(yōu)化單位內(nèi)部的人才結(jié)構(gòu)，更好地指導(dǎo)和推動(dòng)單位內(nèi)控活動(dòng)的開展;另一方面通過(guò)在組織結(jié)構(gòu)上合理地分配職權(quán)與責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)制的制衡約束，有效減少內(nèi)部徇私舞弊行為。街道辦要結(jié)合業(yè)務(wù)工作實(shí)際及特點(diǎn)，具體從“三定”方案的制定、權(quán)利清單、行政權(quán)力實(shí)施程序及運(yùn)行流程、“三重一大”議事決策機(jī)制、審計(jì)監(jiān)管體系、會(huì)計(jì)核算規(guī)范、全面預(yù)算管理、資產(chǎn)資金控制、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理、權(quán)責(zé)分工制度等各個(gè)方面出發(fā)，建立系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制制度體系框架，制度要全面覆蓋單位所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及崗位人員，確保切實(shí)指導(dǎo)和規(guī)范單位的各項(xiàng)內(nèi)部控制工作行為，強(qiáng)化內(nèi)控的制度剛性約束。

街道辦要暢通內(nèi)控溝通與交流渠道，從制度層面規(guī)定內(nèi)控交流的途徑及形式，確定縱向上下級(jí)之間、橫向部門崗位之間的信息溝通方式等，強(qiáng)化內(nèi)部不同層級(jí)與不同科室部門之間的內(nèi)控協(xié)作配合，充分發(fā)揮聯(lián)動(dòng)管控作用，增強(qiáng)內(nèi)控效果。[2]

三、業(yè)務(wù)層面

（一）授權(quán)審批控制

編制完整的授權(quán)審批指引，明確各崗位授權(quán)范圍及審批權(quán)限，要求重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)嚴(yán)格執(zhí)行集體決策和聯(lián)席審批制度，有效規(guī)范單位人員的業(yè)務(wù)工作行為。

（二）不相容崗位分離控制

分離不相容職務(wù)，如街道辦的財(cái)務(wù)記賬與賬簿保管崗位、資金資產(chǎn)保管與盤點(diǎn)清查崗位、決策與審計(jì)崗位、審批與執(zhí)行崗位等實(shí)現(xiàn)分離，通過(guò)崗位分離形成決策、執(zhí)行以及監(jiān)管三權(quán)分立的治理機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部各崗位的相互制衡約束，形成有力的權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制，從而有效減少單位內(nèi)部貪污腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

街道辦要嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定開展會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作活動(dòng)的事前和事中控制，避免簡(jiǎn)單的事后實(shí)報(bào)實(shí)銷模式影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性。嚴(yán)格按照規(guī)定流程報(bào)批資金費(fèi)用支出，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)票據(jù)憑證的審核，可通過(guò)單據(jù)控制強(qiáng)化對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的“痕跡管理”，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。可同社區(qū)居委會(huì)等探索建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算中心，通過(guò)集中核算街道辦及其各所屬部門的財(cái)務(wù)收支，全面、系統(tǒng)地反映整個(gè)街道辦的財(cái)政狀況。

（四）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

街道辦要定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，全面摸清街道的存量資產(chǎn)、控制增量資產(chǎn)，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。同時(shí)，街道辦事處作為基層單位，擁有較多不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)但耐用年限較長(zhǎng)的辦公設(shè)備、工具器具、家具用具，作為存貨管理的內(nèi)容，但該部分資產(chǎn)并非消耗品，必須加強(qiáng)對(duì)該部分資產(chǎn)發(fā)出后的管理。

