推進內(nèi)部控制建設(shè)防范學(xué)?；L(fēng)險

覃林鋒

摘要：當下，學(xué)校的規(guī)模在逐日擴大，內(nèi)部控制的重要性對于學(xué)?；L(fēng)險的防范有著毋庸置疑的作用，管理者對其的重視程度也日漸提高。如何推進內(nèi)部控制建設(shè)用以防范學(xué)?；L(fēng)險是值得探討且具備重要現(xiàn)實意義的問題。在此過程中，如何完善健全學(xué)校內(nèi)部控制制度，加強管理，構(gòu)建符合學(xué)校自身特點的內(nèi)部控制體系，仍舊面臨諸多亟待解決的問題。筆者將以此展開討論，首先對現(xiàn)階段學(xué)校的內(nèi)部控制執(zhí)行狀況及其存在的問題進行闡述，然后對學(xué)?；椖看嬖诘娘L(fēng)險進行分析，最后根據(jù)問題相對應(yīng)的來淺析如何完善內(nèi)部控制建設(shè)并執(zhí)行以此來防范學(xué)?；L(fēng)險。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;建設(shè);學(xué)校;基建;風(fēng)險

一、現(xiàn)階段學(xué)校的內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行狀況及存在的問題

（一）學(xué)校管理者內(nèi)部控制觀念淡薄

在部分學(xué)校中，一些管理者受制于較為傳統(tǒng)的管理觀念，其對于管理的認識與理解相對滯后，內(nèi)部控制觀念相對淡薄，并未將其置于學(xué)校主要的管理工作項目中。學(xué)校的管理者普遍存在的現(xiàn)象即為偏重于教學(xué)等方面的管理工作。因此，在學(xué)校開展基建工作時，圍繞此所展開的各項內(nèi)部控制管理工作也就相對匱乏，這也就可能導(dǎo)致基建風(fēng)險的發(fā)生，首先這可能會造成建設(shè)資金的浪費;其次，內(nèi)部控制管理的落后也會對學(xué)校整體建設(shè)與規(guī)劃等方面造成一定阻礙;再次，這可能會給不法者留有可乘之機，使得學(xué)校在基建過程中產(chǎn)生貪腐行為。這種種問題都會對學(xué)?；椖康慕ㄔO(shè)帶來不可忽視的不利影響。

（二）內(nèi)部控制制度落后

當前，在一些學(xué)校中對于內(nèi)部控制制度的完善仍存問題，其制度的有效性在實際實施過程中難以保證。落后的內(nèi)控制度可能會使學(xué)校面臨內(nèi)在或外在存在的風(fēng)險。而針對于學(xué)校的基建工作來講，因其工程周期較長，所涉資金較多且項目繁雜，因此如若沒有先進的內(nèi)控制度作為管理基礎(chǔ)，難免會在基建過程中導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生。在實際工作中，學(xué)校的現(xiàn)行內(nèi)部控制制度是否適應(yīng)于基建工作，這就直接關(guān)系到基建工作的內(nèi)部控制效果是否能發(fā)揮。如若內(nèi)控制度相對落后，不適應(yīng)于基建的各方面工作開展，極有可能發(fā)生成本失控、工程進度緩慢等問題，進而給學(xué)校帶來不必要的損失。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督均不理想

現(xiàn)如今，部分學(xué)校在實施內(nèi)部控制過程中，其執(zhí)行與監(jiān)督均不甚理想。僅僅注重的是內(nèi)部控制制度的編寫，以求應(yīng)付檢查或是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的要求，導(dǎo)致制度的存在僅僅是紙上談兵。一方面是由于學(xué)校管理層對于內(nèi)部控制制度的認識不到位，對其的內(nèi)涵理解不深刻，另一方面是由于學(xué)校并沒有很好的普及內(nèi)部控制的重要性，使學(xué)校教職人員、基建人員等無法共同參與其中，這也就直接導(dǎo)致了內(nèi)部控制的執(zhí)行僅僅是流于形式。而在監(jiān)督方面，缺乏與內(nèi)控執(zhí)行相配套的監(jiān)督措施，而學(xué)校的審計部門也缺乏獨立性，造成職權(quán)混亂，無法切實的對各項經(jīng)濟活動進行有效的監(jiān)督評價，監(jiān)督的有效性難以獲得保障。

