姜治國(guó)

摘 要 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局的不斷變化，一方面為企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)效益、優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制、優(yōu)化資源配置結(jié)構(gòu)提供了有利的條件;另一方面，復(fù)雜的產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)也使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、管理中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)形式更多樣。為有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面落實(shí)企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，本文全面、深入地對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)、形成原因與具體的管控對(duì)策進(jìn)行探究，設(shè)置對(duì)應(yīng)的預(yù)防、控制體系，加強(qiáng)過(guò)程管理，為企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

關(guān)鍵詞 決策機(jī)制 財(cái)務(wù)監(jiān)管 創(chuàng)新理念

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、偶發(fā)性、多樣性與不確定性等特點(diǎn)。在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)樹(shù)立現(xiàn)代財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，在準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，合理調(diào)整管理、控制對(duì)策，保障企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行?；诖?，本文從當(dāng)前階段企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因出發(fā)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)特征及科學(xué)控制對(duì)策進(jìn)行系統(tǒng)的探析，旨在為企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建立提供幾點(diǎn)建議。

一、現(xiàn)階段企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要原因

（一）企業(yè)決策不科學(xué)，籌資管理存在問(wèn)題

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資與管理等方面的決策是在全面參考企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況和市場(chǎng)環(huán)境條件的基礎(chǔ)上，確定企業(yè)下一階段的發(fā)展目標(biāo)，并作出規(guī)劃部署。現(xiàn)階段，籌資決策是影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素，決策失誤主要表現(xiàn)為以下幾方面：首先，籌資規(guī)模與企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不匹配。很多企業(yè)在籌資決策時(shí)忽視了資金的持有成本，籌資規(guī)模超出企業(yè)營(yíng)運(yùn)所需，造成資金閑置，增加了企業(yè)的資金成本，降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、控制與管理能力，提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。其次，籌資渠道不合理。企業(yè)運(yùn)營(yíng)的資金成本來(lái)源包括自有資金以及借入資金，資金的結(jié)構(gòu)比例與企業(yè)決策權(quán)分配有直接的關(guān)系，如果籌集資金所占比例過(guò)高，企業(yè)資金成本投入比例隨之增加，面臨的負(fù)債壓力提升。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)時(shí)，也會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力。最后，債務(wù)期限規(guī)劃不合理。債務(wù)期限結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)資金的運(yùn)用具有較大影響，但很多企業(yè)不重視債務(wù)期限結(jié)構(gòu)安排的合理性，有時(shí)會(huì)面臨多項(xiàng)債務(wù)在同一期限內(nèi)集中償還的情況，容易導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂、信用受損。

（二）資產(chǎn)管理問(wèn)題引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)的管理問(wèn)題也是影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要原因，資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)、周期短、效益性強(qiáng)，代表企業(yè)的生產(chǎn)能力強(qiáng)，對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力高。反之，企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性差，那么表明企業(yè)可能存在存貨積壓、應(yīng)收賬款比例過(guò)大、“三角債”等問(wèn)題，如果長(zhǎng)期得不到改善，可能會(huì)導(dǎo)致高流動(dòng)資產(chǎn)被劣質(zhì)資產(chǎn)替換，如現(xiàn)金、存款等被存貨、應(yīng)收賬款等資產(chǎn)替代，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。流動(dòng)性資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的主要影響因素是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與質(zhì)量、運(yùn)營(yíng)能力、市場(chǎng)環(huán)境等，是現(xiàn)階段企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)形成、影響范圍的重點(diǎn)。

（三）盈利能力達(dá)不到預(yù)期導(dǎo)致的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所處的外部環(huán)境不斷變化，隨之而來(lái)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與內(nèi)控需求等都發(fā)生了轉(zhuǎn)變。其中，作為衡量企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力與發(fā)展?jié)摿Φ闹匾蛩?，企業(yè)一定期限內(nèi)的經(jīng)營(yíng)效益成果決定了下一階段企業(yè)的發(fā)展方向。盈利能力是評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)綜合實(shí)力的關(guān)鍵指標(biāo)。企業(yè)盈利能力強(qiáng)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)就好，資金來(lái)源有保障，抗風(fēng)險(xiǎn)能力就強(qiáng)，同時(shí)融資、籌資渠道也更廣闊，對(duì)資本的籌劃能力更強(qiáng)。當(dāng)前階段，企業(yè)提供的產(chǎn)品、勞動(dòng)與服務(wù)模式較為單一，同質(zhì)化現(xiàn)象較為嚴(yán)重，在一定程度上限制了企業(yè)的整體盈利能力，一旦內(nèi)部控制或經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化，實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力不強(qiáng)，容易引發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，企業(yè)在分析經(jīng)營(yíng)效益時(shí)，應(yīng)充分考慮資金結(jié)構(gòu)與負(fù)債構(gòu)成等影響企業(yè)盈利情況的數(shù)據(jù)，做好財(cái)務(wù)分析工作。

