戴暉

摘 要：資金作為企業(yè)運(yùn)營的重要支撐，是企業(yè)生存的基本要素。資金管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，在國有企業(yè)管理中占據(jù)重要地位，對(duì)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重大影響，對(duì)強(qiáng)化國有企業(yè)精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)新的宏偉目標(biāo)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文在分析國有企業(yè)資金管理重要性的基礎(chǔ)上，深入探討了當(dāng)前國有企業(yè)資金管理中存在的問題，并針對(duì)性地提出了改進(jìn)國有企業(yè)資金管理的對(duì)策建議，以期提高國有企業(yè)資金管理水平，促進(jìn)國有企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)? 資金管理? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）04（a）--02

1 引言

企業(yè)無論屬于何種性質(zhì)，是國內(nèi)還是國外，資金管理滲透在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營整個(gè)鏈條中，在企業(yè)管理系統(tǒng)中發(fā)揮著舉足輕重的作用。資金對(duì)企業(yè)就如血液對(duì)人體一樣，只有具有良好血液循環(huán)的人體才會(huì)健康，良性的資金運(yùn)轉(zhuǎn)才能保障企業(yè)的穩(wěn)健、快速發(fā)展。同樣，對(duì)于國有企業(yè)經(jīng)營管理，具備良好的資金財(cái)務(wù)狀況，除了促使企業(yè)健康發(fā)展，還能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營的擴(kuò)張，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。因此加快資金周轉(zhuǎn)時(shí)間，提高資金使用效率，是國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可缺少的內(nèi)容。優(yōu)化資金管理不但讓國有企業(yè)自身的現(xiàn)有資源進(jìn)行整合，還可以增強(qiáng)企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力，使企業(yè)決策更具有科學(xué)性、合理性。加強(qiáng)國有企業(yè)資金管理主要有如下幾方面：

1.1 加強(qiáng)國有企業(yè)資金管理，能夠統(tǒng)一企業(yè)行為規(guī)范

國有企業(yè)的絕大多數(shù)生產(chǎn)經(jīng)營行為都與資金流動(dòng)密切相關(guān)，資金管理水平的高低，直接影響企業(yè)核心競爭力的強(qiáng)弱，抓住了資金管理這一關(guān)鍵就抓住了規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理的“牛鼻子”。加強(qiáng)國有企業(yè)資金管理，確保資金活動(dòng)組織正常有序，保證企業(yè)發(fā)展行為在設(shè)定的軌道內(nèi)展開，促使企業(yè)員工和經(jīng)營活動(dòng)在可追溯、可調(diào)控的范圍內(nèi)運(yùn)作，在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、日常管理、績效管理等方方面面形成制度規(guī)范，推動(dòng)企業(yè)規(guī)范化、集成化的經(jīng)營管理，更好地促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、高質(zhì)量的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

1.2 加強(qiáng)國有企業(yè)資金管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

國有企業(yè)不同于民營企業(yè)，有著更強(qiáng)的社會(huì)性、公益性，與其他國有企業(yè)、政府財(cái)政等有著千絲萬縷的關(guān)聯(lián)，一家出風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)形成多米諾骨牌效應(yīng)，產(chǎn)生區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)。國有企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目尤其是在企業(yè)制定重大經(jīng)營方針與發(fā)展策略時(shí)，首先應(yīng)充分考慮企業(yè)實(shí)有資金的狀況，并對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的規(guī)模、收支、流動(dòng)性等情況做出預(yù)測，以便使目標(biāo)與計(jì)劃的制定更具科學(xué)性、前瞻性、合理性和可執(zhí)行性。如重大項(xiàng)目投資、利潤分配、營運(yùn)規(guī)模擴(kuò)張等，通過加強(qiáng)資金管理，能為企業(yè)管理層及時(shí)提供翔實(shí)、有效、準(zhǔn)確真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。只有把資金科學(xué)地統(tǒng)籌安排，才能提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為企業(yè)年度考核目標(biāo)的完成、地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展穩(wěn)定提供可靠保證。

1.3 加強(qiáng)資金管理，有助于國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

在國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定階段，應(yīng)該科學(xué)系統(tǒng)測算資金的每一個(gè)動(dòng)態(tài)，擇優(yōu)選擇戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)路徑，是選擇長期投資還是短期投資，是借款融資還是增加股本融資。比如，企業(yè)自己的內(nèi)部積累很充足，在融資時(shí)要首先考慮用留存的資金，不夠再選擇負(fù)債融資，否則會(huì)帶來利息和融資費(fèi)用的產(chǎn)生，降低了經(jīng)營收益，增加了資本成本和融資風(fēng)險(xiǎn)。在國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施階段，及時(shí)分析和確定企業(yè)資金的實(shí)際需求，合理調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、資金配置，提高資金使用效率，推進(jìn)資金的最優(yōu)化利用，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，還須將目標(biāo)具體分解落實(shí)到企業(yè)各單元、分配到每位員工，將資金管理細(xì)化到各部門、各環(huán)節(jié)，將企業(yè)目標(biāo)變成所有部門和員工的共同意志與目標(biāo)，資金的規(guī)范管理使用，是大家共同遵守的準(zhǔn)則，上下一心推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2 當(dāng)前國有企業(yè)資金管理存在的問題