二、學(xué)?；椖看嬖诘娘L(fēng)險隱患

（一）學(xué)校缺乏基建相關(guān)專業(yè)技術(shù)人才

學(xué)校的人才隊伍一般仍舊是以圍繞教學(xué)相關(guān)等內(nèi)容進行引進、建設(shè)等，而基建相關(guān)的人才則相對匱乏，這也就直接導(dǎo)致了學(xué)校在開展基建項目時與此相關(guān)的財務(wù)人員、工程及建設(shè)管理人員難以滿足項目開展的需求。而與基建相關(guān)的各類工作開展無疑是需要專業(yè)性極強的人員配置。而在實際工作中，往往存在的弊端則為學(xué)校為應(yīng)對基建工作的開展，會指派學(xué)?，F(xiàn)有的非基建專業(yè)的財務(wù)人員來進行相關(guān)財務(wù)工作，這樣就可能會由于其術(shù)業(yè)不精，導(dǎo)致各種財務(wù)漏洞的產(chǎn)生。正所謂術(shù)業(yè)有專攻，缺乏對口的相關(guān)技術(shù)人才不僅可能會對基建工作的順利進行造成影響，對學(xué)校的整體財務(wù)管理工作也會造成一定的障礙。

（二）基建的風(fēng)險控制與防范意識相對匱乏

基建工作的開展，其一般具備周期較長、規(guī)模較大、項目內(nèi)容較多等特點，而這些相對冗雜的各類因素會在一定程度上加大風(fēng)險發(fā)生的可能性。學(xué)校的基礎(chǔ)建設(shè)資金來源多是由銀行貸款等方式，大量的資金投入在沒有良好的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)下會加大風(fēng)險發(fā)生的可能性。一般來說，學(xué)校多存在重教學(xué)輕管理的意識影響，當下我國學(xué)校的傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系中對于基建風(fēng)險意識一直不是很強，并沒有設(shè)置有效的風(fēng)險預(yù)防及評估部門，使學(xué)校的風(fēng)險控制水平一直置于一個較低的水準。另一方面，我國學(xué)校多屬于公益性事業(yè)單位，在非私營的學(xué)校中，學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)者、管理者多由政府指派，這就使得一旦基建過程中發(fā)生了風(fēng)險，也沒有相關(guān)的追責(zé)機制，變相的導(dǎo)致了其對風(fēng)險控制與預(yù)防的惰怠情緒。

（三）對基建的事中控制不足

長期以來，學(xué)?；椖繉ζ涫轮锌刂撇蛔愕默F(xiàn)象多有發(fā)生。往往是在工程竣工后才發(fā)現(xiàn)問題發(fā)生的節(jié)點。根據(jù)各種結(jié)算的財務(wù)報表來分析項目超支的原因，但基建項目已經(jīng)完成，此時發(fā)現(xiàn)問題已于事無補，而導(dǎo)致這種現(xiàn)象發(fā)生的原因一般存在以下三點：其一，隨意更改施工合同中的約定。在基建項目施工過程中，學(xué)校由于多方面原因，導(dǎo)致自身資金等方面存在問題的時候，會隨意的更改合同約定，如更改工程款結(jié)算方式等，這種做法可能短期內(nèi)能緩解自身的資金壓力，但對于周期較長的基建工程來說，不按合同履行各方面事務(wù)，可能會引起后期的管理混亂;其二，工程監(jiān)理不到位。工程監(jiān)理的問題發(fā)生點，多是由于監(jiān)理人員或單位自身專業(yè)能力不強，或是對工作不負責(zé)等現(xiàn)象引起，這就可能會引發(fā)基建工程質(zhì)量問題;其三，審計工作不到位。在基建項目施工過程中，應(yīng)有常駐施工現(xiàn)場的審計人員，這能有效保證審計工作的及時性，避免審計滯后引發(fā)風(fēng)險問題，而許多學(xué)校對其并不重視，未能做好對施工過程的審計工作。而另一方面，審計人員對其工作范圍不明確，對審計的項目內(nèi)容不精確，都有可能引發(fā)資金不必要的流失或超支現(xiàn)象。