二、防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的創(chuàng)新策略

（一）創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控理念，確定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備客觀性、不確定性、多樣性等特征，需要企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與控制，創(chuàng)新樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管控理念，更好地應(yīng)對(duì)多元化市場(chǎng)格局，明確企業(yè)的發(fā)展定位、財(cái)務(wù)管控工作的整體目標(biāo)與階段性任務(wù)。企業(yè)應(yīng)該以資本運(yùn)用最優(yōu)、信息經(jīng)濟(jì)和世界經(jīng)濟(jì)一體化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，資金運(yùn)轉(zhuǎn)流動(dòng)管理考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)影響因素，建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)共享中心，在對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行高效、系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，打破財(cái)務(wù)部門信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，推進(jìn)信息平臺(tái)在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐工作中的應(yīng)用，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金情況、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督、管理，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析與控制的綜合能力。

（二）完善財(cái)務(wù)決策機(jī)制

為對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、科學(xué)的管控，企業(yè)應(yīng)注重決策管理流程的優(yōu)化。首先，在制定企業(yè)決策的過(guò)程中，應(yīng)全面、綜合地分析影響財(cái)務(wù)活動(dòng)的因素，立足于分析結(jié)果，科學(xué)預(yù)測(cè)下一階段的發(fā)展形勢(shì)。在此基礎(chǔ)上，通過(guò)決策模型篩選最優(yōu)方案。其次，完善財(cái)務(wù)體系的績(jī)效考核機(jī)制，設(shè)置全面、系統(tǒng)的考核指標(biāo)，認(rèn)真落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，及時(shí)把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制引入企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部，把業(yè)績(jī)考核與薪酬制度結(jié)合起來(lái)，在財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍中宣傳風(fēng)險(xiǎn)防范的重要作用，通過(guò)綜合考評(píng)機(jī)制激發(fā)職工履行工作職責(zé)的積極性。最后，遵循全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管控原則。當(dāng)前階段，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的多元化、復(fù)雜化形勢(shì)，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際發(fā)生形式更多元、表現(xiàn)更隱蔽、影響范圍更廣泛，因此，企業(yè)不僅需要注重事后控制工作，還應(yīng)該事先制定風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，加強(qiáng)過(guò)程管理，最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的不利影響。

（三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范體系

在企業(yè)內(nèi)部建立系統(tǒng)、覆蓋全面、運(yùn)行高效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范機(jī)制。一方面，應(yīng)組建專業(yè)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，制定針對(duì)性的規(guī)范管理制度，減少人為失誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)問(wèn)題;另一方面，應(yīng)推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)的有效融合，注重財(cái)務(wù)信息的安全性管理，建立反饋及時(shí)的信息傳遞渠道，便于監(jiān)管人員動(dòng)態(tài)掌握財(cái)務(wù)情況，可以在短時(shí)間內(nèi)啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制。此外，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制管理過(guò)程中，應(yīng)注重剛性指標(biāo)與柔性管理的結(jié)合，在全面提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍風(fēng)險(xiǎn)防范整體能力的基礎(chǔ)上，調(diào)動(dòng)個(gè)體的主觀能動(dòng)性，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)管理。財(cái)務(wù)人員通過(guò)量化指標(biāo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的同時(shí)，還應(yīng)結(jié)合客戶滿意度、員工士氣等非量化因素，甚至靠分析人員的經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)判斷來(lái)進(jìn)行定性的分析評(píng)價(jià)，控制風(fēng)險(xiǎn)影響范圍，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益受損。

（四）依托信息技術(shù)，合理調(diào)整財(cái)務(wù)監(jiān)管制度

在信息時(shí)代，企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，借助信息平臺(tái)可以有效提升財(cái)務(wù)信息處理的效率與準(zhǔn)確性，同時(shí)，其在財(cái)務(wù)監(jiān)管方面也有顯著的優(yōu)勢(shì)。首先，利用數(shù)字化信息技術(shù)，可以對(duì)平臺(tái)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行多環(huán)節(jié)、動(dòng)態(tài)的計(jì)算與核對(duì)。其次，保證內(nèi)部審計(jì)部門的專業(yè)性與獨(dú)立性，推進(jìn)審計(jì)信息化改革的進(jìn)程，發(fā)揮審計(jì)部門規(guī)范、指導(dǎo)與監(jiān)督方面的職能，通過(guò)定期審核與非定期檢查結(jié)合的形式，提升企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、控制能力。最后，加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資金監(jiān)管工作。根據(jù)信息平臺(tái)資金流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)信息，制定對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)審核條例。條例可以根據(jù)日后的實(shí)行情況進(jìn)行增刪，使其更適合企業(yè)的實(shí)際狀況，使企業(yè)的資金監(jiān)管制度化、信息化，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管控。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，都可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵因素。為有效應(yīng)對(duì)復(fù)雜競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r與整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，明確新時(shí)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的要點(diǎn)，在深入分析風(fēng)險(xiǎn)形成原因的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)防、管控機(jī)制進(jìn)行針對(duì)性調(diào)整，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金鏈的管理，構(gòu)建動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)追蹤、識(shí)別機(jī)制，全面提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍的專業(yè)水平，在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管控理念的指導(dǎo)下，全面、高效地落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)。

（作者單位為錦州新時(shí)代集裝箱碼頭有限公司）

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