企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究

付玲靜

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化以及經(jīng)濟(jì)體系的不斷發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中面臨著巨大的挑戰(zhàn)，但同時(shí)也是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)契機(jī)。企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制也在隨著企業(yè)發(fā)展不斷改革。企業(yè)為了能夠適應(yīng)自身發(fā)展，要對(duì)企業(yè)自身現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提出一些新的思路與想法，更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略。但是在這一過(guò)程中，企業(yè)還會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，特別是在企業(yè)內(nèi)部控制方面。因此，如何建立企業(yè)內(nèi)部控制，在這過(guò)程中所產(chǎn)生的問(wèn)題以及如何解決這些問(wèn)題就是我們接下來(lái)要研究的內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán);內(nèi)部控制建設(shè);財(cái)務(wù)管控

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)在謀求自身利益的同時(shí)還要注意企業(yè)的自身發(fā)展。一個(gè)企業(yè)要想能夠在市場(chǎng)立足，做到可持續(xù)發(fā)展，就要提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，而提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵就是加強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，而提高凝聚力就是要依賴企業(yè)的內(nèi)部控制管理。只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，才能夠使企業(yè)的凝聚力得到有效提升，讓企業(yè)員工為了同一個(gè)目標(biāo)而努力奮斗，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大。集團(tuán)企業(yè)所涉及的人員以及部門(mén)較為繁多，那么在企業(yè)管理過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)一些遺漏與疏忽，這是避免不了的，但是我們要做到防微杜漸，因?yàn)榧幢闶呛苄〉囊粋€(gè)錯(cuò)誤也會(huì)造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)的嚴(yán)重?fù)p失，俗話說(shuō)“千里之堤毀于螻蟻”，所以我們必須做好企業(yè)內(nèi)部控制，才能夠更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，不僅有利于企業(yè)凝聚力的提升，同時(shí)還有利于員工提高工作積極性，激發(fā)員工們的工作熱情與激情，提高工作效率，有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，幫助企業(yè)更好地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理。不僅如此，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制時(shí)，還可以使部門(mén)之間保持良好的溝通，使部門(mén)之間處于一種良性循環(huán)的狀態(tài)，有利于企業(yè)日?；顒?dòng)的順利開(kāi)展。因此，我們要對(duì)現(xiàn)實(shí)工作中內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題進(jìn)行分析并提出合理化建議，幫助企業(yè)解決問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)所存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)制度不完善

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，管理者會(huì)不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)對(duì)以往企業(yè)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，從而形成一套企業(yè)財(cái)務(wù)管理的辦法。除此之外企業(yè)可能也會(huì)借鑒其他成功案例，參照它們的管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行企業(yè)管理。而這樣的企業(yè)是沒(méi)有一套合理的制度或者是沒(méi)有集合自身實(shí)際情況所制定的內(nèi)部控制制度。企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展就要有可持續(xù)發(fā)展的眼光，不能夠?qū)?quán)利握在手里，很多時(shí)候企業(yè)管理者所賦予部門(mén)管理者的權(quán)限較低，使部門(mén)管理者在工作時(shí)候由于權(quán)限問(wèn)題而不夠及時(shí)解決問(wèn)題作出決定，導(dǎo)致權(quán)責(zé)失衡。甚至有些時(shí)候，很多工作都要層層上報(bào)，從而占據(jù)很多的時(shí)間，程序繁瑣。這些狀況都體現(xiàn)出了企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的不健全，而企業(yè)管理水平的不足就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)造成很大的損失。因此，企業(yè)要想長(zhǎng)期發(fā)展就要有科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度。

（二）企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度不健全

當(dāng)企業(yè)有較為完善的內(nèi)部控制制度之后，那么隨之而來(lái)的就是對(duì)于內(nèi)部控制制度的監(jiān)督工作，很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度的編寫(xiě)之后，沒(méi)有及時(shí)地進(jìn)行過(guò)程和結(jié)果的監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度沒(méi)有真正地落地執(zhí)行，使制度成為一種虛設(shè)，沒(méi)有任何意義，這樣一來(lái)想讓員工遵守就變得難上加難。企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督方面的工作存在一定缺陷，沒(méi)有一套健全的內(nèi)部監(jiān)督制度，同時(shí)作為監(jiān)督人員也缺乏一定的水平及工作經(jīng)驗(yàn)，因此在內(nèi)部監(jiān)督方面還存在一定的不足。更為嚴(yán)重的是，作為企業(yè)的監(jiān)督人員，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)會(huì)選擇瞞報(bào)，謊報(bào)，這樣一來(lái)就發(fā)生難以想象的結(jié)果。而企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度的不健全也使監(jiān)督者在執(zhí)行過(guò)程中受到阻礙。例如作為企業(yè)在財(cái)務(wù)方面進(jìn)行監(jiān)督，那么如果沒(méi)有一套完善的考核體系以及科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)，那么對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督就是沒(méi)有效果的。因此，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度的不健全也會(huì)阻礙企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)。

