盧鑫

企業(yè)在發(fā)展過程中，為提升財務(wù)管理部門的工作質(zhì)量與效率、提高財務(wù)報表的審計質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)增強對有效性的內(nèi)部控制的重視程度。文章對企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性進行了詳細(xì)分析，并研究了其對財務(wù)報表審計質(zhì)量的影響，意在為企業(yè)穩(wěn)定、長遠發(fā)展提供參考與借鑒。

企業(yè)的內(nèi)部控制工作是企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要組成部分，同時也是促進企業(yè)經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的重要基礎(chǔ)之一，企業(yè)內(nèi)部審計工作主要是對企業(yè)的制度運行、漏洞等進行控制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的各種問題，并能夠立即采取有效措施進行解決或預(yù)防。另外，企業(yè)內(nèi)部控制有效性強弱，對企業(yè)的財務(wù)報表審計質(zhì)量具有較大的影響，因此要從內(nèi)部控制實際用處入手進行分析，了解企業(yè)內(nèi)部控制與報表審計質(zhì)量之間的聯(lián)系，從而研究企業(yè)內(nèi)部控制對財務(wù)報表審計報表的影響。

一、企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)報表審計中的實際用處

在企業(yè)實際發(fā)展過程中，內(nèi)部控制被廣泛地應(yīng)用在企業(yè)財務(wù)報表工作之中，并且內(nèi)部控制與有效性與財務(wù)報表審計的質(zhì)量具有較密切的關(guān)系。企業(yè)財務(wù)財務(wù)報表調(diào)整主要隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化而變化，企業(yè)運營、市場變化、資金變化等都需要對對應(yīng)的財務(wù)報表進行調(diào)整。另外，企業(yè)財務(wù)財務(wù)報表變更會對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生嚴(yán)重影響。因此，企業(yè)在進行內(nèi)部控制的過程中，為提高內(nèi)部控制質(zhì)量及效率，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)濟實際發(fā)展情況，對資源進行合理分配。另外，企業(yè)在對財務(wù)報表審計過程中，通過采取科學(xué)、合理、有效的應(yīng)用手段應(yīng)用企業(yè)內(nèi)部控制，這樣不僅有助于提升財務(wù)報表審計工作的質(zhì)量及效率，對企業(yè)對自身經(jīng)濟的發(fā)展掌握及掌控也具有重要意義。企業(yè)在對財務(wù)報表進行審計工作的過程中，通過結(jié)合著企業(yè)內(nèi)部控制，還有助于提升財務(wù)報表審計工作的準(zhǔn)確性，有助于促進企業(yè)更穩(wěn)定可持續(xù)的發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報表審計質(zhì)量之間的關(guān)系

（一）審計程序的概述

企業(yè)的內(nèi)部控制及財務(wù)報表審計中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)制度規(guī)定，做到公平公正， 為企業(yè)內(nèi)部控制工作高效率的進行奠定堅實基礎(chǔ)。注冊會計師在完成審計工作之后，當(dāng)企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)不正常的操作，都會提高整個財務(wù)報表的審計工作的風(fēng)險，同時也會對財務(wù)審計工作的進展程度帶來較大的負(fù)面影響，難以充分發(fā)揮審計工作在其中的實際作用。因此，注冊會計師在實際工作中，一定要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)制度實際的建設(shè)情況，采取有效措施降低這些對審計工作產(chǎn)生不良影響的幾率，為企業(yè)內(nèi)部控制具有較高的有效性奠定堅實的基礎(chǔ)，進而促進企業(yè)內(nèi)部工作更加穩(wěn)定運行。另外，還應(yīng)當(dāng)提高對財務(wù)報表有效數(shù)據(jù)的重視程度，進而為企業(yè)的內(nèi)部控制提供強有力的數(shù)據(jù)支撐和決策依據(jù)。

（二）提高內(nèi)部審計工作的可靠性

企業(yè)在進行內(nèi)部財務(wù)報表審計工作的過程中，為了能夠更準(zhǔn)確地獲得內(nèi)部審計工作的有效數(shù)據(jù)，注冊會計師需要根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表的實際情況，結(jié)合著社會的整體經(jīng)濟發(fā)展趨勢，為企業(yè)的內(nèi)部控制提供參考審計方法，進而提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的可靠性。對企業(yè)實施有效的內(nèi)部控制，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)熟知企業(yè)當(dāng)前處于的實際發(fā)展環(huán)境，在企業(yè)不斷發(fā)展過程中，找出可能出現(xiàn)的風(fēng)險因素，并及時采取有效措施進行整治或預(yù)防。這樣有助于對財務(wù)報表審計資源進行合理分配，進而突出企業(yè)內(nèi)部控制的重點內(nèi)容。另外，為提升企業(yè)內(nèi)部審計工作可靠性，還應(yīng)當(dāng)著重提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)修養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)，為企業(yè)內(nèi)部控制工作夯實基礎(chǔ)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制對財務(wù)報表審計報表的影響研究

