鄧波

摘 要：煙草商業(yè)基層企業(yè)是行業(yè)資金管理的重要主體，由于涉及面廣、資金量大、客戶數(shù)量多、支付方式多樣，資金收支存在一定管控風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)煙草商業(yè)基層企業(yè)資金管理，是企業(yè)管理的核心，也是激活企業(yè)內(nèi)生動(dòng)力的重要抓手，更是推進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。本文從新時(shí)期基層企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)及資金風(fēng)險(xiǎn)控制出發(fā)，闡述煙草商業(yè)基層企業(yè)加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)控制的重要意義，分析資金風(fēng)險(xiǎn)控制存在的主要問(wèn)題，并就如何規(guī)范資金風(fēng)險(xiǎn)控制提出具體的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)? 資金管理? 風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F275.2?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A?文章編號(hào)：2096-0298（2020）03（b）--02

1 煙草商業(yè)基層企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制的重要意義

煙草商業(yè)基層企業(yè)是行業(yè)資金收支的主要渠道，也是資金支付的主要陣地。從該行業(yè)近年來(lái)發(fā)生的一系列案件，如銷售貨款被卷走、涉農(nóng)資金被套取、大額采購(gòu)資金由個(gè)人轉(zhuǎn)付、投資規(guī)劃不足造成資金浪費(fèi)等都可以看出，在基層企業(yè)資金管理方面還存在較多薄弱環(huán)節(jié)，資金風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)促進(jìn)規(guī)范管理的重要意義可見(jiàn)一斑。

首先，有助于保障廣大農(nóng)戶利益不受侵害。在煙草商業(yè)基層單位資金營(yíng)運(yùn)中，面對(duì)農(nóng)戶、農(nóng)民工的資金量非常龐大，通過(guò)對(duì)資金支付依據(jù)的資料進(jìn)行審核，資金兌付信息公示等手段，加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)控制能有效防范虛假業(yè)務(wù)、截留資金等行為，切實(shí)保證資金支付對(duì)象利益不受侵害;其次，有助于有效規(guī)范業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)行為。通過(guò)加強(qiáng)資金監(jiān)管，將監(jiān)管規(guī)則移植進(jìn)入控制流程，實(shí)行剛性控制，減少中間人工處理環(huán)節(jié)，降低資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn);最后，有助于樹(shù)立廣大干部職工風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。通過(guò)加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)行中的不規(guī)范行為，嚴(yán)格兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，形成長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制，筑牢干部職工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為推動(dòng)企業(yè)規(guī)范化運(yùn)行、健康持續(xù)發(fā)展提供保障。

2 煙草商業(yè)基層企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

2.1 資金存在被非法套取的風(fēng)險(xiǎn)

煙草商業(yè)基層企業(yè)資金多數(shù)是用于生產(chǎn)過(guò)程中物資補(bǔ)貼、專業(yè)化服務(wù)補(bǔ)貼、勞務(wù)用工費(fèi)用、收購(gòu)貨款資金支付等，基層煙葉收購(gòu)網(wǎng)點(diǎn)作為企業(yè)管理的“神經(jīng)末梢”，直接與廣大農(nóng)戶、農(nóng)民工、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系，現(xiàn)代科技手段用于資金監(jiān)管存在空間限制，資金監(jiān)管不具備全覆蓋平臺(tái)或介質(zhì)。從近年發(fā)生的案件可以看出，由于對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性無(wú)法取得客觀證據(jù)，只能依靠農(nóng)戶簽字、銀行流水等加以佐證。因此，基層資金支付明顯存在著采用虛假業(yè)務(wù)、偽造花名冊(cè)、虛開(kāi)發(fā)票、轉(zhuǎn)移支付合伙套取補(bǔ)貼資金等風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 銷售貨款存在被截留的風(fēng)險(xiǎn)

