蘭演明

[摘要]本文以發(fā)電企業(yè)為例，就貫徹落實(shí)國資委、財(cái)政部關(guān)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，對(duì)企業(yè)追求高質(zhì)量發(fā)展中如何做好風(fēng)控管理、推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)進(jìn)行探索和實(shí)踐。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制? ? 風(fēng)險(xiǎn)管理? ? 高質(zhì)量發(fā)展? ? 標(biāo)準(zhǔn)化? ? 發(fā)電企業(yè)

推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、堅(jiān)決打好“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”，是黨的十九大作出的重大戰(zhàn)略部署。推動(dòng)和實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展已成為各行各業(yè)的必然選擇，也是企業(yè)生存發(fā)展的必由之路。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，除了適應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)政策和市場環(huán)境、充分利用外部資源外，更重要的是通過自身改革創(chuàng)新、提升經(jīng)營管理水平、制定并實(shí)施企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，而提升管理重要、有效的途徑就是做好企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作。

一、企業(yè)風(fēng)控管理的主要內(nèi)容

現(xiàn)階段國內(nèi)大多將全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制分成兩個(gè)領(lǐng)域，但從國際國內(nèi)發(fā)展趨勢來看，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的發(fā)展均不斷趨于完善，它們之間也存在越來越多的交叉、融合。在企業(yè)具體實(shí)踐中，考慮精簡人員配置、避免職能交叉、提高運(yùn)行效率、實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化管理，建議將兩者并軌運(yùn)行、合二為一，統(tǒng)稱為“風(fēng)控管理”。

企業(yè)風(fēng)控管理主要包括建立健全風(fēng)控管理體系、開展年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控評(píng)價(jià)、培育企業(yè)風(fēng)控管理文化、監(jiān)督與改進(jìn)風(fēng)控管理等，做好這些工作，就是追求高質(zhì)量發(fā)展的良好路徑。

二、風(fēng)控管理在企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展中的意義

一是完善管理水平。風(fēng)控管理是在控制論、信息論、系統(tǒng)論的理論基礎(chǔ)上建立起來的，并依據(jù)經(jīng)濟(jì)控制的基本方式進(jìn)行的一種科學(xué)、合理的管理工具，企業(yè)通過風(fēng)控管理能夠提升管理水平、助力實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

二是消除缺陷漏洞。風(fēng)控管理體系的建立，是企業(yè)全面、系統(tǒng)梳理各業(yè)務(wù)活動(dòng)及管理的過程，是企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定和實(shí)施的載體，能夠全面識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)進(jìn)行全面“體檢”，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和缺陷第一時(shí)間采取措施，最終消除企業(yè)原生設(shè)計(jì)缺陷。企業(yè)定期組織開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控評(píng)價(jià)，可以實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)和識(shí)別企業(yè)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)和管理漏洞，提出應(yīng)對(duì)措施，持續(xù)跟蹤改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)新生風(fēng)險(xiǎn)和缺陷的動(dòng)態(tài)管理。

三是提高防范意識(shí)。將風(fēng)控管理文化融入企業(yè)主流文化中，能夠使員工在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有效避免風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)依法合規(guī)經(jīng)營提供保障，促進(jìn)員工和業(yè)務(wù)部門自覺優(yōu)化企業(yè)管理流程，提高業(yè)務(wù)處理效率，最終使企業(yè)管理形成良性循環(huán)。

三、風(fēng)控管理在發(fā)電企業(yè)追求高質(zhì)量發(fā)展中的實(shí)踐應(yīng)用

以寧德發(fā)電公司為例，介紹其在追求企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展過程中風(fēng)控管理的具體探索和實(shí)踐應(yīng)用。

（一）建立健全風(fēng)控管理體系

管理體系的建立健全是企業(yè)風(fēng)控管理的基礎(chǔ)，需要在企業(yè)追求高質(zhì)量發(fā)展的初期完成，在實(shí)施過程中根據(jù)業(yè)務(wù)變化進(jìn)行不斷更新和完善。寧德發(fā)電公司按照高質(zhì)量發(fā)展要求已經(jīng)建立風(fēng)控管理體系，正處于不斷健全和完善階段。