（一）企業(yè)內(nèi)部控制信息披露對財務(wù)報表審計質(zhì)量的影響

企業(yè)內(nèi)部控制的信息披露是企業(yè)信息披露的重要組成部分，同時也是企業(yè)對自身內(nèi)部控制制度的有效性、完整性、科學(xué)合理性進行綜合掌握的重要行為。企業(yè)在實際發(fā)展過程中對內(nèi)部控制信息的披露過程中，出現(xiàn)的問題主要有兩個方面。其一，內(nèi)部控制信息報告的格式與實際內(nèi)容缺乏一致性，主要是由于詳細(xì)統(tǒng)一的規(guī)定制度導(dǎo)致，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制在進行信息披露的過程中過于隨意。其二，企業(yè)內(nèi)部控制的信息披露沒有強大的動力支撐，并且形式過于單一，有效的信息含量較低，不但不能為信息獲取者獲取重要的價值信息，同時也不能為財務(wù)報表審計工作高質(zhì)量運行提供強有力的數(shù)據(jù)支撐。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)對財務(wù)報表審計質(zhì)量的影響

企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)力度以及建設(shè)框架的結(jié)構(gòu)，都會對財務(wù)報表審計工作的質(zhì)量產(chǎn)生較嚴(yán)重的影響。同時，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中，應(yīng)當(dāng)將其具有的監(jiān)督的職能充分發(fā)揮出來，有助于提升企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)報表審計質(zhì)量的實際效益、平衡企業(yè)內(nèi)部控制各個主體之間的發(fā)展關(guān)系。所以，構(gòu)建健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系，不但完善企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，進而最大化地降低企業(yè)內(nèi)部控制過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，提高企業(yè)內(nèi)部控制的時效性，進而提升企業(yè)財務(wù)報表審計質(zhì)量。但是，企業(yè)內(nèi)部控制在實際建設(shè)過程中仍然存在一些問題。例如，不完善的內(nèi)部控制制度，雖然企業(yè)具有內(nèi)部控制相應(yīng)的規(guī)章制度，但是制度不夠完善，并且沒有較強的執(zhí)行力度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度嚴(yán)重缺乏時效性。另外，還有一些企業(yè)對內(nèi)部控制工作不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制的時效性較差，嚴(yán)重影響了企業(yè)財務(wù)報表審計質(zhì)量。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制的有效性對財務(wù)報表審計質(zhì)量的影響

企業(yè)在進行內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，一旦建設(shè)相對落后，有很大可能會導(dǎo)致內(nèi)部控制制度僅是一種擺設(shè)，不能將內(nèi)部控制的實際作用充分發(fā)揮出來。而將企業(yè)內(nèi)部控制的有效性與企業(yè)財務(wù)報表審計質(zhì)量相互結(jié)合，不僅有助于提升內(nèi)部控制的效率及質(zhì)量，還有助于提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，對企業(yè)的穩(wěn)定、長遠發(fā)展具有重要意義。另外，企業(yè)內(nèi)部控制具有較強的有效性，還有助于降低財務(wù)報表審計過程中的成分、明確實際的審計目標(biāo)，有效地避免審計過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，保證財務(wù)報表審計工作高質(zhì)量地進行。另外，注冊會計師對企業(yè)財務(wù)報表實際的審計質(zhì)量與實際的審計效率密切相關(guān)，而有效性的內(nèi)部控制，不僅有助于節(jié)省企業(yè)財務(wù)報表實際的審計時間，還有助于提高審計工作的效率。但是，在對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)報表進行審計的過程中，有些企業(yè)為降低審計成本，簡化審計流程，提高了審計風(fēng)險的概率，對實際的審計質(zhì)量造成了嚴(yán)重的影響。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制有效性對企業(yè)的財務(wù)報表審計質(zhì)量之間具有較密切的聯(lián)系，并且內(nèi)部控制的有效性會對企業(yè)財務(wù)報表審計質(zhì)量產(chǎn)生較為嚴(yán)重的影響。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制過程中，應(yīng)當(dāng)著重提升對財務(wù)報表審計工作的重視程度，不斷改善財務(wù)審計工作，進而促進企業(yè)的良好穩(wěn)定發(fā)展。（作者單位：容誠會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）安徽分所）