只要有現(xiàn)金交易就會(huì)帶來(lái)資金安全風(fēng)險(xiǎn)，隨著金融機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)和服務(wù)功能的不斷完善，雖然主要銷售貨款實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上直接扣劃，但是在面臨銷售高峰期或銷售任務(wù)較重的時(shí)候，仍然存在著大量現(xiàn)金存款現(xiàn)象，可能發(fā)生銷售貨款被截留、銷售貨款不能及時(shí)收回的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)開(kāi)設(shè)的直營(yíng)店，銷售客戶主要為個(gè)人，現(xiàn)金交易較為頻繁，由于受到經(jīng)營(yíng)成本影響，銷售與收款未能實(shí)現(xiàn)崗位分離控制，導(dǎo)致銷售貨款不能及時(shí)存入銀行，存在貨款被銷售人員私自帶走潛逃的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 投資規(guī)劃不足導(dǎo)致資金損失的風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，由于對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)估計(jì)不足，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展缺乏科學(xué)謀劃，投資論證科學(xué)性不夠，導(dǎo)致基層經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所建設(shè)后，尤其在生產(chǎn)計(jì)劃縮減或產(chǎn)業(yè)布局調(diào)整時(shí)，存在投資后即閑置，產(chǎn)能不飽和致使長(zhǎng)期收不回投資。同時(shí)，也存在投資不符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展，在投入產(chǎn)出效能之間未能很好地平衡，投資浪費(fèi)的現(xiàn)象較為普遍。

2.4 串通舞弊挪用公款造成資金損失的風(fēng)險(xiǎn)

基層企業(yè)在資金支付過(guò)程中因業(yè)務(wù)性質(zhì)有其自身的特殊性，所有資金支付不能完全適合相關(guān)內(nèi)控規(guī)則，這就給串通舞弊挪用公款提供了生存土壤和潛在可能。主要是由于采購(gòu)零散，突發(fā)狀況涉及臨時(shí)用工和對(duì)個(gè)人支付的款項(xiàng)較多，造成了大量的資金由個(gè)人轉(zhuǎn)付，業(yè)務(wù)真實(shí)性存在質(zhì)疑，產(chǎn)生資金被截留、串通舞弊挪用公款的風(fēng)險(xiǎn)。

3 煙草商業(yè)基層企業(yè)加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)控制的具體策略

3.1 增強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

所有資金收支業(yè)務(wù)都是人的行為，在資金安全風(fēng)險(xiǎn)控制中，要達(dá)到有效控制的目的，只有通過(guò)對(duì)各級(jí)管理人員、廣大干部職工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控教育，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，才能從思想上解決根本性問(wèn)題。具體措施包括：

（1）通過(guò)培訓(xùn)牢固樹(shù)立決策層的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。決策層在進(jìn)行業(yè)務(wù)決策時(shí)，應(yīng)將資金安全風(fēng)險(xiǎn)納入決策范圍，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向思維，遵循投入產(chǎn)出原則，減少盲目決策導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)增加。

（2）通過(guò)培訓(xùn)增強(qiáng)管理層風(fēng)險(xiǎn)管控能力。管理層在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，肩負(fù)著審核把關(guān)的關(guān)鍵作用，通過(guò)培訓(xùn)、警示教育等各種方式，提升各級(jí)管理層業(yè)務(wù)審核把關(guān)能力和資金風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。在推進(jìn)業(yè)務(wù)工作的同時(shí)，充分考慮資金安全風(fēng)險(xiǎn)和投入產(chǎn)出效益，在為決策層提供參考意見(jiàn)時(shí)，首先植入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，減少?zèng)Q策風(fēng)險(xiǎn)。

（3）通過(guò)培訓(xùn)規(guī)范基層干部職工風(fēng)險(xiǎn)管控行為。資金收支業(yè)務(wù)的直接參與者就是基層干部職工，經(jīng)辦人員直接與廣大農(nóng)戶、零售客商、采購(gòu)供應(yīng)商等對(duì)接，是資金風(fēng)險(xiǎn)管控的前沿陣地，對(duì)其加大規(guī)范類知識(shí)培訓(xùn)，提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)尤為重要。企業(yè)應(yīng)不定期對(duì)基層干部職工開(kāi)展資金風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)制度培訓(xùn)，通過(guò)梳理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)易發(fā)多發(fā)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，重點(diǎn)、分類開(kāi)展針對(duì)性培訓(xùn)，提升培訓(xùn)效果，從而規(guī)范經(jīng)辦人員的風(fēng)險(xiǎn)管控行為。

