新形式下進一步完善我國稅收宣傳機制

黃姝婷

稅收宣傳是助推稅收工作的主要手段，通過向公民普及稅法知識、宣傳最新稅收政策、展示稅收工作成果來增強公民納稅意識[][1]。長久以來我國稅收宣傳缺乏對現(xiàn)狀和稅收環(huán)境的分析;稅收宣傳工作缺乏有效的監(jiān)管機制;稅收宣傳形式陳舊且內(nèi)容單一，導(dǎo)致稅收宣傳工作無法達到預(yù)期效果。近幾年來，隨著我國社會發(fā)展水平的快速提高，國家堅持全面推進依法治國基本方略，國民的法律意識得到了一定提升，我國稅收宣傳現(xiàn)狀也有所改變。稅收宣傳工作是稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)的重要組成部分，通過提供全面、有針對性的稅收宣傳能夠有效提高納稅人稅法知曉度和稅收遵從度。本文將結(jié)合國內(nèi)外研究對我國稅收宣傳現(xiàn)狀進行分析，以改善我國稅收宣傳現(xiàn)狀。

國外稅收宣傳發(fā)展歷程和經(jīng)驗借鑒

20世紀(jì)70年代和80年代出現(xiàn)的新公共管理理論對西方乃至世界公共管理理論和實踐都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。保護納稅人的合法權(quán)益是各國稅制改革以及稅收宣傳的重點，改革過程中注重提高稅收工作質(zhì)量和提供各類涉稅教育和服務(wù)， 以提高納稅人稅收遵從度方面取得了豐富的研究成果。如Murphy Kristina（2004）對如何開展高效的稅法宣傳進行了細(xì)致描述，Pecorino Paul（2013）就人類發(fā)展歷程中稅制的演變進行了詳盡敘述，其中包括與納稅人的關(guān)系演變和稅法宣傳方法。

在西方人的觀念中，納稅人以其享有的對財政資金使用方向的建議權(quán)和監(jiān)督權(quán)，達到與稅收管理部門平等的稅收征納關(guān)系。對稅收問題的理論研究最早可以溯源到亞當(dāng)斯密 （1776）提出的四大賦稅原則，之后孟德斯鳩、霍布斯、格林爾等都對稅收的基本理論問題進行了研究，綜合他們的觀點，得出“稅收價格論”。由于較早推行社會民主化，納稅人已經(jīng)能夠比較全面地了解其擁有的權(quán)利，因此他們更關(guān)注自身權(quán)利是否得到保障。如1988年美國出臺的《納稅人權(quán)利法案》在法律層面上對納稅人權(quán)利進行保護[][2]。經(jīng)濟心理學(xué)家范拉伊 （1981）在《經(jīng)濟心理學(xué)》中，通過研究納稅人心理、個人意愿以及經(jīng)濟環(huán)境產(chǎn)生的影響，建立了納稅人意識分析模型，并將稅收環(huán)境、個人因素、稅收行為、納稅人主觀感受等影響納稅人意識的各種因素引入模型中。

針對以上研究，我們將從稅收宣傳的基本理論出發(fā)，以國外稅收宣傳發(fā)展歷程和經(jīng)驗為借鑒，分析國內(nèi)稅收宣傳現(xiàn)狀，并針對存在的問題提出優(yōu)化對策和建議。

我國稅收宣傳工作存在的不足

1.與地區(qū)發(fā)展水平不匹配，無法適應(yīng)稅收環(huán)境變化

受經(jīng)濟、文化、地理位置等因素影響，我國不同區(qū)域發(fā)展水平存在明顯差異。而各地的稅收宣傳工作卻是模式固定化、內(nèi)容單一化，簡單照搬政策內(nèi)容，機械化地傳遞給納稅人，無法適應(yīng)不同地區(qū)的發(fā)展現(xiàn)狀。此外，隨著依法治國的全面推進和稅收政策的不斷改革，我國稅收環(huán)境也有所改善，不論是稅務(wù)機關(guān)的結(jié)構(gòu)還是納稅人的納稅意識都在發(fā)生變化。而稅收宣傳工作卻停留在陳舊的模式中，無法適應(yīng)稅收環(huán)境的變化、阻礙稅收事業(yè)發(fā)展。

2.稅務(wù)機關(guān)重視程度低，缺乏多方位監(jiān)管機制

目前稅收宣傳工作由稅務(wù)機關(guān)主導(dǎo)，多數(shù)稅務(wù)機關(guān)沒有設(shè)立專門的稅收宣傳部門，各項工作缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和聯(lián)動效應(yīng)，且宣傳時間短、效果差。稅務(wù)機關(guān)本身的不重視局限了宣傳工作效果，把宣傳工作變成一項形式任務(wù)，追求量化、忽略質(zhì)量。同時，基層稅收宣傳工作者專業(yè)水平低、業(yè)務(wù)能力差導(dǎo)致宣傳工作難以發(fā)揮實質(zhì)效果。另外，監(jiān)管評估機制的缺乏導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無法及時獲得納稅人反饋，宣傳工作成為“表面流程”，無法針對現(xiàn)實問題做出改善。