具體包括：一是嚴(yán)格執(zhí)行政府集中采購(gòu)制度，規(guī)范招標(biāo)采購(gòu)管理;二是加強(qiáng)資產(chǎn)租賃管理，做好相關(guān)的租金執(zhí)收工作;三是制定規(guī)范的資產(chǎn)流轉(zhuǎn)程序，要求資產(chǎn)內(nèi)部流轉(zhuǎn)要開具相應(yīng)的申請(qǐng)調(diào)撥單并詳細(xì)登記用途、時(shí)間等信息;四是明確資產(chǎn)保管、使用、流轉(zhuǎn)、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任歸口管理部門及崗位人員，建立嚴(yán)格的資產(chǎn)損失責(zé)任追究機(jī)制，避免資產(chǎn)被不法人員違規(guī)占用或挪用;五是定期全面清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，組織街道辦資產(chǎn)相關(guān)部門人員以及主管會(huì)計(jì)共同進(jìn)行資產(chǎn)賬務(wù)盤點(diǎn)核對(duì)，確保資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確完整;六是對(duì)大額固定資產(chǎn)的處置，可聘請(qǐng)專業(yè)第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值，由街道辦各部門負(fù)責(zé)人集體討論并聯(lián)席審批通過(guò)后，才允許繼續(xù)執(zhí)行資產(chǎn)處置程序，避免造成國(guó)有資產(chǎn)的無(wú)效損失;七是不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)但耐用年限較長(zhǎng)且已作為存貨記賬的辦公設(shè)備、工具器具、家具用具等作為固定辦公用品，對(duì)該類資產(chǎn)設(shè)置備查簿，對(duì)其的領(lǐng)用、調(diào)撥、報(bào)廢等參照固定資產(chǎn)實(shí)施相應(yīng)流程管理，避免造成國(guó)有資產(chǎn)的隱形流失。

（五）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制指的是單位可以建立月度或季度分析會(huì)議機(jī)制，全面收集各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)，包括預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)、成本費(fèi)用開支數(shù)據(jù)、項(xiàng)目投資數(shù)據(jù)等，借助因素分析、對(duì)比分析以及趨勢(shì)分析等多種方法開展經(jīng)濟(jì)分析活動(dòng)，對(duì)比尋找目標(biāo)計(jì)劃偏差，深入分析差異產(chǎn)生的原因，及時(shí)采取有效的措施進(jìn)行糾偏，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)高效、有序開展。

四、監(jiān)督與評(píng)價(jià)層面

街道辦要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配置專門的內(nèi)審職能崗位，由其負(fù)責(zé)針對(duì)街道辦的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為及重要崗位人員開展日常審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，同時(shí)配合好上級(jí)有關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察單位的審計(jì)監(jiān)管工作，促進(jìn)單位形成長(zhǎng)效、持續(xù)的監(jiān)督管控機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)管的權(quán)威性和有效性。

另外，街道辦要推動(dòng)各下屬單位部門積極開展自查自糾工作，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)反饋?？赏ㄟ^(guò)建立內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)體系，結(jié)合單位的內(nèi)控執(zhí)行情況制定內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)，圍繞內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管控、業(yè)務(wù)合規(guī)性、監(jiān)管獨(dú)立性、信息系統(tǒng)功能完善性、內(nèi)控信息傳遞與處理等內(nèi)控體系的各個(gè)層面進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計(jì)，細(xì)化各個(gè)業(yè)務(wù)維度指標(biāo)內(nèi)容，確保全面真實(shí)地反映內(nèi)控執(zhí)行效果。如針對(duì)重大項(xiàng)目?jī)?nèi)控有效性的評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)，可從項(xiàng)目立項(xiàng)的合規(guī)性審查、績(jī)效目標(biāo)質(zhì)量、預(yù)算執(zhí)行率、計(jì)劃完成度、項(xiàng)目制度條例執(zhí)行效果、財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況以及各類產(chǎn)出指標(biāo)達(dá)標(biāo)率等，通過(guò)對(duì)內(nèi)控體系的有效性及可行性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，得出相應(yīng)的內(nèi)控體系運(yùn)行效果，將其作為街道辦各科室部門及人員績(jī)效考核的重要依據(jù)，同時(shí)針對(duì)考評(píng)結(jié)果中相對(duì)薄弱的內(nèi)控環(huán)節(jié)及人員加強(qiáng)管控約束，形成內(nèi)控運(yùn)行體系的閉環(huán)，持續(xù)改進(jìn)和完善內(nèi)控機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)控效果。

五、結(jié)語(yǔ)

街道辦的內(nèi)控體系建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)復(fù)雜的工程，要求各街道辦管理者必須提升內(nèi)控認(rèn)知水平，積極改善內(nèi)控環(huán)境，有力推動(dòng)內(nèi)控措施的執(zhí)行落實(shí)，通過(guò)逐步建立健全內(nèi)部控制體系框架，更好地提升街道辦的公共服務(wù)水平，提高人民群眾的幸福感和滿意度。

（作者單位為南寧市江南區(qū)那洪街道辦事處水產(chǎn)畜牧獸醫(yī)站）

參考文獻(xiàn)

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