3.2 完善資金風(fēng)險(xiǎn)防控制度與流程

制度是風(fēng)險(xiǎn)防控的政策保障，好的制度有利于促進(jìn)有效執(zhí)行，制度的修訂既要落實(shí)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，又要結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，使內(nèi)控和業(yè)務(wù)相結(jié)合，充分體現(xiàn)相互制衡和成本效益原則。

（1）體現(xiàn)制度化。企業(yè)應(yīng)及時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)變化制定和完善資金管理制度，要在深入了解基層業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用現(xiàn)代資金運(yùn)作手段，既要“架天線”，又要“接地氣”，即通過(guò)頂層設(shè)計(jì)與操作層的實(shí)際業(yè)務(wù)貫通融合來(lái)制定政策，避免制度規(guī)定與實(shí)際業(yè)務(wù)偏離，基層執(zhí)行存在“兩張皮”現(xiàn)象。

（2）體現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化。對(duì)制度的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)盡量細(xì)化，能夠制定出標(biāo)準(zhǔn)的將標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，能夠規(guī)范流程的要制定出流程圖，將基層的管理制度標(biāo)準(zhǔn)化，做到標(biāo)準(zhǔn)明確、流程清晰。

（3）體現(xiàn)信息化。充分利用好各種信息系統(tǒng)，將資金管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)整合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)通過(guò)系統(tǒng)傳輸，減少中間人為參與環(huán)節(jié)，利用系統(tǒng)設(shè)置預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正控制偏差。

（4）體現(xiàn)流程化。將制度規(guī)定優(yōu)化融入流程監(jiān)控環(huán)節(jié)，做到流程控制與制度控制相結(jié)合，充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的有利優(yōu)勢(shì)，將制度規(guī)定的支付要件優(yōu)化融入控制系統(tǒng)，通過(guò)剛性約束審批，有效防控資金審批風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 充分發(fā)揮預(yù)算目標(biāo)導(dǎo)向功能

資金管理離不開(kāi)預(yù)算管理的支撐，全面、科學(xué)的預(yù)算編制可以減少資金使用的盲目性。首先，要將預(yù)算編制詳細(xì)指標(biāo)下發(fā)到基層，預(yù)算編制要以年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為導(dǎo)向，督促開(kāi)展年度工作計(jì)劃評(píng)審，按業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算編制;其次，要嚴(yán)格實(shí)行定額管理，預(yù)算事項(xiàng)確定后，將事項(xiàng)開(kāi)展的時(shí)間、數(shù)量、金額轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)算指標(biāo)，納入預(yù)算考核，將預(yù)算方案落實(shí)到具體業(yè)務(wù)工作，將預(yù)算評(píng)價(jià)運(yùn)用到企業(yè)管理中，進(jìn)一步提高全員預(yù)算管理的意識(shí)，保障企業(yè)資金使用的規(guī)范性;最后，要依托預(yù)算制訂年度資金使用計(jì)劃，再將年度計(jì)劃細(xì)化分解到月，由資金使用部門按月提報(bào)月度資金使用計(jì)劃，作為月度資金支出依據(jù)，并按“三重一大”管理進(jìn)行審批，做到資金使用規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，防止資金使用無(wú)計(jì)劃，杜絕盲目開(kāi)支，降低資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益。

