常文燕

摘 要：筆者結(jié)合自身參與2019年機構(gòu)改革的工作實踐，分別就劃出單位，劃入單位以及監(jiān)管部門的工作歸納出要點，為后續(xù)各單位工作機構(gòu)改革期間如何做好財務(wù)工作提供參考。

關(guān)鍵詞：機構(gòu)改革? 行政單位? 財務(wù)合并

一、劃出單位財務(wù)處理要點

劃出單位作為即將進(jìn)行改革合并的財務(wù)主體，主要從預(yù)算執(zhí)行、日常財務(wù)核算、資產(chǎn)盤點清查、離任審計、會計檔案五方面做好財務(wù)清查和交接工作。

（1）做好年度預(yù)算執(zhí)行情況匯總。將本單位財政平臺計劃指標(biāo)的年初下達(dá)情況，截至當(dāng)前指標(biāo)使用情況記錄清楚。如果將計劃指標(biāo)劃到劃入單位則應(yīng)說明指標(biāo)金額、指標(biāo)用途等詳細(xì)信息。對于單位支付指標(biāo)應(yīng)盡量全部處置或者由財政部門劃轉(zhuǎn)至即將劃入單位，保證支付平臺數(shù)據(jù)淮確，條理清晰，并與已支付金額核對，確保無誤。

（2）做好日常財務(wù)核算和賬務(wù)處理。在機構(gòu)改革期間的支出，要嚴(yán)格審核原始憑據(jù)，經(jīng)辦人員和主要負(fù)責(zé)人簽字等詳細(xì)信息，確保特殊時期原始憑據(jù)合法合規(guī)。所有已發(fā)生業(yè)務(wù)要及時填制會計憑證，并及時記賬。根據(jù)賬務(wù)系統(tǒng)自動生成合并日資產(chǎn)負(fù)債表、科目余額表等財務(wù)報表，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)、蓋章，為后期并入新單位賬務(wù)做好準(zhǔn)備。

（3）進(jìn)行全面資產(chǎn)清查盤點。首先，確定盤點日。一般應(yīng)以單位職能合并當(dāng)日為盤點日，或者機構(gòu)改革涉及單位根據(jù)具體情況進(jìn)行商議。再次，圈定盤點范圍。盤點范圍為機構(gòu)改革職能劃轉(zhuǎn)涉及的相關(guān)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。對于辦公室設(shè)備及家具、房屋、公務(wù)用車等金額較大的資產(chǎn)應(yīng)就地盤點。對于可靈活移動的資產(chǎn)，如電腦、座椅等，按照“資產(chǎn)隨職能和人員走”原則確定盤點范圍。如涉改部門進(jìn)行辦公地點調(diào)整，對于空調(diào)、暖氣等不宜搬動的資產(chǎn)，也可以進(jìn)行資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，確保單位固定資產(chǎn)與全市資產(chǎn)平臺系統(tǒng)、年度賬務(wù)系統(tǒng)、實際資產(chǎn)相符合。最后出具盤點報告。詳細(xì)記錄資產(chǎn)盤點過程，記錄產(chǎn)盤盈盤虧資產(chǎn)，出具資產(chǎn)盤點報告，為后續(xù)合并做準(zhǔn)備。

（4）進(jìn)行離任單位審計。劃出單位應(yīng)當(dāng)邀請第三方或者審計局對單位財務(wù)情況進(jìn)行離任審計。審計部門主要負(fù)責(zé)對劃出單位近幾年的財務(wù)收支情況、賬務(wù)合規(guī)情況、債權(quán)債務(wù)情況等進(jìn)行詳細(xì)審計，確保劃出單位產(chǎn)權(quán)明晰、單位賬務(wù)合規(guī)合規(guī)、無不明原因債權(quán)債務(wù)。審計劃出單位資產(chǎn)盤點情況，確保國有資產(chǎn)完整，避免資產(chǎn)流失。做好離任審計不僅僅是對劃出單位資產(chǎn)和賬務(wù)的清查，更是對劃出單位主要負(fù)責(zé)人和全體職工的重要保護(hù)。

（5）做好會計檔案交接工作。將劃出單位各類會計系統(tǒng)的賬戶密碼信息進(jìn)行整理，準(zhǔn)備好與劃入單位交接。在資產(chǎn)清查完畢及時整理各種會計資料，編制資產(chǎn)移交清冊、會計檔案資料移交清冊，列明會計檔案保管年限、財務(wù)印鑒、UK等財務(wù)相關(guān)工具。劃出方還應(yīng)準(zhǔn)備好無償劃轉(zhuǎn)申請文件、國有資產(chǎn)處置申請表、擬無償劃轉(zhuǎn)國有資產(chǎn)的詳細(xì)信息、資產(chǎn)價值及產(chǎn)權(quán)證明等相關(guān)材料。

二、劃入單位財務(wù)處理要點

（1）整理自身預(yù)算執(zhí)行情況。劃入單位應(yīng)當(dāng)在接手劃出單位各項預(yù)算指標(biāo)之前，對自身計劃指標(biāo)、支付指標(biāo)使用和支付情況進(jìn)行整理分析。劃入單位應(yīng)當(dāng)明確自身預(yù)算執(zhí)行情況，才能更有利于合并后的指標(biāo)管理。對于新劃入的指標(biāo)，首先要對指標(biāo)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)了解，對于指標(biāo)的用途更應(yīng)慎重記錄，與劃入單位的財務(wù)做好指標(biāo)對接，憑財政部門審核通過的指標(biāo)劃轉(zhuǎn)表進(jìn)行指標(biāo)增加。后續(xù)在指標(biāo)使用時，要注意指標(biāo)與報銷事項的一致性，確保專項指標(biāo)為指定工作支出資金。

