金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性探究

余偉

[摘 要]近年來(lái)，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展速度非常快，為金融企業(yè)帶來(lái)各種發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也對(duì)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作造成了重大沖擊，使其面臨著很大程度的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。目前，很多企業(yè)將發(fā)展轉(zhuǎn)向了對(duì)自身防御能力的提升方面，其中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是有效提升金融企業(yè)穩(wěn)定化、持續(xù)化發(fā)展的重要措施，企業(yè)需要提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度。文章基于當(dāng)前金融企業(yè)發(fā)展過(guò)程中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制暴露出的問(wèn)題，有針對(duì)性地提出相關(guān)解決和優(yōu)化措施。

[關(guān)鍵詞]金融企業(yè);市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn);高風(fēng)險(xiǎn)投資

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.15.090

1 金融企業(yè)中有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用

金融企業(yè)在進(jìn)行自身內(nèi)部控制的過(guò)程中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制屬于其中的重點(diǎn)核心工作。開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)，可以通過(guò)對(duì)金融企業(yè)中各種有效資源的運(yùn)用，不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門(mén)涉及信息和資料的精準(zhǔn)性，同時(shí)促進(jìn)金融企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理實(shí)力的提升。在通常情況下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是財(cái)務(wù)部門(mén)的員工對(duì)企業(yè)與經(jīng)濟(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)的詳細(xì)化管理，但這一工作對(duì)整個(gè)企業(yè)的管理決策、項(xiàng)目執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督等有著直接的影響。另外，在金融企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，事實(shí)上也是在進(jìn)行企業(yè)的直接治理。財(cái)務(wù)部門(mén)的工作核心是保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息，確認(rèn)其精準(zhǔn)程度，防止有信息誤差出現(xiàn)，以便金融企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)投資人能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)信息有綜合化的了解，這樣有利于不斷優(yōu)化對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)員工的管理，同時(shí)提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全性，保證金融企業(yè)未來(lái)的可持續(xù)化發(fā)展。因此，金融企業(yè)有必要開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，從對(duì)核心數(shù)據(jù)的管理方面提升企業(yè)的利益。

2 金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性存在的問(wèn)題及原因

2.1 沒(méi)有形成完整的內(nèi)部控制體系和理念

金融企業(yè)要想做強(qiáng)做大，大部分的業(yè)務(wù)都在高風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域，所以一定要注重企業(yè)自身的內(nèi)部控制，才能保證企業(yè)的穩(wěn)步運(yùn)行。在開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)，最重要的一項(xiàng)就是金融項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的防范。當(dāng)前，我國(guó)大部分的金融企業(yè)中，關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)踐性不足，具體表現(xiàn)在，有關(guān)內(nèi)部控制僅僅是相關(guān)制度層面的宣傳，真正能夠落實(shí)到工作中的卻很少;另外，隨著金融行業(yè)的不斷改變，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制條例已經(jīng)不能滿足財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際需求，這不僅會(huì)減弱在企業(yè)中體現(xiàn)內(nèi)部控制應(yīng)該發(fā)揮的作用，還會(huì)逐漸降低企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重視，最終導(dǎo)致金融企業(yè)中從管理層到部門(mén)員工都缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念，這樣容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，如假賬、錯(cuò)賬等問(wèn)題?？傊?，當(dāng)前在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)中并沒(méi)有起到很好的效果。

2.2 內(nèi)部控制的信息溝通不暢

在金融企業(yè)中，為了有效增加項(xiàng)目處理工作的現(xiàn)代化特征，會(huì)計(jì)信息處理工作都借助電子計(jì)算機(jī)完成，這便是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。在應(yīng)用該系統(tǒng)的過(guò)程中常常采用雙線核算的方式， 雖然優(yōu)勢(shì)明顯但也暴露出一些缺陷，其中造成金融企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)信息交流出現(xiàn)障礙就是一大嚴(yán)重問(wèn)題。要想提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果，就必須先建立高效的信息溝通體系，但是當(dāng)前很多金融企業(yè)并未建立電算化信息處理體系，使得整體的會(huì)計(jì)信息傳遞存在一定的滯后性。

2.3 缺乏有效的監(jiān)督約束機(jī)制

會(huì)計(jì)崗位在工作中常常接觸大量的現(xiàn)金，因此如果在開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)沒(méi)有對(duì)相應(yīng)的關(guān)鍵崗位實(shí)施準(zhǔn)確監(jiān)督和有效管理，就很有可能出現(xiàn)在崗謀私等腐敗問(wèn)題的出現(xiàn)。報(bào)道過(guò)的很多金融違法案件，大多都是金融企業(yè)中的高管在同時(shí)享有多種公司權(quán)力的基礎(chǔ)上，蔑視企業(yè)規(guī)章制度，擅自調(diào)用企業(yè)的資金，為企業(yè)帶來(lái)了巨大的利益損失。因此可以看出，如果企業(yè)沒(méi)有針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制定嚴(yán)格的監(jiān)督管理制度，就必然會(huì)增加金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。