3.4 融合現(xiàn)代金融支付手段

目前，企業(yè)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)支付已經(jīng)可以實(shí)現(xiàn)，規(guī)避現(xiàn)金交易行為的時(shí)機(jī)基本成熟。一是全面取消現(xiàn)金支付行為，將業(yè)務(wù)系統(tǒng)與金融系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸，所有業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上銀行支付，減少現(xiàn)金支付，防止現(xiàn)金挪用風(fēng)險(xiǎn);二是合理選擇和整合供應(yīng)商，減少干部職工轉(zhuǎn)付行為，款項(xiàng)通過(guò)網(wǎng)銀直接支付給供應(yīng)商，降低資金轉(zhuǎn)付造成截留風(fēng)險(xiǎn)。若確實(shí)需要轉(zhuǎn)付，應(yīng)采取銀行卡、微信、支付寶等方式進(jìn)行支付，收集好資金流向證明，作為資金支付審批的必須附件;三是針對(duì)涉及面較為廣泛的涉農(nóng)資金支付，采取委托金融機(jī)構(gòu)批量代付的方式，將款項(xiàng)直接支付到農(nóng)戶個(gè)人銀行賬戶，減少基層員工資金接觸面;四是采取銀行代扣方式進(jìn)行銷售貨款結(jié)算，對(duì)結(jié)算不成功的訂單直接取消，杜絕銷售、送貨人員接觸現(xiàn)金，減少銷售貨款被截留風(fēng)險(xiǎn);五是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)資金集中收付，在一個(gè)主賬戶下設(shè)置多個(gè)子賬戶，對(duì)子賬戶資金支付額度進(jìn)行授權(quán)控制，并將每筆資金納入系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)管，全面取消基層單位銀行賬戶，徹底實(shí)現(xiàn)資金集中管理，控制銀行資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金收益。

3.5 強(qiáng)化資金支付控制監(jiān)督

日常監(jiān)督不到位、責(zé)任追究不嚴(yán)是基層企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制中比較突出的問(wèn)題。由于人員素質(zhì)參差不齊，各項(xiàng)制度即便制定完善后，下發(fā)基層也會(huì)被束之高閣。加之日常監(jiān)督不到位，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也沒(méi)有嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任，才導(dǎo)致了基層資金風(fēng)險(xiǎn)控制難度增加。

（1）建立聯(lián)合監(jiān)督防控機(jī)制，資金監(jiān)督不能僅依靠財(cái)務(wù)部門來(lái)推動(dòng)，應(yīng)建立財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門人員組成的日常監(jiān)督工作機(jī)構(gòu)，整合力量按照月度、季度、年度三個(gè)時(shí)間維度，采取隨機(jī)抽查、全面檢查、重點(diǎn)督查的方式開(kāi)展監(jiān)督工作。

（2）強(qiáng)化監(jiān)督結(jié)果運(yùn)用，監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，必須形成書(shū)面問(wèn)題清單，督促基層單位進(jìn)行整改，并將整改落實(shí)情況作為下次監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)未整改或整改后再犯的，要形成問(wèn)責(zé)機(jī)制。

（3）正確劃分責(zé)任，責(zé)任不清將會(huì)導(dǎo)致法不責(zé)眾，監(jiān)督就形同虛設(shè)，要按照決策層、管理層、執(zhí)行層合理設(shè)置監(jiān)督和執(zhí)行責(zé)任，并將責(zé)任落實(shí)到制度體系中，針對(duì)不同資金風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)明確責(zé)任的輕重，做到依規(guī)執(zhí)行，依規(guī)追責(zé)。

（4）將資金風(fēng)險(xiǎn)控制工作納入考核，建立資金風(fēng)險(xiǎn)控制負(fù)面清單，納入單位和個(gè)人績(jī)效考核，嚴(yán)格兌現(xiàn)單位薪酬和個(gè)人績(jī)效。

總之，資金是企業(yè)運(yùn)行的血液，資金管理主要是資金安全風(fēng)險(xiǎn)控制，作為煙草商業(yè)基層企業(yè)，資金營(yíng)運(yùn)的主要風(fēng)險(xiǎn)是在資金支付的管控方面。要想對(duì)資金安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，只有在制度建設(shè)、完善監(jiān)管流程、強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)、提升員工素質(zhì)等方面綜合發(fā)力，形成完整的資金安全風(fēng)險(xiǎn)管控體系，才能推動(dòng)企業(yè)規(guī)范、高效運(yùn)行，為行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供有力的保障。

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