（2）做好自身資產(chǎn)盤點和接手劃出單位資產(chǎn)。首先，劃入單位也應(yīng)當(dāng)對照賬務(wù)系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)對自身的固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)計和盤點，確定原有資產(chǎn)數(shù)量和價值。其次是對于劃出資產(chǎn)應(yīng)對其盤點報告進(jìn)行驗證。可以邀請第三方中介機構(gòu)共同進(jìn)行資產(chǎn)盤點，確保雙方對于資產(chǎn)數(shù)量和價值的認(rèn)可，并確保資產(chǎn)所有權(quán)歸屬明確，避免出現(xiàn)互不認(rèn)賬的現(xiàn)象。最后是做好各單位資產(chǎn)系統(tǒng)的合并。通過聯(lián)系財政部門或者資產(chǎn)系統(tǒng)后臺工程師，在確保劃入單位各項資產(chǎn)原值、折舊等信息準(zhǔn)確的情況下，按照財政部門的資產(chǎn)合并要求，提供合并材料，進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)單位資產(chǎn)的合并，同時要保證賬務(wù)系統(tǒng)與資產(chǎn)系統(tǒng)的資產(chǎn)各項信息一致。

（3）做好賬務(wù)銜接合并工作。劃入單位在完成自身財務(wù)核算后，應(yīng)當(dāng)著手與劃出單位的賬務(wù)合并。劃入單位應(yīng)當(dāng)將劃出單位合并日資產(chǎn)負(fù)債表和科目余額表進(jìn)行合并處理。具體方法為根據(jù)劃出單位的會計科目金額計入劃入單位賬務(wù)系統(tǒng)中，確保金額準(zhǔn)確，計量方法和會計政策運用正確，從而保證合并賬務(wù)順利完成。尤其是2019年1月1日行政事業(yè)單位執(zhí)行了新的政府會計準(zhǔn)則，必須先在年初就按照新制度執(zhí)行會計政策，對于賬務(wù)系統(tǒng)要仔細(xì)核查確保運用政策正確、金額準(zhǔn)確，做好劃入單位的財務(wù)合并工作。

（4）做好會計檔案和資料交接。首先，劃出單位在進(jìn)行會計檔案交接時，應(yīng)當(dāng)有財政或者第三方當(dāng)場見證，確保交接過程的順利。其次，劃入單位交接檔案進(jìn)行盤點，確定檔案的類別和數(shù)量。將交接檔案實際物品與交接表的數(shù)量進(jìn)行核對，并對物品屬性進(jìn)行確認(rèn)。其次，劃入單位應(yīng)當(dāng)及時將劃出單位的會計檔案和會計資料進(jìn)行整理歸檔，保證交接材料的完備。再次，應(yīng)當(dāng)建立專門的檔案室用于存放機構(gòu)改革期間的方案材料。最后，還應(yīng)當(dāng)采取可靠的安全防護(hù)技術(shù)和措施，保證劃入單位檔案的真實、完整、安全。劃入單位嚴(yán)防檔案毀損、散失和泄密。

三、監(jiān)督檢查單位工作要點

在機構(gòu)改革期間，除了劃入單位和劃出單位做好財務(wù)處理、資產(chǎn)交接、檔案交接等工作外，所在地的財政部門、審計部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門更應(yīng)當(dāng)做好監(jiān)督檢查的作用。

財政部門應(yīng)當(dāng)制定區(qū)劃范圍內(nèi)機構(gòu)改革部門的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)程序，制定劃轉(zhuǎn)方案和日常表，確保機構(gòu)改革涉及的部門和單位能夠在工作中有章可循。財政部門應(yīng)當(dāng)對劃入劃出單位的資產(chǎn)交接情況進(jìn)行檢查，可以分別成立檢查小組，到各個單位進(jìn)行檢查，確保國有資產(chǎn)安全完整，確保賬務(wù)記錄合規(guī)合法。審計部門應(yīng)當(dāng)在機構(gòu)改革期間對重點部門、重點事項進(jìn)行重點審計，根據(jù)審計法律法規(guī)對合并事項進(jìn)行專項審計，出具審計報告，確保各單位的財務(wù)合并符合法律法規(guī)要求。

四、落實改革工作責(zé)任制

為做好機構(gòu)改革期間的財務(wù)整合工作，每個涉及改革的單位應(yīng)當(dāng)成立專門的機構(gòu)改革落實領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組由主要負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，分管領(lǐng)導(dǎo)為次要負(fù)責(zé)人，財務(wù)人員為直接負(fù)責(zé)人，業(yè)務(wù)科室科室長負(fù)責(zé)各自科室的固定資產(chǎn)的安全和完整，通過將財務(wù)合并各項工作的責(zé)任細(xì)化到人進(jìn)而保證工作順利開展。

綜上所述，通過對劃入單位、劃出單位、相關(guān)紀(jì)檢監(jiān)督部門的提出合理的工作意見，能夠更好、更快地完成機構(gòu)改革期間的財務(wù)合并工作。財務(wù)合并不僅僅是賬務(wù)合并，更是財政平臺的合并、資產(chǎn)的合并、檔案的合并，進(jìn)而進(jìn)一步整合全部單位的人力資源和職責(zé)職能，為提高國家治理能力和治理水平現(xiàn)代化提供堅實基礎(chǔ)。

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