3 解決金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性的對(duì)策

3.1 建立多層次的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

在金融企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)該先將重點(diǎn)放在建立一個(gè)全面的、綜合性的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，使得整個(gè)系統(tǒng)能夠?qū)Τ霈F(xiàn)不同變化的會(huì)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)節(jié)，保證企業(yè)整體流程的平穩(wěn)運(yùn)行。內(nèi)部控制事實(shí)上就是一種管理化的調(diào)節(jié)，當(dāng)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作受到消極影響時(shí)，內(nèi)部控制能夠及時(shí)地發(fā)揮作用，調(diào)節(jié)其回歸到正常工作水平，保證部門(mén)工作目標(biāo)和企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，確定準(zhǔn)確的目標(biāo)是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，只有從整體上確立目標(biāo)，然后進(jìn)行詳細(xì)的編制，并在財(cái)務(wù)部門(mén)高效完成所有小目標(biāo)的前提下，才能從而形成一套全面的控制體系，最終促進(jìn)整體目標(biāo)的高質(zhì)量、高效率完成。

3.2 樹(shù)立正確的會(huì)計(jì)管理觀念

對(duì)于金融企業(yè)而言，在其發(fā)展期間不僅面臨外部投資涉及的利益問(wèn)題，還要進(jìn)行企業(yè)中固定資產(chǎn)等的管理，工作內(nèi)容相當(dāng)復(fù)雜，特別體現(xiàn)在業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的工作中，也就需要建立很多的崗位。企業(yè)要想進(jìn)行各種資源的高效利用來(lái)實(shí)現(xiàn)利益的最大化，就需要充分協(xié)調(diào)每一個(gè)部門(mén)的工作，以及內(nèi)外管理的平衡工作。因此在實(shí)際的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，需要不斷培養(yǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員建立正確的財(cái)務(wù)預(yù)算管理和內(nèi)部控制觀念，這是一個(gè)長(zhǎng)期性的工作。回顧傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理，大多都作為輔助性的崗位，而企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)則常常直接主導(dǎo)各種工作計(jì)劃，使得財(cái)務(wù)管理的實(shí)際作用得不到充分的發(fā)揮，不利于金融企業(yè)各項(xiàng)工作的開(kāi)展。為了改善這樣的現(xiàn)狀，首先就需要從領(lǐng)導(dǎo)到員工的工作理念的轉(zhuǎn)變，形成專業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念，依靠對(duì)這種理念的理解，讓員工能夠?qū)Ω鞣N風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的分析和避免，有效降低金融企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

3.3 建立良好的信息和溝通系統(tǒng)

在應(yīng)用電算化模式開(kāi)展會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作時(shí)，不能只滿足于其單一的現(xiàn)代化優(yōu)勢(shì)，而應(yīng)該不斷提升電算化軟件進(jìn)行編程的仿真特性，使其最大限度地和會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行融合，這樣的創(chuàng)新不僅能夠適應(yīng)新時(shí)代金融企業(yè)改革后的互聯(lián)網(wǎng)和電子方面的業(yè)務(wù)，還是當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容。只有當(dāng)會(huì)計(jì)電算化程序更靠近會(huì)計(jì)核算的實(shí)際工作，才能更加起到優(yōu)化金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，也才能更好防止金融風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。另外，金融企業(yè)需要強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息的整理和收集，并對(duì)各種會(huì)計(jì)信息的處理以及傳輸過(guò)程不斷進(jìn)行優(yōu)化，建立一套適應(yīng)金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的綜合信息控制系統(tǒng)，才能夠在精確處理各種會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)的整體利益。

3.4 建立監(jiān)督檢查機(jī)制

除了以上有關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作從制度規(guī)定到具體的執(zhí)行過(guò)程要重點(diǎn)優(yōu)化之外，有關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果也需要建立與之對(duì)應(yīng)的監(jiān)督檢查機(jī)制。只有能夠針對(duì)具體的實(shí)施狀況和質(zhì)量給予綜合化的監(jiān)督檢查，才能夠保證金融企業(yè)所有業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展，最終實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)的預(yù)定目標(biāo)。

3.5 成立專門(mén)的內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)

在金融企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作中，會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制監(jiān)督屬于工作關(guān)鍵。主要是針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制相關(guān)政策的具體執(zhí)行情況實(shí)施定期督查，目的是保證整個(gè)企業(yè)的良好穩(wěn)定發(fā)展。在內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中，監(jiān)管部門(mén)常常能夠準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中暴露的缺陷。當(dāng)前面對(duì)很多金融企業(yè)關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督工作的不完善現(xiàn)狀，急需建立一個(gè)嚴(yán)格的、獨(dú)立性質(zhì)的內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)?？梢赃x擇金融企業(yè)的有關(guān)董事或者部門(mén)的部長(zhǎng)作為監(jiān)督部門(mén)的成員，充分發(fā)揮自身專業(yè)性，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的全過(guò)程實(shí)施準(zhǔn)確監(jiān)督，保證監(jiān)督工作的權(quán)威性和嚴(yán)格性。

3.6 實(shí)施全過(guò)程控制的會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督

經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷發(fā)展和變化導(dǎo)致了金融企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)施財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的理論知識(shí)、方式方法、管理內(nèi)容等都發(fā)生了巨大的改變，在這一過(guò)程中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)逐漸發(fā)揮起了重要作用，并針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)全面預(yù)算管理的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評(píng)工作形成了從事前、事中、事后的全過(guò)程監(jiān)督體系。事實(shí)上，通過(guò)金融企業(yè)成立會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，能夠促進(jìn)企業(yè)在事前和事中兩個(gè)過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中所暴露出來(lái)的問(wèn)題，并準(zhǔn)確進(jìn)行解決，這才是企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，最終實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)資金和資源利用效率的最大化提升。

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