2.1 資金不能按時(shí)到賬，妨礙企業(yè)的投融資

通常國有企業(yè)由地方人民政府投資并參與控制，資金來源于財(cái)政撥款。因受制于當(dāng)?shù)刎?cái)政預(yù)算和財(cái)力狀況，使得部分地方國有企業(yè)尤其是新設(shè)立企業(yè)存在資金逐年到位或不到位情況，因此資本金先天不足問題，在一定程度上也制約了企業(yè)的正常運(yùn)行、項(xiàng)目實(shí)施、規(guī)模擴(kuò)張。但每年根據(jù)市政府投資計(jì)劃，許多地方國有企業(yè)都有相應(yīng)的建設(shè)項(xiàng)目、規(guī)定的完成工期。面對(duì)企業(yè)資金、限期完成等多重壓力，一些地方國有企業(yè)資金籌集渠道只能由外部提供資金。但受到企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、信貸等影響，當(dāng)貸款限額過低或銀行貸款不順利時(shí)，一些地方國有企業(yè)承擔(dān)的公益民生項(xiàng)目，往往因?yàn)橘Y金大量缺口而擱置、延期，甚至存在“爛尾”現(xiàn)象，這既影響了國有企業(yè)經(jīng)營，也削弱了政府的公信力。

2.2 資金管理預(yù)算管控不嚴(yán)

大多國有企業(yè)尤其是縣市國有企業(yè)對(duì)資金預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)，在預(yù)算內(nèi)容上，大多是支出的預(yù)算，收入預(yù)算僅以上年收入為基數(shù)增加或減少固定的百分比簡單匯總;在預(yù)算編制主體上，以企業(yè)財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo)，企業(yè)其他各部門并未直接參與，內(nèi)部溝通配合得不到位、不充分;在預(yù)算實(shí)施上，存在支付對(duì)象、用途、額度等與項(xiàng)目編制計(jì)劃不相符的現(xiàn)象，改變預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行成本、費(fèi)用支出，資金的日常管理監(jiān)測不給力。年終考核國有企業(yè)總體預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，只注重預(yù)算總體目標(biāo)的落實(shí)，而忽略資金預(yù)算規(guī)劃的執(zhí)行，由于項(xiàng)目的營運(yùn)資金沒有預(yù)算，實(shí)際使用額與預(yù)算指標(biāo)有偏差，在一定程度上影響項(xiàng)目整體運(yùn)行的有序進(jìn)度，難以實(shí)現(xiàn)設(shè)定的運(yùn)行方向。

2.3 資金的安全監(jiān)督管理保護(hù)措施不到位

一些國企領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金管理認(rèn)識(shí)模糊，在內(nèi)控制度內(nèi)容設(shè)置上不合理，特別是財(cái)務(wù)安全管理方面缺乏內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督，有如下幾方面：（1）多家銀行開戶或一家銀行開多戶;（2）資金零散存放;（3）往來客戶的催款不及時(shí)，資金周轉(zhuǎn)困難;（4）不得讓同一部門或同一個(gè)人處理企業(yè)的整個(gè)業(yè)務(wù);（5）不按規(guī)定執(zhí)行審批權(quán)限制度;（6）網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬涉及網(wǎng)絡(luò)安全等問題的存在。這些問題將給企業(yè)財(cái)務(wù)安全帶來隱患，對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營產(chǎn)生影響和損失。

2.4 資金管理人員的水平有待提高

許多國有企業(yè)會(huì)計(jì)人員只會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，資金管理水平不高，缺少資金高端管理分析人才，達(dá)不到企業(yè)資金管理的要求。

3 改善國有企業(yè)資金管理的對(duì)策建議

3.1 放大國有資本功能，保證國有企業(yè)資本金充足

資本金不到位的國有企業(yè)，應(yīng)向上級(jí)管理部門報(bào)告資金不足的問題，并由此帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也要提升企業(yè)的管理能力，找到盈利增長點(diǎn)，滿足平常營運(yùn)資金需求;也可根據(jù)政策，結(jié)合實(shí)際，適時(shí)適度開展混合所有制改革，激發(fā)企業(yè)內(nèi)生動(dòng)力與活力。大型項(xiàng)目建設(shè)，在政策法規(guī)范圍內(nèi)，可以引進(jìn)戰(zhàn)略合作伙伴，補(bǔ)充資源，加大資金投入，緩解資金壓力，確保項(xiàng)目如期順利完成。如資金能按期補(bǔ)足，可以通過一些融資方式或銀行借貸渠道，來獲得企業(yè)急需資金。

