淺析現(xiàn)代供應(yīng)鏈企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

吳海燕

[摘 要]中國共產(chǎn)黨第十九次代表大會、中央經(jīng)濟(jì)工作會議等系列重要會議精神中多次提及要大力鼓勵發(fā)展和培育外貿(mào)新業(yè)態(tài)、平臺新經(jīng)濟(jì)、服務(wù)新模式，為企業(yè)降低成本、提升效率、促進(jìn)成交、開拓市場、緩解融資難等方面發(fā)揮積極作用，構(gòu)建現(xiàn)代供應(yīng)鏈競爭優(yōu)勢。本文從現(xiàn)代供應(yīng)鏈平臺企業(yè)著手論述，對公司結(jié)構(gòu)、人員培訓(xùn)、內(nèi)審機(jī)制、風(fēng)控體系等幾個方面進(jìn)行研究分析，為供應(yīng)鏈平臺企業(yè)不斷優(yōu)化提供參考。

[關(guān)鍵詞]現(xiàn)代供應(yīng)鏈;內(nèi)部控制;風(fēng)險管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.08.026

[中圖分類號]F273.7;F239.45[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）08-00-02

0? ? ?引 言

中國共產(chǎn)黨第十九次代表大會報告提出“在中高端消費、創(chuàng)新引領(lǐng)、綠色低碳、共享經(jīng)濟(jì)、現(xiàn)代供應(yīng)鏈、人力資本服務(wù)等領(lǐng)域培育新增長點、形成新動能”。這是黨中央首次提出現(xiàn)代供應(yīng)鏈概念，標(biāo)志著“現(xiàn)代供應(yīng)鏈”發(fā)展正式上升為國家戰(zhàn)略。近年來，基于我國互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，推動現(xiàn)代供應(yīng)鏈行業(yè)正處于重大變革的進(jìn)程中，然而，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，市場經(jīng)濟(jì)競爭加劇，供應(yīng)鏈企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)了一系列新問題，如何做好內(nèi)部控制與風(fēng)險管理受到了社會普遍關(guān)注。筆者通過論述企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的重要性，指出目前我國企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險問題，提出合理的解決措施，希望為企業(yè)發(fā)展帶來幫助。

1? ? ?現(xiàn)代供應(yīng)鏈企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險控制的重要性

現(xiàn)代供應(yīng)鏈?zhǔn)桥c傳統(tǒng)供應(yīng)鏈相對應(yīng)的概念，指以客戶需求為導(dǎo)向，以數(shù)據(jù)為核心要素，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)和現(xiàn)代組織方式將上下游企業(yè)和相關(guān)資源進(jìn)行高效整合、優(yōu)化和協(xié)同，實現(xiàn)產(chǎn)品設(shè)計、采購、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)等全過程高效協(xié)同的組織形態(tài)。與傳統(tǒng)供應(yīng)鏈相比，現(xiàn)代供應(yīng)鏈具有數(shù)字化、智慧化、平臺化、服務(wù)化、綠色化和全球化等特征和趨勢。平臺化是現(xiàn)代供應(yīng)鏈的基本組織形式，而供應(yīng)鏈平臺的穩(wěn)健發(fā)展，則依賴于完善的內(nèi)部控制和有效的風(fēng)險管理能力。良好的內(nèi)控措施，有利于實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保證資金合理分配，讓企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略和規(guī)章制度合理運(yùn)行。良好的內(nèi)部控制，就是在全公司范圍內(nèi)進(jìn)行制度規(guī)范化建設(shè)、調(diào)節(jié)與管制合理運(yùn)用、計劃與評估有序采取的具體技術(shù)措施的總和。內(nèi)部控制可以讓企業(yè)的財務(wù)管理高效化，資金管制上更加合理，提高了員工的工作效率。風(fēng)險管理控制，可以讓企業(yè)通過對管理數(shù)據(jù)和形式的分析，提前預(yù)防可能出現(xiàn)的企業(yè)管理風(fēng)險，將一些風(fēng)險苗頭澆滅，針對潛在風(fēng)險，制定應(yīng)急預(yù)案，減少企業(yè)損失。風(fēng)險管理框架增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是企業(yè)治理層面要參與解決的問題，這表明風(fēng)險管理屬于企業(yè)治理層次，具有非常重要的作用。