3.宣傳工作形式單一，缺乏針對性

目前，我國稅收宣傳工作主要通過線下發(fā)放宣傳單、定點制作稅收宣傳專欄和線上新聞推送、公益視頻等方式進行，通常是“口號喊得響，實際效果差”，造成宣傳材料成為擺設(shè)甚至是廢品的尷尬局面，而真正有需求的納稅人又無法從概括性地宣傳材料中得到有效信息，稅收工作人員無法提供有針對性地咨詢服務(wù)，導(dǎo)致稅收宣傳工作無法達到預(yù)期效果。

對策及建議

1.靈活調(diào)整稅收宣傳內(nèi)容

首先是各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該根據(jù)地區(qū)發(fā)展水平、經(jīng)濟主體類型來制定有針對性的稅收宣傳機制，另外，不同地區(qū)個體納稅人的收入水平也有所不同，可結(jié)合地區(qū)教育、醫(yī)療、文化等社會事業(yè)水平制定符合納稅人需求的稅收宣傳服務(wù)。例如上海市閔行區(qū)稅務(wù)局結(jié)合區(qū)域特點開展特色稅收宣傳活動，為完善對臺工作、加強“惠臺38條”落實，組織召開臺資企業(yè)懇談會，深入了解惠臺政策落實情況。開展新辦企業(yè)創(chuàng)業(yè)長效服務(wù)行動，為創(chuàng)業(yè)人員提供政策解答和創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)，有效拓展溝通渠道、促進地區(qū)經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展。同時，針對不同發(fā)展時期適當(dāng)調(diào)整宣傳重點，既要與政策內(nèi)容相符，又要適應(yīng)稅收環(huán)境，滿足經(jīng)濟發(fā)展要求。除了對新政策進行整理歸納，還要深刻剖析政策亮點，進行特色宣傳活動。

2.優(yōu)化稅收宣傳工作機制

首先是將稅收宣傳工作要求標(biāo)準(zhǔn)化，一是評判工作內(nèi)容是否真實，對資料、時間、地點等宣傳過程詳細(xì)記錄;二是評判工作完成度，如針對接受宣傳的人數(shù)、新聞稿的瀏覽量、視頻播放量等相應(yīng)數(shù)據(jù)有所反饋。其次是提高宣傳工作者的業(yè)務(wù)能力，稅收宣傳也是納稅服務(wù)的一部分，工作人員需要具備稅收專業(yè)知識，同時還需要對其進行統(tǒng)一的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，才能保證宣傳工作規(guī)范化。此外，稅收宣傳工作者還需要具備活動組織能力和創(chuàng)新意識，有效提高宣傳效果。最后是建立稅收宣傳工作反饋機制，一方面納稅人可以對宣傳工作的效果進行反饋，作為衡量稅務(wù)機關(guān)稅收宣傳工作的考量之一，另一方面納稅人可指出宣傳工作中的不足，為提高宣傳效果出謀劃策。

3.擴大宣傳范圍，豐富宣傳形式

借鑒國外經(jīng)驗，稅收宣傳對象不應(yīng)該局限于納稅人，對未來納稅人進行稅法知識普及能為稅收工作打好基礎(chǔ)，稅務(wù)機關(guān)可以推進稅收宣傳走進校園，通過開設(shè)課堂、舉辦講座、舉辦比賽等方式，借助校園學(xué)習(xí)氛圍提高學(xué)生納稅意識。

宣傳方式要新穎。許多國家和地區(qū)將先進的傳媒技術(shù)運用于納稅宣傳、納稅咨詢以及納稅申報等納稅服務(wù)的具體環(huán)節(jié)中，以提高納稅服務(wù)質(zhì)量。稅務(wù)機關(guān)可與科技公司合作，發(fā)掘新穎產(chǎn)品助力稅收宣傳，例如發(fā)明稅收宣傳app、制作網(wǎng)上平臺等，為納稅人提供便捷服務(wù);將枯燥的稅收知識融入到文娛活動中，例如舉辦稅收宣傳主題文藝晚會、稅收知識競賽等，豐富居民業(yè)余生活的同時吸引居民了解相關(guān)政策;借助熱門媒體平臺，提供網(wǎng)絡(luò)直播、線上咨詢等服務(wù)。

宣傳內(nèi)容要有針對性。根據(jù)企業(yè)實際情況制定不同的宣傳方案、針對不同行業(yè)開展主題宣傳活動，實現(xiàn)政策精準(zhǔn)對接;根據(jù)政策內(nèi)容在官網(wǎng)設(shè)定不同的稅收宣傳專欄，按照不同的納稅人類型、稅種、申報方式進行分類，方便納稅人查找;為納稅人提供個性化咨詢服務(wù)，例如免費電話咨詢、在線咨詢或郵箱投稿回復(fù)等[3]。

[1]陳濤. 創(chuàng)新國稅部門稅收宣傳的思考[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息， 2012（08）：154.

[2]陸芳. 論納稅人的信賴?yán)娴谋Ｗo[J]. 財會研究， 2016（9）：21-25.

[3]葉美萍， 葉金育， 徐雙泉. 美國納稅服務(wù)的經(jīng)驗與啟示[J]. 揚州大學(xué)稅務(wù)學(xué)院學(xué)報， 2012（1）：32-37.