梁惠強(qiáng)

摘 要 內(nèi)部控制管理是公司內(nèi)部相互制衡的一個(gè)強(qiáng)有力的機(jī)制，能夠促使各部門(mén)不斷優(yōu)化自己的工作方式、方法，制約公司員工的行為，統(tǒng)一公司和員工目標(biāo)，減少舞弊發(fā)生，促使公司和員工健康發(fā)展，不斷向新的目標(biāo)邁進(jìn)。因此，內(nèi)部控制直接關(guān)系到公司的興衰成敗，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制有助于促進(jìn)公司各方面發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，探討集團(tuán)公司子公司的內(nèi)部控制管理問(wèn)題具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文在分析加強(qiáng)集團(tuán)公司子公司的內(nèi)部控制管理的重要性基礎(chǔ)上，深入探討集團(tuán)公司子公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出加強(qiáng)集團(tuán)公司子公司內(nèi)部控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞 集團(tuán)公司 子公司 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

內(nèi)部控制在公司發(fā)展過(guò)程中扮演著很重要的角色，內(nèi)部控制管理關(guān)系到公司財(cái)產(chǎn)的安全完整性、公司會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性、公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)活動(dòng)的順利進(jìn)行等方面，同時(shí)它也能有效地防止各項(xiàng)資源的浪費(fèi)和舞弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理效率，降低公司成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，是一個(gè)公司能否健康穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵指標(biāo)之一。加強(qiáng)集團(tuán)公司子公司的內(nèi)部控制管理，充分利用各方面的資源，揚(yáng)長(zhǎng)避短，能夠提高整個(gè)集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)效益，也能夠增強(qiáng)集團(tuán)公司及各子公司的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)更有利于防范整個(gè)集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)奠定一定的基礎(chǔ)。但現(xiàn)在很多公司仍未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，公司內(nèi)部未建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制措施，或是公司內(nèi)部控制措施未能有效執(zhí)行，給公司經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、集團(tuán)公司子公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

集團(tuán)公司對(duì)其管轄的下屬公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)中都有一定的決策權(quán)，下屬公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、資金使用、預(yù)算、生產(chǎn)安全、規(guī)章制度等各方面都受集團(tuán)公司的管理和授權(quán)，其中內(nèi)部控制管理也不例外，各下屬公司是在集團(tuán)公司頒發(fā)的各項(xiàng)內(nèi)部控制管理制度基礎(chǔ)上編寫(xiě)發(fā)文。雖然集團(tuán)公司和子公司都有內(nèi)部控制管理制度，但是各下屬公司在執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)偏差和問(wèn)題，未能發(fā)揮其該有的作用。具體主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）角度不同，目標(biāo)不統(tǒng)一

集團(tuán)公司有時(shí)為了提高管理下屬公司的水平或?yàn)榱四芡瓿缮霞?jí)部門(mén)提交的任務(wù)，會(huì)設(shè)計(jì)一些表格和調(diào)查表下發(fā)給下屬公司，下屬公司為了逃避考核或是為了自己的利益，提交相關(guān)資料給集團(tuán)公司時(shí)會(huì)保留自己的意見(jiàn)，或是做出對(duì)一些集團(tuán)公司不利的行為，集團(tuán)公司會(huì)因此完成不了既定的目標(biāo)，造成整個(gè)集團(tuán)浪費(fèi)一定的人力、物力和財(cái)力。

（二）員工素質(zhì)有待提高

集團(tuán)公司管轄的下屬公司業(yè)務(wù)類(lèi)型、生產(chǎn)規(guī)模、公司資質(zhì)、企業(yè)文化、人力資源政策、員工素質(zhì)等方面差異較大，特別是員工素質(zhì)，不同公司不同員工，對(duì)集團(tuán)公司的戰(zhàn)略部署、行動(dòng)方針、任務(wù)落實(shí)等理解差異很大，不同公司呈現(xiàn)出來(lái)的結(jié)果差異也很大。出現(xiàn)這種情況，主要是公司員工理解力、工作態(tài)度、工作方法、主觀能動(dòng)性等方面存在差異，同時(shí)公司的企業(yè)文化不同也表現(xiàn)出一定的差異。

（三）集團(tuán)公司不能對(duì)子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督

集團(tuán)公司的員工大多數(shù)是一個(gè)員工管理全部下屬公司的某一領(lǐng)域，同時(shí)該員工還需要配合集團(tuán)總部處理相關(guān)業(yè)務(wù)，精力有限。要想有效地對(duì)下屬公司財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，集團(tuán)公司員工需要花很大精力去梳理、協(xié)調(diào)。由于員工編制的限制，集團(tuán)公司對(duì)下屬公司的管理，很多時(shí)候是在發(fā)現(xiàn)下屬某一家公司存在問(wèn)題后，進(jìn)而要求全部下屬核實(shí)自己公司是否也存在該問(wèn)題;或是提前要求下屬公司按照集團(tuán)下發(fā)的相關(guān)規(guī)定去執(zhí)行，每家下屬公司執(zhí)行效果如何，集團(tuán)公司的員工只能抽查部分公司，不能面面俱到。