2? ? ?現(xiàn)代供應(yīng)鏈企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中存在的問題

2.1? ?治理結(jié)構(gòu)紊亂

公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，只有高效合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，才能形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。不相容職位分離控制、授權(quán)審批控制等約束機(jī)制的制定，能讓企業(yè)管理更加高效。目前，我國很多企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較混亂，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，企業(yè)經(jīng)營者并不能對公司的經(jīng)營管理和績效管理進(jìn)行監(jiān)督、激勵、控制和協(xié)調(diào)，對決定公司發(fā)展方向和業(yè)績的各參與方之間的關(guān)系不明確，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，很多企業(yè)不具有董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會，部門之前的權(quán)利、責(zé)任、利益相互分工不明確，制約了企業(yè)發(fā)展，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不能應(yīng)用。

2.2? ?管理意識淡薄

目前，大部分企業(yè)并沒有建立內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的相關(guān)制度，對于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理理解存在誤區(qū)，只將員工的日常行為準(zhǔn)則作為內(nèi)部控制方法。內(nèi)部控制上只注重對財務(wù)和資產(chǎn)實施有效監(jiān)管，忽視部門人員的工作規(guī)范細(xì)則，通過部門領(lǐng)導(dǎo)的主觀意識進(jìn)行管理，導(dǎo)致不能對企業(yè)員工、工作流程和供應(yīng)鏈進(jìn)行有效管控，內(nèi)部控制帶有極大的片面性。同時，企業(yè)看重對經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的分析，得出企業(yè)經(jīng)營中的各種潛在風(fēng)險，在風(fēng)險的預(yù)測層面比較全面，但是對于風(fēng)險出現(xiàn)后如何進(jìn)行控制和監(jiān)督執(zhí)行得不好。沒有全員的風(fēng)險管理意識，認(rèn)為風(fēng)險控制只是企業(yè)決策層的事情，對員工的工作考察不夠深入，很多部門問題發(fā)現(xiàn)不及時，一旦出現(xiàn)風(fēng)險，制訂不出合適的解決方案。

2.3? ?監(jiān)督機(jī)制匱乏

企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督是保證企業(yè)內(nèi)控措施有效實行的必要手段。企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的對象包括企業(yè)的人力監(jiān)督、管理層之間的監(jiān)督、職工之間監(jiān)督、管理層與職工之間的監(jiān)督。在財務(wù)資金監(jiān)督方面主要指財務(wù)報表、資金流、財務(wù)流程相對公開，企業(yè)普通職工對財務(wù)管理具有知情權(quán)等。在工作流程監(jiān)督上，主要是企業(yè)經(jīng)營者要對經(jīng)營活動具有絕對的監(jiān)督權(quán)，保證部門之間溝通的靈活性，經(jīng)營活動要公開化，讓職工了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。但是，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理機(jī)制不健全，監(jiān)督制度文件內(nèi)容只停留在表面，內(nèi)部審計獨立性很小，受到管理層的約束作用大，審計結(jié)果誤差大，不能真實反映經(jīng)營情況。

