推動高職院校預(yù)算績效體系建設(shè)的思路探討

馮林

摘要：《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》發(fā)布以來各省市積極推進預(yù)算績效管理，高職院校作為財政撥款的事業(yè)單位，如何有效推進預(yù)算績效管理，實現(xiàn)財政資金有效配置。文章分析了高職院校績效管理建設(shè)背景及必要性、當(dāng)前高職院校預(yù)算績效建設(shè)現(xiàn)狀，以某高等職業(yè)院校預(yù)算績效建設(shè)情況淺談高職院校預(yù)算績效建設(shè)思路。

關(guān)鍵詞：高職院校;預(yù)算績效;信息化平臺

一、高職院校預(yù)算績效管理建設(shè)的背景及必要性

（一）高職院校預(yù)算績效管理建設(shè)的背景

隨著國家產(chǎn)業(yè)升級和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，財政管理也在發(fā)生著深刻變化，近年來國家通過推進內(nèi)部控制管理、實施新政府會計制度，全面實施預(yù)算績效管理等途徑來建立現(xiàn)代財政制度。黨的十九大關(guān)于加快建立現(xiàn)代財政制度的規(guī)劃及國家職業(yè)教育改革的實施方案都反映出高職院校全面實施預(yù)算績效管理，有效配置財政資金的必要性。

（二）高職院校預(yù)算績效管理建設(shè)的必要性

《國家職業(yè)教育實施方案》對職業(yè)教育建設(shè)提出了新的要求，為職業(yè)教育發(fā)展指明了方向，與發(fā)達國家相比，我國職業(yè)教育還存在較大差距，在體系建設(shè)、辦學(xué)條件、實訓(xùn)基地、政策配套等方面均存在不足。近年來，國家對職業(yè)教育投資規(guī)模及生均教育經(jīng)費都逐年增加，如何高效利用財政資金，推進學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展。需要學(xué)校以全面實施預(yù)算績效管理為關(guān)鍵點和突破口，推動財政資金聚力增效，提高學(xué)校教育實訓(xùn)基地建設(shè)質(zhì)量及師資辦學(xué)水平，實現(xiàn)國家職業(yè)教育發(fā)展目標(biāo)。

二、高職院校預(yù)算績效管理建設(shè)現(xiàn)狀

當(dāng)前許多院校仍存在對預(yù)算管理重視不足，績效理念尚未牢固樹立的現(xiàn)象。在資金使用過程中存在重投入輕管理、重支出輕績效的意識，預(yù)算資金規(guī)劃不夠科學(xué)，預(yù)算資金使用過程中缺乏應(yīng)有監(jiān)控，造成資金使用低效，資源閑置浪費現(xiàn)象，甚至有部分院校資產(chǎn)負債率過高，面臨巨大還款壓力?！兑庖姟穼嵤┮詠?，各院校積極推進績效管理，但績效管理的范圍不足，同時沒有發(fā)揮績效激勵約束作用，績效評價結(jié)果作為下一年預(yù)算安排和政策調(diào)整的依據(jù)不明確，造成學(xué)校下屬單位在預(yù)算績效執(zhí)行過程中缺乏主動性及目標(biāo)性。

三、高職院校預(yù)算績效管理建設(shè)的思路

（一）結(jié)合職能及收入情況，構(gòu)建全方位預(yù)算績效管理框架

職業(yè)教育作為國家教育的類型之一，與普通教育有著同等地位，隨著我國進入新的發(fā)展階段，技術(shù)技能人才的需求越來越多，職業(yè)教育在服務(wù)國家戰(zhàn)略、推進區(qū)域發(fā)展、促進產(chǎn)業(yè)升級等方面的地位和作用凸顯。職業(yè)院校收入主要來源公共財政撥款資金、財政專戶管理資金、其他收入等，近年來隨著生均撥款水平不斷提高，學(xué)費、住宿費等專戶資金收入提升，加之國家通過現(xiàn)代職業(yè)教育質(zhì)量提升計劃專項資金等途徑下?lián)艿膶ｍ椯Y金增多，學(xué)校在滿足工資福利支出、基本商品服務(wù)支出的前提下存在部分剩余資金。高職院校在進行預(yù)算績效管理時應(yīng)結(jié)合職業(yè)院校在當(dāng)代社會的職能定位及收入情況，構(gòu)建全方位的預(yù)算績效管理框架，包括學(xué)校整體支出預(yù)算績效和財政專項資金預(yù)算績效。