1.成立專門組織機(jī)構(gòu)，明確風(fēng)控管理職責(zé)權(quán)限。形成管理體系的第一要素是人和組織，把人高效組合聚集起來是企業(yè)追求高質(zhì)量發(fā)展所必須考慮的。寧德發(fā)電公司在計(jì)劃營銷部門新設(shè)立一名風(fēng)控管理主管，由該部門和風(fēng)控主管負(fù)責(zé)組織實(shí)施公司風(fēng)控管理事務(wù);公司其他部門也充分利用現(xiàn)有部門及崗位人員配置，即各部門負(fù)責(zé)人為本部門風(fēng)控管理負(fù)責(zé)人，部門內(nèi)推選出一名成員作為本部門風(fēng)控管理聯(lián)系人，部門其他所有成員積極參與配合，并明確各部門職責(zé)權(quán)限，形成部門級(jí)風(fēng)控管理組織。公司領(lǐng)導(dǎo)班子全部作為風(fēng)控管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員，并由一名領(lǐng)導(dǎo)牽頭負(fù)責(zé)風(fēng)控管理工作，明確風(fēng)控管理領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)權(quán)限。人員和職責(zé)明確后，以正式公文形式印發(fā)實(shí)施。

2.修編印發(fā)管理制度，確保風(fēng)控管理有據(jù)可依。依據(jù)國資委印發(fā)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和財(cái)政部等五部委聯(lián)合印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，以及集團(tuán)公司風(fēng)控管理相關(guān)制度，結(jié)合公司實(shí)際業(yè)務(wù)，寧德發(fā)電公司先后修編印發(fā)公司《全面風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》《內(nèi)部控制管理辦法》《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)管理辦法》《內(nèi)部控制管理手冊》等制度規(guī)范。這些制度規(guī)范不是簡單地對(duì)公司如何開展風(fēng)控管理進(jìn)行規(guī)定，而是通過公司各部門共同努力，在全面梳理公司所有業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，對(duì)各業(yè)務(wù)流程詳細(xì)列明需要遵循的規(guī)章制度（如果沒有就立即進(jìn)行修編補(bǔ)充完善或者參照上級(jí)公司制度執(zhí)行）、業(yè)務(wù)操作流程和對(duì)應(yīng)職責(zé)部門、可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施、經(jīng)營管理活動(dòng)中存在的缺陷漏洞及整改等，為進(jìn)一步提升公司經(jīng)營管理水平提供制度基礎(chǔ)和流程指導(dǎo)，為公司高質(zhì)量發(fā)展夯實(shí)管理基礎(chǔ)。

（二）開展年度全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控評(píng)價(jià)

全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控評(píng)價(jià)是風(fēng)控管理實(shí)施的主要路徑，也是風(fēng)控管理最重要的環(huán)節(jié)。但在具體實(shí)施過程中會(huì)有不同側(cè)重，年度全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般安排在每年年初，重點(diǎn)在于識(shí)別評(píng)估年內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)并采取適當(dāng)應(yīng)對(duì)措施;年度內(nèi)控評(píng)價(jià)主要安排在每年年底，主要評(píng)價(jià)一年來公司經(jīng)營管理中內(nèi)部控制實(shí)施的有效性，找出存在的不足與缺陷漏洞，并對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。

1. 年度全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。具體包括三個(gè)方面：

（1）制訂評(píng)估方案。在制訂評(píng)估方案前，需先回顧上年度風(fēng)險(xiǎn)管理情況，再對(duì)當(dāng)前公司所有業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行梳理，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化和上級(jí)公司要求，理清公司業(yè)務(wù)存在的變化情況，列出需要重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)流程和領(lǐng)域，整理出年度風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)及指標(biāo)體系參考表，制定出年度重大風(fēng)險(xiǎn)判斷標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)估正式開始前還需要導(dǎo)入全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)平臺(tái)。完成上述準(zhǔn)備工作后，開始制訂評(píng)估方案。寧德發(fā)電公司年度全面風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估方案包含工作目標(biāo)、職責(zé)范圍、主要工作任務(wù)、其他事項(xiàng)及主要附件，最終以通知形式下發(fā)至各部門執(zhí)行。