2.4? ?風(fēng)控體制薄弱

現(xiàn)代供應(yīng)鏈區(qū)別于傳統(tǒng)供應(yīng)鏈，就是利用大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈等現(xiàn)代信息技術(shù)，整理有效資源，降低成本。供應(yīng)鏈平臺企業(yè)的服務(wù)對象千家萬戶，服務(wù)種類千變?nèi)f化，需要有強(qiáng)大的線上預(yù)警系統(tǒng)，對可能發(fā)展的重大風(fēng)險或突發(fā)事件進(jìn)行警示，相關(guān)情況一旦出現(xiàn)，快速反應(yīng)，將損失降到最低。而目前大多供應(yīng)鏈企業(yè)的線上系統(tǒng)功能缺乏，依靠線下人工控制，導(dǎo)致在面對不確定性時，不能識別、評估和管理風(fēng)險，不能發(fā)揮預(yù)警作用。企業(yè)經(jīng)營者對風(fēng)險管理目標(biāo)、企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營目標(biāo)的設(shè)定都存在很多模糊的地方，風(fēng)險評估方法在選擇上做得不到位，導(dǎo)致對企業(yè)經(jīng)營過程不能進(jìn)行整體把控。

3? ? ?現(xiàn)代供應(yīng)鏈企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理措施

3.1? ?完善治理結(jié)構(gòu)，建立有效的組織架構(gòu)

企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展情況，完善公司治理結(jié)構(gòu)，形成由董事會、監(jiān)事會和總經(jīng)理組成的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，分別履行公司戰(zhàn)略決策職能、紀(jì)律監(jiān)督職能和經(jīng)營管理職能，在遵照職權(quán)相互制衡前提下，客觀、公正、專業(yè)地開展公司治理，使企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互分離，形成制衡。同時，為了適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，還要建立內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，應(yīng)本著科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則，避免智能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中。此外，應(yīng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。同時，定期全面評估公司的治理機(jī)構(gòu)，發(fā)展其設(shè)計與運(yùn)行中存在缺陷的部分，并進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。

3.2? ?加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，提升全員內(nèi)部控制和風(fēng)險意識

由于我國傳統(tǒng)企業(yè)管理中，不注重內(nèi)控與風(fēng)險管理，導(dǎo)致相關(guān)人才欠缺，企業(yè)內(nèi)部更多的是經(jīng)營方面管理人才。企業(yè)要根據(jù)管理層人員結(jié)構(gòu)構(gòu)成，加大內(nèi)控與風(fēng)險管理知識培訓(xùn)，從風(fēng)險預(yù)測、控制和監(jiān)督3個方面進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，對于不同領(lǐng)導(dǎo)層，制定不同的培訓(xùn)內(nèi)容，比如財務(wù)部，要注重培訓(xùn)人員對資產(chǎn)、財務(wù)數(shù)據(jù)的整理分析能力，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)和報表進(jìn)行橫向和縱向的年度、季度、月度分析，找到數(shù)據(jù)出現(xiàn)變化的各種因素，得出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。對于人力資源的培訓(xùn)，要從部門人員數(shù)量、能力、產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價值、員工道德思想等多方面對員工展開評價，采取“以人為本”的內(nèi)部人力資源管理理念，提升員工的榮譽(yù)感和歸屬感，使其發(fā)揮更大的價值。在工作流程內(nèi)部控制培訓(xùn)上，管理層可以規(guī)范學(xué)習(xí)流程，做到任何工作流有跡可循、經(jīng)營活動相對透明、財務(wù)嚴(yán)謹(jǐn)真實，保證經(jīng)營活動的透明化管理，把握住內(nèi)部控制中的主要影響因子，讓企業(yè)的工作流程按照企業(yè)制度循序漸進(jìn)開展。