（二）梳理預(yù)算績效管理流程、完善預(yù)算績效管理制度

1.梳理預(yù)算績效管理流程

職業(yè)院校在梳理預(yù)算績效管理業(yè)務(wù)流程時，應(yīng)分析“預(yù)算”與“績效”的關(guān)系，“預(yù)算”是基礎(chǔ)，“績效”是作用，績效評價來源于預(yù)算，同時又應(yīng)反作用于預(yù)算，兩者應(yīng)是相輔相成不可分割的，應(yīng)結(jié)合預(yù)算管理的主要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，如預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行入手，完善涵蓋績效目標(biāo)管理、績效運行監(jiān)控、績效評價管理、評價結(jié)果應(yīng)用等各環(huán)節(jié)的管理流程。

2.完善預(yù)算績效考核管理制度

結(jié)合預(yù)算績效管理流程及國家相關(guān)方針政策，完善考核管理制度，包括與項目相關(guān)的申報書、立項評估報告、項目預(yù)算批復(fù)文件、預(yù)算執(zhí)行或決算報告、項目驗收報告、項目中期或完成后的績效報告等相關(guān)管理制度。

3.健全預(yù)算績效標(biāo)準(zhǔn)體系

學(xué)校應(yīng)根據(jù)整體預(yù)算績效和財政專項資金預(yù)算績效情況，建立健全財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)、定量指標(biāo)和定性指標(biāo)相結(jié)合的共性績效指標(biāo)框架。加快構(gòu)建單位不同發(fā)展項目的核心績效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系，根據(jù)指標(biāo)的重要性及考核導(dǎo)向?qū)Σ煌笜?biāo)進行權(quán)重設(shè)置。例如學(xué)校在設(shè)置“職業(yè)教育提升專項資金”項目指標(biāo)時，根據(jù)該項目性質(zhì)、用途等基本情況，設(shè)置了財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)、定量指標(biāo)和定性指標(biāo)相結(jié)合的指標(biāo)體系。如投入指標(biāo)下設(shè)置預(yù)算管理，包括預(yù)算執(zhí)行率、?？顚Ｓ寐剩@兩個指標(biāo)為財務(wù)指標(biāo)，同時又是定量指標(biāo);產(chǎn)出指標(biāo)下設(shè)置數(shù)量、質(zhì)量、時效、成本;效益指標(biāo)下設(shè)置經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益等指標(biāo)，其中經(jīng)濟效益主要是財務(wù)、定量指標(biāo)，而社會效益、生態(tài)效益很多通過非財務(wù)指標(biāo)、定性指標(biāo)表示。在完成指標(biāo)體系建設(shè)后，要根據(jù)項目情況通過科學(xué)合理的方法確定指標(biāo)權(quán)重，進而提高績效評價效果。

（三）構(gòu)建全過程預(yù)算績效管理鏈條

1.建立績效評估機制

學(xué)校在進行績效評估時應(yīng)結(jié)合預(yù)算申報、項目審批等環(huán)節(jié)，對學(xué)校下屬各單位申報項目開展事前績效評估，包括論證立項的依據(jù)（如國家、省委省政府及部門政策文件，單位中長期發(fā)展規(guī)劃）、立項的必要性（從項目實施解決什么問題，產(chǎn)生什么樣的作用分析）、績效目標(biāo)合理性（項目設(shè)置目標(biāo)是否科學(xué)，能否反映具體社會、經(jīng)濟、環(huán)境等問題）、實施可行性（項目單位及合作單位實施項目能力與條件）、上年度預(yù)算執(zhí)行情況（包括實施進度及取得的成效）等，評估結(jié)果作為申請預(yù)算的主要條件。對預(yù)算執(zhí)行進度及效果進行事中控制，年末可采用自主及第三方獨立機構(gòu)相結(jié)合的方式開展績效評價。

2.強化績效目標(biāo)管理

（1）結(jié)合單位整體預(yù)算情況，確定單位整體績效目標(biāo)

