創(chuàng)新審計(jì)理念和方式 實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值增值

林琳

摘要：內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化的重要制度設(shè)計(jì)，是公司治理的重要組成部分。十八大以來，黨中央對(duì)新時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)進(jìn)入增值性內(nèi)部審計(jì)的新時(shí)代。文中闡述了如何提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督服務(wù)能力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值增值。

關(guān)鍵詞：新時(shí)代；信息化；監(jiān)督合力；增值

當(dāng)前，以大數(shù)據(jù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、人工智能等為代表的信息技術(shù)的飛速發(fā)展不僅改變了企業(yè)的業(yè)務(wù)和管理模式，也改變了內(nèi)部審計(jì)的生存環(huán)境，審計(jì)技術(shù)方法也急需適應(yīng)形勢，滿足企業(yè)發(fā)展需要。習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，“要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”，這為內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的變革與創(chuàng)新發(fā)展指明了方向。內(nèi)部審計(jì)人員必須深入學(xué)習(xí)、積極探索新技術(shù)和新方法，不斷加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，才能為推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)提質(zhì)增效奠定基礎(chǔ)，從而為促進(jìn)所在組織的高質(zhì)量發(fā)展提供更具增值價(jià)值的審計(jì)服務(wù)。

一、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作面臨的形勢

（一）國家深化改革對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的新要求

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新時(shí)代，各省市區(qū)相繼成立了“地方審計(jì)委員會(huì)”，完善體制機(jī)制，調(diào)動(dòng)各種監(jiān)督力量，增強(qiáng)監(jiān)督合力，自此，從國家戰(zhàn)略層面確定了審計(jì)監(jiān)督的重要地位。

（二）大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響

大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，不僅對(duì)科技、商業(yè)領(lǐng)域帶來影響，更對(duì)審計(jì)監(jiān)督和管理帶來了前所未有的便捷。大量借助計(jì)算機(jī)軟、硬件的現(xiàn)代審計(jì)方式，取代了傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式，解決了以往困擾內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、完整性等方面的問題，有效地提高了內(nèi)部審計(jì)效果、效率和質(zhì)量，降低了審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

另外，受大數(shù)據(jù)時(shí)代及互聯(lián)網(wǎng)金融的影響，企業(yè)的經(jīng)營范圍、地域不斷擴(kuò)大，企業(yè)面臨的各類運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，也更加隱蔽、不易控制。企業(yè)的利益相關(guān)方也變得更多、更分散、更易變化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所涉及的領(lǐng)域和范圍越來越廣，對(duì)審計(jì)部門的履職能力要求也越來越高。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不能滿足審計(jì)工作要求

近年來，隨著我國審計(jì)職能的拓展及審計(jì)工作地位的不斷提高，相應(yīng)的對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)有了更高的要求。但是在實(shí)際工作中，我國大部分企業(yè)配置的審計(jì)人員都是財(cái)務(wù)專業(yè)背景，而現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿的審計(jì)，更是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、企業(yè)經(jīng)營管理、決策等進(jìn)行全過程的審計(jì)監(jiān)督，要求審計(jì)人員必須精通國家法律、法規(guī)及內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序。在專業(yè)技術(shù)方面不但要熟悉會(huì)計(jì)原則，而且要了解現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅收、金融、法律和信息技術(shù)等，對(duì)優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，相互彌補(bǔ)知識(shí)缺口，形成審計(jì)合力提出更高要求。

（四）信息化建設(shè)工作滯后

隨著云數(shù)據(jù)、智能化、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、5G等高效的信息技術(shù)手段的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)不能適應(yīng)目前審計(jì)的需要。但是很多企業(yè)對(duì)信息化建設(shè)工作的認(rèn)識(shí)，基本還都停留在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、物資設(shè)備管理系統(tǒng)等領(lǐng)域，而且各系統(tǒng)的工作自成體系，對(duì)審計(jì)系統(tǒng)信息化建設(shè)工作的必要性了解不夠，造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作滯后，影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率。

二、創(chuàng)新理念，整合資源，不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作體制和機(jī)制

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)