3.2 有序控制資金流動(dòng)過程，對(duì)資金支出進(jìn)行控制

凡事都要有計(jì)劃和準(zhǔn)備才能成功，而完整的預(yù)算管理制度能保證企業(yè)的經(jīng)營需求，防范和管理資金風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)為五個(gè)方面：（1）預(yù)算管理應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理所有環(huán)節(jié)，囊括單位所有職工和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并通過制定的預(yù)算制度，對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、審批等內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格管理。（2）資金預(yù)算應(yīng)涵蓋企業(yè)所有收支，不留空白與盲點(diǎn)。（3）預(yù)算定下后，要按預(yù)算執(zhí)行企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資金有序、高效流動(dòng)。對(duì)于企業(yè)資金預(yù)算執(zhí)行的跟蹤，強(qiáng)化監(jiān)督和責(zé)任到人，一旦出現(xiàn)或發(fā)現(xiàn)偏離預(yù)算，應(yīng)及時(shí)查明原因，有針對(duì)性落實(shí)措施進(jìn)行糾正、補(bǔ)救。（4）建立年終預(yù)算執(zhí)行情況評(píng)價(jià)機(jī)制，強(qiáng)化資金管理評(píng)估與分析，總結(jié)成績，查找不足，為下一年資金預(yù)算編制提出合理性建議。（5）國有企業(yè)對(duì)新的重大戰(zhàn)略調(diào)整、新的重大項(xiàng)目工程實(shí)施，尤其是自身資金不甚充盈的情況下，應(yīng)加強(qiáng)資金評(píng)估，強(qiáng)化資金壓力測試評(píng)估，以最不利情況應(yīng)對(duì)建立應(yīng)急處置機(jī)制，以保障戰(zhàn)略和項(xiàng)目的順利推進(jìn)。

3.3 加強(qiáng)資金日常監(jiān)督管理和內(nèi)部審計(jì)，保證資金安全

資金管理制度的實(shí)施應(yīng)通過日常的監(jiān)督管理來體現(xiàn)，重點(diǎn)可加強(qiáng)4個(gè)方面的日常監(jiān)督管控：（1）監(jiān)督資金使用，按預(yù)算計(jì)劃規(guī)范資金使用，按照制定的內(nèi)控管理制度，執(zhí)行單據(jù)審批流程，員工崗位分工職責(zé)分離，加強(qiáng)開戶行的賬號(hào)管理，資金的存放采取集體決策方式來選取銀行。（2）借助網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)的監(jiān)控手法，關(guān)注銀行的存貸款情況及資金增值，關(guān)注重大資金項(xiàng)目的收支、進(jìn)出，確保網(wǎng)上銀行支付安全。（3）加強(qiáng)往來款和銷售業(yè)務(wù)的管理，提高資金周轉(zhuǎn)率，對(duì)發(fā)現(xiàn)的呆賬、死賬和壞賬，及時(shí)找出拖欠原因，并制定相應(yīng)的解決措施，篩選不良客戶，減少損失。（4）建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。審計(jì)是資金管理監(jiān)督的重要手段。內(nèi)審人員可以隨時(shí)核對(duì)現(xiàn)金結(jié)存、銀行金額，實(shí)時(shí)掌握企業(yè)賬面和實(shí)際盤點(diǎn)是否一致，或者銀行賬戶是否有出租和出借違法行為，一旦發(fā)現(xiàn)問題立馬提出改進(jìn)建議。尤其要加強(qiáng)日常和專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)測，確保國有企業(yè)的各項(xiàng)資金合規(guī)使用，保障資金安全。

3.4 提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)技術(shù)與職業(yè)素質(zhì)

近年來，隨著減稅降費(fèi)等一系列新法規(guī)、新政策的實(shí)施，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等都在不斷健全完善，對(duì)國有企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。只有及時(shí)掌握新政策、新口徑、新規(guī)范，不斷更新知識(shí)和觀念，才能更好地改進(jìn)工作作風(fēng)，拓寬工作思路，提高工作成效，實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值。國有企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)培訓(xùn)，用工資、績效獎(jiǎng)勵(lì)的形式與職稱證書掛鉤，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員與時(shí)代同進(jìn)步，不斷學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)新準(zhǔn)則、新知識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員工作業(yè)務(wù)能力和實(shí)踐能力。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員要有強(qiáng)烈的責(zé)任心，全面了解本單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)與發(fā)展?fàn)顩r，為做好各項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作夯實(shí)基礎(chǔ)。筆者認(rèn)為，這應(yīng)是一項(xiàng)常態(tài)化工作，并需常抓不懈。

4 結(jié)語

綜上所述，對(duì)國有企業(yè)而言，需要把資金管理放在重要位置，因?yàn)樗坏婕柏?cái)務(wù)管理，也關(guān)系到企業(yè)今后的管理和成長。國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)馁Y金管理辦法，使資金得到優(yōu)良配置，提高資金使用效率，探索資金更深層的盈利方法，提高企業(yè)資金增值收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)多元化發(fā)展新格局，在競爭中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)

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