學(xué)校在編制年度預(yù)算時，應(yīng)結(jié)合單位主要職能、機構(gòu)設(shè)置及人員配置情況、部門中長期戰(zhàn)略目標(biāo)、本年度總體目標(biāo)及上年度預(yù)算執(zhí)行效果全面設(shè)置整體績效目標(biāo)。從當(dāng)前經(jīng)濟形勢及職業(yè)教育發(fā)展前景，學(xué)校發(fā)展的優(yōu)勢及特點等方面，健全整體績效目標(biāo)評價指標(biāo)。從決策管理、人員管理、資金與資產(chǎn)管理、機構(gòu)建設(shè)與內(nèi)控管理等方面進行指標(biāo)設(shè)置。

（2）通過預(yù)算精細化管理，確立具體項目績效目標(biāo)

做好預(yù)算績效管理的目的是為了更合理的進行資源配置，績效管理目標(biāo)的實現(xiàn)離不開科學(xué)的預(yù)算。學(xué)校應(yīng)開展預(yù)算精細化管理，使精細化管理貫穿財務(wù)預(yù)算的全過程及各個環(huán)節(jié)。學(xué)校在進行預(yù)算分配時，優(yōu)先安排工資福利、水電、物業(yè)、郵電通信等基本保障支出，該部分支出由學(xué)校整體把控，不進行預(yù)算分配。其余資金由學(xué)校下屬單位（包含行政及教學(xué)系部）自行申報部門預(yù)算，申報資金由部門日常支出及項目支出兩部分組成。日常支出主要是辦公費、維修費、差旅費、郵寄費等，該部分按照教職工人數(shù)或各院系學(xué)生數(shù)量設(shè)置定額標(biāo)準(zhǔn)。項目支出由學(xué)校下屬各單位結(jié)合部門職能及部門中長期發(fā)展規(guī)劃按需申報，申報時需填報項目申報基本信息表，信息表包括項目名稱、實施時間、資金總量、立項的相關(guān)性要求、項目績效目標(biāo)等內(nèi)容。學(xué)校通過匯總各部門上報預(yù)算情況，結(jié)合學(xué)校預(yù)算資金總量，確定整體及各具體項目績效目標(biāo)。

3.做好績效運行監(jiān)控

學(xué)校應(yīng)對下屬單位績效目標(biāo)實現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進度實行“雙監(jiān)控”，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，對預(yù)算進度較慢或存在問題的項目通過減少預(yù)算指標(biāo)等形式進行控制，督促及時整改，促進績效目標(biāo)如期保質(zhì)保量實現(xiàn)。

4.開展績效評價和結(jié)果應(yīng)用

學(xué)校應(yīng)組織對下屬單位項目實施過程和完成結(jié)果考評，考評從業(yè)務(wù)和財務(wù)兩方面進行。學(xué)校應(yīng)根據(jù)項目考評結(jié)果，及時總結(jié)項目管理經(jīng)驗，完善項目管理辦法，改進和加強項目后續(xù)實施過程的管理。項目考評結(jié)果應(yīng)作為學(xué)校今后年度支出預(yù)算的重要依據(jù)，也是申請新項目的重要參考依據(jù)。

（四）通過信息化平臺，有效推進項目績效管理

推進預(yù)算績效管理需要信息化手段，近年來我校通過逐步開發(fā)與完善，已建成集預(yù)算管理、內(nèi)控管理、項目績效管理、工資管理、收費管理為一體的綜合性高校財務(wù)管理信息平臺。將預(yù)算編制、項目績效申報、指標(biāo)管理、網(wǎng)上報銷、項目評價等相關(guān)流程嵌入信息化軟件，實現(xiàn)預(yù)算與績效管理的信息互通。通過預(yù)算編制、績效目標(biāo)、運行監(jiān)控、績效評價等主要管理環(huán)節(jié)的電子化、網(wǎng)絡(luò)化，極大提高了預(yù)算績效管理的工作效率。

四、結(jié)語

有效推進預(yù)算績效管理，需要在制度完善及管理信息化的基礎(chǔ)上，加強績效管理組織領(lǐng)導(dǎo)，強化績效管理監(jiān)督問責(zé)機制及考核辦法。職業(yè)院校應(yīng)樹立新發(fā)展理念，借推進預(yù)算績效管理為契機，實現(xiàn)職業(yè)院校發(fā)展治理的科學(xué)化、現(xiàn)代化。

參考文獻：

[1]陸陽春.中國政府會計體系構(gòu)建研究——基于中國預(yù)算管理改革視角分析[D].財政部財政科學(xué)研究所，2013.

[2]國務(wù)院關(guān)于印發(fā)國家職業(yè)教育改革實施方案的通知 國發(fā)[2019]4號.