根據(jù)審計(jì)全覆蓋的要求，根據(jù)實(shí)際情況，將所屬各層級(jí)單位和關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵少數(shù)人員（如分公司和二級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等）納入審計(jì)監(jiān)督范圍，認(rèn)真規(guī)劃年度審計(jì)任務(wù)，經(jīng)管理層審批后嚴(yán)格執(zhí)行。在公司黨委領(lǐng)導(dǎo)下，立足監(jiān)督和服務(wù)職能，緊緊圍繞公司中心任務(wù)和制度執(zhí)行力開展審計(jì)監(jiān)督工作。形成主要領(lǐng)導(dǎo)親自管，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，主責(zé)部門抓落實(shí)，分管部門抓協(xié)作的工作格局。建立健全主要領(lǐng)導(dǎo)定期聽取內(nèi)部審計(jì)工作全面匯報(bào)、班子成員定期聽取審計(jì)問題及整改專題匯報(bào)的工作制度，努力營造對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)齊抓共管的工作氛圍，注重以審促改，舉一反三，把審計(jì)存在問題及審計(jì)建議作為相關(guān)決策的重要依據(jù)。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)管理體制

加大審計(jì)力量統(tǒng)一調(diào)配的力度，做到詳細(xì)編制年度審計(jì)計(jì)劃、做好資源配置，按照管理需要制訂審計(jì)方案并及時(shí)調(diào)整，分析審計(jì)存在問題，共享審計(jì)成果。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作組織及管理，堅(jiān)持下級(jí)審計(jì)部門向上級(jí)審計(jì)部門定期報(bào)告工作制度（按季度）。審計(jì)存在問題在向本單位管理層報(bào)告的同時(shí)，及時(shí)向同級(jí)管理部門移交并向上級(jí)審計(jì)部門報(bào)告?zhèn)浒福鰪?qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門與其他業(yè)務(wù)部門之間的交流，推動(dòng)審計(jì)成果的運(yùn)用。

（三）落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同機(jī)制

進(jìn)一步完善紀(jì)檢、審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，建立健全法律合規(guī)、財(cái)務(wù)監(jiān)察、審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察“四位一體”的大監(jiān)督格局，促使監(jiān)督部門發(fā)揮職能作用和監(jiān)督作用。同時(shí)加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、效能監(jiān)察等內(nèi)部監(jiān)督力量的聯(lián)動(dòng)配合，信息共享、成果共用，對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)問題共同落實(shí)整改，倒逼責(zé)任落實(shí)，形成監(jiān)督合力。通過創(chuàng)新審計(jì)成果利用方式，提升審計(jì)成果利用水平。

三、創(chuàng)新方式，有效發(fā)力，促進(jìn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制水平提升

（一）加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)

隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、資源共享等時(shí)代的到來，提高審計(jì)水平及質(zhì)量。隨著企業(yè)各職能要素的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新及變革，探索利用信息化手段，積極推進(jìn)審計(jì)信息化工作，加強(qiáng)與公司信息化部門的溝通交流和業(yè)務(wù)對(duì)接，做好審計(jì)信息化系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃。通過數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，全面啟動(dòng)審計(jì)管理信息化的研發(fā)和上線工作，從“揭露問題型”向“持續(xù)改進(jìn)型”轉(zhuǎn)變。

一是審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不僅獲取便利，而且全面。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)取數(shù)工作基本不受時(shí)間和地點(diǎn)的限制。審計(jì)所需的數(shù)據(jù)和資料，通過端口、查證平臺(tái)可及時(shí)獲得。二是數(shù)據(jù)分析理論依據(jù)性強(qiáng)。根據(jù)大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)提供的基礎(chǔ)資料，數(shù)據(jù)處理及時(shí)且分析性強(qiáng)，大大縮短了工作時(shí)間，審計(jì)人員同時(shí)可對(duì)多個(gè)類別的數(shù)據(jù)進(jìn)行提取、分析、處理，更快捕捉到有價(jià)值的信息，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，工作效率顯著提高。三是可實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，實(shí)時(shí)分析，防范項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。借助大數(shù)據(jù)，在線審計(jì)系統(tǒng)及時(shí)獲取相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問題，保護(hù)項(xiàng)目資產(chǎn)安全，防止項(xiàng)目效益流失。通過搭建聯(lián)網(wǎng)跟蹤平臺(tái)，有的放矢，探索新的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。將數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，讓審計(jì)滲透進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全流程，推動(dòng)審計(jì)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)和事中審計(jì)，從靜態(tài)分析轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)態(tài)跟蹤，在提高審計(jì)效率的同時(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高審計(jì)價(jià)值。