（三）企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知比較淡薄

企業(yè)是集團(tuán)性質(zhì)的話，一般都是擁有雄厚的資金實(shí)力和技術(shù)實(shí)力的，企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)也會(huì)制定的較大且長(zhǎng)遠(yuǎn)。因此，很多企業(yè)的管理者就會(huì)將目光全部集中在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及經(jīng)濟(jì)效益提升上面，從而忽略的風(fēng)險(xiǎn)管理。所謂風(fēng)險(xiǎn)管理就是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中由于市場(chǎng)變化，企業(yè)方針政策調(diào)整以及法律法規(guī)的變化從而使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中容易出現(xiàn)以下幾個(gè)問(wèn)題，第一，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知不清，企業(yè)將重心放在了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上面，仗著自身資金與技術(shù)實(shí)力過(guò)硬，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不夠。第二，現(xiàn)有人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力水平不高，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力較低。第三，企業(yè)管理者在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)的能力較低，企業(yè)沒(méi)有做好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨的時(shí)候沒(méi)有足夠的能力去面對(duì)，使企業(yè)措手不及，不能夠及時(shí)處理。這些問(wèn)題就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候沒(méi)有足夠的能力面對(duì)以及解決他們。這就要求我們要做到預(yù)防，提前將這些風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，提高自身面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

二、企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）優(yōu)化并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，建立制度是不可避免也是必須進(jìn)行的一項(xiàng)重要舉措，而且制度也不是一次性就能夠完成落地執(zhí)行的。企業(yè)若想進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建立，就要逐步實(shí)踐，首先要提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)知。集團(tuán)性質(zhì)的企業(yè)一般經(jīng)營(yíng)者與所有者并非一人，一般情況下作為所有者是不對(duì)企業(yè)進(jìn)行直接管理的，反而是經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行企業(yè)的管理，因此要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)。只有給經(jīng)營(yíng)者足夠的權(quán)利進(jìn)行內(nèi)部控制制度的實(shí)施，才能夠使內(nèi)部控制制度得到有效的推行。內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)企業(yè)管理的一項(xiàng)基本內(nèi)容，通過(guò)對(duì)企業(yè)日常工作的全面掌控，以及針對(duì)工作結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲制度的制定，做到賞罰分明。如此一來(lái)，企業(yè)從前期準(zhǔn)備到執(zhí)行以及后期結(jié)束都會(huì)有一套完整的制度來(lái)對(duì)員工行為進(jìn)行指導(dǎo)和約束。內(nèi)部控制制度可以幫助企業(yè)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，使各部門(mén)提高對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度。在優(yōu)化和完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，企業(yè)還要提高制度執(zhí)行者的工作水平和自身能力，無(wú)論是在哪個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中都要有專業(yè)的人員，通過(guò)自身的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)知識(shí)，使企業(yè)遠(yuǎn)離混亂，紀(jì)律不明，上行下效的狀態(tài)。在提高執(zhí)行者能力時(shí)，企業(yè)可以選擇對(duì)現(xiàn)有人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高技能。同時(shí)也可以在人員編制允許的范圍內(nèi)進(jìn)行擴(kuò)招，錄用更多專業(yè)人才，使員工能力滿足企業(yè)需求，更好地推行內(nèi)部控制制度的實(shí)施。只有不斷提高企業(yè)的自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，不盲目擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，才能夠更好地促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，必須要建立一套完善的內(nèi)部控制制度，并在執(zhí)行過(guò)程中不斷對(duì)制度進(jìn)行更新調(diào)整，使制度滿足企業(yè)發(fā)展需求，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（二）建立科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制