三、完善學(xué)?；▋?nèi)部控制的措施

（一）加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

在學(xué)校中，內(nèi)部控制若想獲得良好的實施與執(zhí)行，其擁有一個較好的內(nèi)部控制環(huán)境是極為關(guān)鍵的。而在學(xué)校的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)過程中，一般要從以下兩點著手：其一，強化并普及學(xué)校的內(nèi)部控制管理意識。內(nèi)控制度良好實施的基礎(chǔ)即是對學(xué)校各部門人員樹立內(nèi)部控制意識，學(xué)?？梢酝ㄟ^培訓(xùn)或相關(guān)的文化宣傳，加深對內(nèi)部控制知識的普及，使全員認識到內(nèi)部控制管理的重要性。在此過程中，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及管理層應(yīng)以身作側(cè)，使內(nèi)部控制制度在學(xué)校工作人員中從上至下，全面的落實到各個工作崗位;其二，學(xué)校的基建項目在人員設(shè)置上，對其的專業(yè)能力要進行一定程度的考核，形成專業(yè)的人做專業(yè)的事的局面，不能隨意抽調(diào)原有校職員工來負責(zé)基建的各方面工作。唯有具備專業(yè)素質(zhì)的人員才能在其崗位上做好其本職工作，內(nèi)部控制的實施與執(zhí)行，不僅僅是要做到制度的遵守，還需將內(nèi)部控制的內(nèi)涵發(fā)揮出來，而這就需要專業(yè)的人才適配去進行相關(guān)管理工作，也唯有如此，才能保證內(nèi)部控制的良好執(zhí)行，進而確保學(xué)校基建工作的穩(wěn)步進行。

（二）建立健全內(nèi)部風(fēng)險防范機制

學(xué)校的經(jīng)營狀態(tài)長久以來一直處于相對穩(wěn)定的狀態(tài)，這也就在一定程度上削弱了其對于風(fēng)險管理的意識。而風(fēng)險的防范應(yīng)是以風(fēng)險識別作為基礎(chǔ)，進而能對風(fēng)險進行分析、評估，采取控制措施。學(xué)校在實施內(nèi)部控制管理的過程中，對風(fēng)險的防范與控制是必須采取的管理手段。首先，學(xué)校應(yīng)建立有效的風(fēng)險管理部門，結(jié)合學(xué)校的實際運營以及基建項目狀況，建立相關(guān)的風(fēng)險管理機構(gòu)，要對各類經(jīng)濟活動或項目工程進行科學(xué)的風(fēng)險預(yù)測與評估，當發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題時，及時反饋，采取有效的控制措施。而對學(xué)校基建項目的風(fēng)險防范與控制工作，從細節(jié)上講應(yīng)在項目立項、招標、項目規(guī)劃與設(shè)計、項目合同簽訂、施工以及竣工等各個節(jié)點進行有效的風(fēng)險評估，對可能發(fā)生風(fēng)險的各類因素做好提前的預(yù)防措施。加強風(fēng)險管理，是確保學(xué)校的日常工作與基建項目穩(wěn)步、健康進行的重要管理手段，明確各類風(fēng)險控制點，強化風(fēng)險防范意識，構(gòu)建完整有效的風(fēng)險管理體系，進而做到有效、合理的風(fēng)險防范與控制。

四、結(jié)束語

隨著學(xué)校的規(guī)模日益擴大，其在基建等工作過程中面臨的風(fēng)險也會愈加增多，傳統(tǒng)的以查缺補漏及崗位分離等內(nèi)部控制方式已難以適應(yīng)當下的風(fēng)險管理。學(xué)校應(yīng)與時俱進，建立更為先進的內(nèi)部控制制度，對風(fēng)險進行全方位的防范與控制，結(jié)合實際工作，不斷的完善內(nèi)控體系，借以推進內(nèi)部控制建設(shè)來對學(xué)?；L(fēng)險進行有效的防范與控制。

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