3.3? ?完善內(nèi)審制度，建立有效的反舞弊機(jī)制

內(nèi)部控制審計是內(nèi)部控制外部評價的重要形式之一，重視企業(yè)內(nèi)部的審計制度建設(shè)，合理安排相關(guān)人員定期對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行情況進(jìn)行審計。要從以下幾個方面加強(qiáng)內(nèi)部審計工作：首先，審計工作作為一項獨立的工作，發(fā)揮出內(nèi)部審計工作評價性和監(jiān)督性的作用，對于出現(xiàn)的問題進(jìn)行合理分析，制定相應(yīng)措施;其次，企業(yè)內(nèi)部審計要覆蓋全部門，除了加強(qiáng)對財務(wù)、資產(chǎn)、資源的審計外，要重點核查反舞弊機(jī)制的執(zhí)行情況，尤其是供應(yīng)鏈平臺企業(yè)，主要功能就是整合資源，對接多方服務(wù)機(jī)構(gòu)，防止出現(xiàn)舞弊情況;最后，深入進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的內(nèi)部評價，通過內(nèi)審幫助企業(yè)搭建良好的內(nèi)部環(huán)境、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)控的流程、制度、措施，保證企業(yè)內(nèi)控的顯性化、準(zhǔn)確化、真實化，幫助企業(yè)進(jìn)行財務(wù)、資產(chǎn)、人力以及知識的透明化、數(shù)據(jù)化管理。企業(yè)內(nèi)部審計制度可以及時幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控與風(fēng)險管理中存在的問題，制訂合理的解決方案;同時，企業(yè)經(jīng)營者要重視內(nèi)審結(jié)果，騰出管理時間和管理資源，使管理層能夠關(guān)注核心競爭力領(lǐng)域，集中精力追求更具戰(zhàn)略意義的目標(biāo)，打破成規(guī)，以提升內(nèi)部控制組織的價值，幫助企業(yè)內(nèi)部控制實現(xiàn)目標(biāo)。

3.4? ?利用科技力量，建立網(wǎng)格化的風(fēng)控體系

隨著科技的進(jìn)步，現(xiàn)代供應(yīng)鏈的組織形式從原來的以跨國公司主導(dǎo)逐步向平臺型組織主導(dǎo)延伸，是平臺化成本現(xiàn)代供應(yīng)鏈發(fā)展的重要特征。平臺建設(shè)首要是設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)化的服務(wù)產(chǎn)品和操作流程，建立網(wǎng)格化的風(fēng)控標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)管到每個業(yè)務(wù)單元，通過科技系統(tǒng)設(shè)定多維度的限制條件，嚴(yán)格把控業(yè)務(wù)范圍、準(zhǔn)入條件、價格標(biāo)準(zhǔn)、操作流程，建立完善的“3+3”風(fēng)控體系。事前，客戶及業(yè)務(wù)準(zhǔn)入實施“系統(tǒng)初審過濾+人工復(fù)核+風(fēng)控確認(rèn)”的三級防控;事中，業(yè)務(wù)執(zhí)行過程實施“系統(tǒng)智能觸發(fā)預(yù)警+人工跟單+風(fēng)控監(jiān)控”的三級把控;事后，實施“系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析+財務(wù)管理+風(fēng)控評價”的三級管控。逐步完善風(fēng)控模型維度，將標(biāo)準(zhǔn)化風(fēng)險預(yù)防措施深化至每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，利用大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)形成以“客戶分析畫像+經(jīng)營行為狀態(tài)”的反欺詐征信體系和“7×24”實時監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，實現(xiàn)智能化的業(yè)務(wù)風(fēng)險防控體系。

4? ? ?結(jié) 語

供應(yīng)鏈企業(yè)要結(jié)合自身市場定位，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，形成董事會、監(jiān)事會和總經(jīng)理基本框架，重視內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用。對于管理層進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險管理培訓(xùn)，不同部門制定相關(guān)內(nèi)容，將傳統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險控制轉(zhuǎn)向更多控制方面，最后要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題，建立完善的風(fēng)控體系，提出合理的解決方法，使企業(yè)在供應(yīng)鏈資源整合和服務(wù)能力上得到提升，對供應(yīng)鏈中的物流、商流、信息流和資金流進(jìn)行設(shè)計、規(guī)劃、控制和優(yōu)化，帶動上下游企業(yè)協(xié)同發(fā)展，快速提升供應(yīng)鏈創(chuàng)新與應(yīng)用水平。

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