如何判定企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度適合企業(yè)發(fā)展，滿足企業(yè)的需求。那就是企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中需要經(jīng)過(guò)反復(fù)的推敲與修訂，而推敲與修訂的來(lái)源就是對(duì)制度進(jìn)行的考核以及部門(mén)的反饋意見(jiàn)。如此一來(lái)，就要求企業(yè)建立一套科學(xué)有效的監(jiān)督管理機(jī)制。只有建立一套完善且行之有效的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，才能夠更好地在員工工作中提出指導(dǎo)意見(jiàn)。監(jiān)督不是為了懲罰那些在工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤的員工，而是為了幫助員工進(jìn)行自我檢討和自我提升的，使員工在未來(lái)工作中能夠避免錯(cuò)誤的再次發(fā)生。監(jiān)督制度不僅是用來(lái)對(duì)員工進(jìn)行監(jiān)督管理，同時(shí)也為部門(mén)的內(nèi)控控制進(jìn)行打分。只有加強(qiáng)各項(xiàng)工作的落實(shí)，才能夠在工作中為企業(yè)管理制度以及公司管理方式的調(diào)整提供意見(jiàn)。科學(xué)合理的監(jiān)督機(jī)制還要有獎(jiǎng)懲機(jī)制的配合，這有利于企業(yè)員工調(diào)動(dòng)工作積極性以及主動(dòng)性，提高員工們的工作熱情，更好地投入工作當(dāng)中去。大家都知道，制定激勵(lì)機(jī)制是每一個(gè)企業(yè)都不可缺的一項(xiàng)制度，在集團(tuán)性質(zhì)的企業(yè)當(dāng)中，激勵(lì)制度還有可能與職位晉升有關(guān)聯(lián)，每位員工的工作除了物質(zhì)上的需求更多的就是職位上的晉升，因此，將監(jiān)督機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，制定出一套科學(xué)合理的機(jī)制，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義和作用。能夠帶動(dòng)企業(yè)向良性方向發(fā)展。良好的機(jī)制，還會(huì)使員工鍛煉出集體意識(shí)，使內(nèi)部控制的效果達(dá)到最佳。內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)是監(jiān)督過(guò)程中的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)，在這一環(huán)節(jié)當(dāng)中我們要避免徇私舞弊、以權(quán)謀私的現(xiàn)象出現(xiàn)。因此，在對(duì)監(jiān)督執(zhí)行者的選擇方面還要有嚴(yán)格的把控，所謂監(jiān)督執(zhí)行者，一定要具備較高的職業(yè)素養(yǎng)、高尚情操，這是監(jiān)督執(zhí)行者的必備要求。所以，企業(yè)不光要制定一套完善的監(jiān)督機(jī)制，還要與獎(jiǎng)懲、激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督執(zhí)行者的管理。

（三）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及預(yù)警機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)是每一個(gè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中必須面臨的，作為集團(tuán)性質(zhì)的企業(yè)更要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在公司發(fā)展過(guò)程中及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并將結(jié)果進(jìn)行公示，使每位員工都能夠得到預(yù)警，提前做到面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。在企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略方針制定的時(shí)候就要將風(fēng)險(xiǎn)考慮其中，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。不管是作為企業(yè)的所有者還是企業(yè)的管理者，都要將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)放在首位。企業(yè)的管理者與所有者二者之間要保持有效的溝通，不能夠讓一方承受過(guò)多的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還可以聘請(qǐng)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并制定一套解決風(fēng)險(xiǎn)的方案。在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，最忌諱的就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行決策，不聽(tīng)從其他人員的意見(jiàn)，盲目決策。企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中一定要參考員工的意見(jiàn)，員工是最了解公司實(shí)際情況的人，能夠提出一些切合實(shí)際的意見(jiàn)，幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及掌控。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理，使企業(yè)從被動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)向主動(dòng)解決風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)要將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制納入企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中來(lái)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，減少對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中以內(nèi)部控制制度為管理核心，風(fēng)險(xiǎn)控制等多種制度作為輔助，實(shí)現(xiàn)多制度對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，使企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和處理風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此，企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理以及預(yù)警機(jī)制的實(shí)施，為企業(yè)的生存與發(fā)展減少阻礙，對(duì)于企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，積極面對(duì)并解決風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的階段，企業(yè)面臨著極大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，是否能夠在市場(chǎng)環(huán)境中生存發(fā)展，內(nèi)部控制起著非常重要的作用。企業(yè)管理者必須要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制在企業(yè)當(dāng)中的作用，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)制度的建立與完善，建立科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中注意對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理以及預(yù)警機(jī)制的加強(qiáng)，從而降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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