（四）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理不規(guī)范

集團(tuán)公司作出任何一個(gè)決策，都需要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支撐，且現(xiàn)在集團(tuán)公司的管理要求越來(lái)越嚴(yán)格，提交數(shù)據(jù)的時(shí)限越來(lái)越短，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理提出更高的要求。但現(xiàn)實(shí)是每當(dāng)需要提交相關(guān)數(shù)據(jù)資料時(shí)，都需要花費(fèi)很長(zhǎng)的時(shí)間來(lái)篩選、核對(duì)后才能完成上報(bào)工作。主要原因是下屬公司數(shù)量多，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理不規(guī)范，沒(méi)有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)歸集口，加上數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑不一樣，不同的接受單位，數(shù)據(jù)都需要經(jīng)過(guò)加工，并且數(shù)據(jù)涉及的面廣，給數(shù)據(jù)收集和統(tǒng)計(jì)帶來(lái)了一定的困難。

（五）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，主要面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這三大風(fēng)險(xiǎn)，這三大風(fēng)險(xiǎn)都涉及公司所有的部門(mén)，其中經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要由業(yè)務(wù)部門(mén)和運(yùn)營(yíng)部門(mén)來(lái)把控，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要由審計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)把控，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)把控。財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)整體相對(duì)比較強(qiáng)，其他部門(mén)的員工在處理每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，很少有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的概念。直到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理結(jié)果到了財(cái)務(wù)部，經(jīng)財(cái)務(wù)人員分析提醒后，他們才發(fā)現(xiàn)自己處理的業(yè)務(wù)不夠完美。加上專(zhuān)業(yè)知識(shí)不同，大多數(shù)員工只負(fù)責(zé)自己的專(zhuān)屬業(yè)務(wù)，對(duì)其他同事的工作不了解，不會(huì)過(guò)多去想自己做的事情有沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，該如何做才不存在風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)集團(tuán)公司子公司內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）統(tǒng)一目標(biāo)，利益一致

集團(tuán)公司給下屬公司下達(dá)績(jī)效目標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分考慮到下屬公司的承受能力，符合下屬公司發(fā)展的規(guī)律，努力做到集團(tuán)公司和下屬公司的利益一致，這樣不會(huì)影響下屬公司的積極性，也不會(huì)影響集團(tuán)公司的整體目標(biāo)達(dá)成，這樣下屬公司才能從專(zhuān)業(yè)層面和管理層面尊重集團(tuán)作出的決定，整體服從集團(tuán)的安排和指導(dǎo)。授予下屬公司一定的自主權(quán)和決策權(quán)，在經(jīng)營(yíng)方針、管理技巧、分配制度等方面，集團(tuán)不過(guò)多干涉，能積極聽(tīng)取下屬公司的建議，充分發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性，體現(xiàn)多勞多得、能者多得的激勵(lì)制度，做到行動(dòng)一致、目標(biāo)一致、利益一致。

（二）提升員工素質(zhì)

員工的素質(zhì)是衡量一個(gè)公司是否擁有很強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素，能在各行業(yè)起標(biāo)桿作用的單位，都是因?yàn)樗鼡碛辛艘蝗耗芨傻闹覍?shí)員工。集團(tuán)公司管轄的各下屬公司的員工素質(zhì)參差不齊，為了整體上提高集團(tuán)的效益，為社會(huì)作更大的貢獻(xiàn)，集團(tuán)應(yīng)采取各種措施激勵(lì)員工。第一，每年年底調(diào)查各員工的培訓(xùn)需求，盡量滿(mǎn)足各員工的愿望，無(wú)形中會(huì)給公司帶來(lái)一定的收益;第二，自我提升的獎(jiǎng)勵(lì)，如員工學(xué)歷上的進(jìn)步、專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)證書(shū)的獲取、論文的發(fā)表、課題的開(kāi)發(fā)、高新技術(shù)企業(yè)的考核通過(guò)等;第三，良好的人才選拔制度;第四，加強(qiáng)單位之間的交流、上級(jí)部門(mén)的溝通，這些措施都可以提升個(gè)人的素質(zhì)。員工素質(zhì)的提高，必定會(huì)給公司管理上帶來(lái)意想不到的順暢。同時(shí)，公司也需要不斷強(qiáng)化人才的重要性，招聘的員工素質(zhì)應(yīng)符合公司發(fā)展的需要，定期培訓(xùn)員工，出臺(tái)一些吸引人才的政策，讓員工真正受益，員工有歸屬感、成就感、責(zé)任感，從而自發(fā)提升自己，達(dá)到雙贏的目的。