（二）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以人為本，大力培養(yǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)自身建設(shè)，健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，著力提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，提升審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。

（三）建立健全問題整改機(jī)制

建立健全問題整改機(jī)制，落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改效果是審計(jì)工作的程序之一。機(jī)關(guān)職能部門行使監(jiān)督責(zé)任，部門負(fù)責(zé)人是整改第一監(jiān)督責(zé)任人，審計(jì)部門是落實(shí)協(xié)調(diào)責(zé)任部門。加強(qiáng)審計(jì)問題整改機(jī)制建設(shè)，制定審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改細(xì)則，進(jìn)一步細(xì)化審計(jì)整改問題的移交、指導(dǎo)監(jiān)督、驗(yàn)收考核、定期通報(bào)等工作制度和流程，規(guī)范審計(jì)問題整改工作。建立問題整改臺(tái)賬，實(shí)行問題整改銷號(hào)工作機(jī)制，指定專人對(duì)問題整改進(jìn)行驗(yàn)收，逐項(xiàng)核實(shí)整改佐證材料，嚴(yán)把問題整改質(zhì)量關(guān)，誰銷號(hào)誰負(fù)責(zé)。并著力從機(jī)制、控制和風(fēng)險(xiǎn)方面揭示問題，提出治本之策；建立審計(jì)問題通報(bào)制度，增強(qiáng)審計(jì)透明度和警示力。在抓好審計(jì)整改的同時(shí)，舉一反三，堵塞管理漏洞，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究制度

嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究制度，對(duì)重大決策失誤、管理失職、懶政不作為、違規(guī)違紀(jì)等行為，造成國有資產(chǎn)損失嚴(yán)重的，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門調(diào)查處理。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題屢禁不止、前查后犯、“不整改、慢整改、假整改”和監(jiān)管不力等問題，對(duì)分管領(lǐng)導(dǎo)和職能部門進(jìn)行問責(zé)，用嚴(yán)肅的問責(zé)倒逼責(zé)任落實(shí)，促進(jìn)責(zé)任意識(shí)和管理水平的雙提升。

（五）強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用

內(nèi)部審計(jì)植根于企業(yè)內(nèi)部，相比國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)更了解企業(yè)情況。內(nèi)審工作可以觸及企業(yè)運(yùn)行的方方面面，深入每一個(gè)業(yè)務(wù)流程。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)強(qiáng)治理、控風(fēng)險(xiǎn)、防流失、反舞弊的重要監(jiān)督力量，通過揭示企業(yè)規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程的缺陷、企業(yè)運(yùn)行中存在的各類問題及風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而分析問題產(chǎn)生的根本原因，據(jù)此提出改善建議，最終有效地提升企業(yè)管理水平。

要將審計(jì)整改落實(shí)與改進(jìn)管理相結(jié)合，和公司管理層、各職能部門、各業(yè)務(wù)部門建立有效的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，對(duì)于典型性及普遍性問題，建立“審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題負(fù)面清單”，推動(dòng)相關(guān)問題的“舉一反三”整改，以改促管，持續(xù)提升管理水平。標(biāo)本兼治，強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用，發(fā)揮審計(jì)在正本清源中的建設(shè)性作用，消除制約企業(yè)發(fā)展的堵點(diǎn)，堵住效益流失的源頭，補(bǔ)齊管理體系中的短板。堅(jiān)持創(chuàng)新引領(lǐng)，切實(shí)履行審計(jì)職能，及時(shí)查找生產(chǎn)經(jīng)營中存在的突出問題，提出有針對(duì)性的意見和建議，增強(qiáng)企業(yè)免疫能力。

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