（三）加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督

為了減少集團(tuán)員工的工作量，又能有效地對(duì)下屬公司財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，建議主要從資金使用方面入手，對(duì)下屬公司的資金來(lái)源、資金使用和資金留存這三方面實(shí)行及時(shí)管理，每月或每周制定資金計(jì)劃，資金支付根據(jù)資金收入來(lái)安排，量入為出，公司發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)都處于可控范圍，合理合法。大額資金支付和特殊資金支付，須經(jīng)集團(tuán)相關(guān)部門(mén)審批后才能支付。對(duì)于投資和籌資業(yè)務(wù)，必須經(jīng)過(guò)集團(tuán)相關(guān)部門(mén)的審批才能開(kāi)展。風(fēng)險(xiǎn)比較大的項(xiàng)目，需要及時(shí)與集團(tuán)公司溝通，爭(zhēng)取集團(tuán)技術(shù)上和資金上的支持。建立特殊情況上報(bào)制度和重大事件報(bào)告制度，要求下屬公司當(dāng)發(fā)生一些突發(fā)事件和重要事件時(shí)及時(shí)上報(bào)給集團(tuán)公司，讓集團(tuán)有知情權(quán)，做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。

（四）規(guī)范管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

一個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能否持續(xù)健康發(fā)展，可以從公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上看出來(lái)，因此規(guī)范管理公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變得很重要。從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中分析公司的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)、未來(lái)應(yīng)如何應(yīng)對(duì)、做到未雨綢繆，這是財(cái)務(wù)人員必須掌握的知識(shí)。規(guī)范管理好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，能大大提高財(cái)務(wù)人員的工作效率，也能彰顯財(cái)務(wù)部的重要作用。建議下屬公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)設(shè)專(zhuān)人來(lái)管理，提高對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的敏感度，及時(shí)收集、整理、保存好本公司一套完整的數(shù)據(jù)，重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)需另外通過(guò)財(cái)務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)和專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)傳遞給集團(tuán)公司，集團(tuán)公司再收集、整理、分析、歸檔，利用這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)揮一定的決策作用。整理好的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，開(kāi)放部分權(quán)限給相關(guān)財(cái)務(wù)人員，共享部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。對(duì)外提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)做好登記提交的資料內(nèi)容、用途、口徑、接收單位、接收人。

（五）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)管理能讓公司走得更遠(yuǎn)，當(dāng)風(fēng)雨來(lái)臨時(shí)能臨危不懼，胸有成竹。集團(tuán)公司定期組織各下屬公司員工學(xué)習(xí)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的資料，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為日常工作的任務(wù)之一，讓風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)深入員工心中，并讓員工在工作中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，用國(guó)家審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)要求自己，規(guī)范公司各方面的業(yè)務(wù)，避免給公司帶來(lái)不必要的損失。承接業(yè)務(wù)前，先分析該業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，再判斷公司承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，最后才決定是否承接該業(yè)務(wù)。在業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中，及時(shí)控制好各節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，讓風(fēng)險(xiǎn)始終處于可控范圍內(nèi)。每個(gè)部門(mén)都總結(jié)自己部門(mén)哪些業(yè)務(wù)容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別認(rèn)定是高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)還是低風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)有什么后果，同時(shí)建議一些措施應(yīng)付這些風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低，最后整理成公司層面的風(fēng)險(xiǎn)提示表格，讓全員審閱和執(zhí)行，做到心中有數(shù)。當(dāng)公司業(yè)務(wù)發(fā)生變化時(shí)，及時(shí)修改風(fēng)險(xiǎn)提示表，讓風(fēng)險(xiǎn)管理成為習(xí)慣。

四、結(jié)語(yǔ)

建立有效的內(nèi)部控制體系，是集團(tuán)公司管理層必須重視的一項(xiàng)工作，它需要一段時(shí)間的檢驗(yàn)，也需要不斷地修改以適應(yīng)公司的不同發(fā)展階段。而有效的內(nèi)部控制體系，各部門(mén)之間能相互制約和進(jìn)步，可以節(jié)約不少資源，能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

（作者單位為廣東匯源通集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 邵昌玉.淺析集團(tuán)公司下子公司的內(nèi)部控制管理[J].時(shí)代金融，2017（12）：308.