（2）開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。年度評(píng)估所有操作均在全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)平臺(tái)完成，包括審批在內(nèi)全部實(shí)現(xiàn)無紙化。根據(jù)評(píng)估方案職責(zé)分工，各部門按步驟完成各項(xiàng)工作。一是設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)，修訂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。各部門充分考慮內(nèi)外部環(huán)境變化，聚焦年度業(yè)績考核和建設(shè)區(qū)域一流能源企業(yè)的“兩個(gè)目標(biāo)”，結(jié)合全面計(jì)劃和全面預(yù)算編制工作，使用“對(duì)標(biāo)思維”，設(shè)定年度各自業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的防控目標(biāo)和指標(biāo)，明確風(fēng)險(xiǎn)承受度，修訂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。二是自評(píng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略和防范化解方案。各部門結(jié)合公司近期生產(chǎn)經(jīng)營變化，準(zhǔn)確辨識(shí)對(duì)各類目標(biāo)可能產(chǎn)生重大、重要影響的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)源及其成因，分析發(fā)生的可能性和影響程度，對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，重新評(píng)定本部門年度重大和重要風(fēng)險(xiǎn)，并梳理總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)狀，重新制定或修訂風(fēng)險(xiǎn)管理策略和防范化解方案。三是確定公司級(jí)重大風(fēng)險(xiǎn)。公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門根據(jù)各業(yè)務(wù)部門提供的自評(píng)結(jié)果，匯總分析提出公司級(jí)待定的重大風(fēng)險(xiǎn)清單，經(jīng)逐級(jí)審議后，最終由公司黨委會(huì)審定。如果審定的重大風(fēng)險(xiǎn)與自評(píng)結(jié)果存在差異，相關(guān)部門需補(bǔ)充提供評(píng)估分析基礎(chǔ)資料，制定防控措施。四是編制報(bào)告及分解落實(shí)。公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門根據(jù)上述工作開展情況及工作成果，編制公司年度全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，經(jīng)公司黨委會(huì)審議批準(zhǔn)后，按要求報(bào)送上級(jí)公司，并同步上傳全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。同時(shí)，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)根據(jù)審定的評(píng)估結(jié)果，將風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)及措施發(fā)布分解落實(shí)到相關(guān)責(zé)任部門。

（3）落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控措施。公司各部門嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行已制定的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，加強(qiáng)年度風(fēng)險(xiǎn)防控過程中的分析跟蹤，發(fā)現(xiàn)偏差或過程中實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的變化，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，確保全年風(fēng)險(xiǎn)可控在控。

2.年度內(nèi)控評(píng)價(jià)。年度內(nèi)控評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程基本相同，包括制訂評(píng)價(jià)方案、開展內(nèi)控評(píng)價(jià)、缺陷整改和跟蹤改進(jìn)。通過開展內(nèi)控評(píng)價(jià)，可以實(shí)現(xiàn)全面檢查并客觀評(píng)價(jià)公司年度內(nèi)部控制的有效性，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地揭示并準(zhǔn)確認(rèn)定設(shè)計(jì)和執(zhí)行的缺陷，同時(shí)兼顧上年度集團(tuán)公司級(jí)重點(diǎn)關(guān)注的缺陷以及其他內(nèi)外部審計(jì)和檢查揭示的主要問題，開展現(xiàn)場測試，認(rèn)定內(nèi)控缺陷，制訂整改計(jì)劃并組織開展整改，按時(shí)報(bào)告年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，持續(xù)跟蹤整改進(jìn)度與開展補(bǔ)充測試。

（三）培育企業(yè)風(fēng)控管理文化

通過建立健全風(fēng)控管理體系、開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控評(píng)價(jià)，基本上實(shí)現(xiàn)將風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入并貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中。公司上下重視制度建設(shè)，強(qiáng)調(diào)制度執(zhí)行剛性，要求員工在業(yè)務(wù)辦理中做到依法合規(guī)，為公司風(fēng)控管理文化培育奠定基礎(chǔ)。

此外，公司還通過組織各級(jí)人員參加上級(jí)公司、行業(yè)協(xié)會(huì)和公司內(nèi)部組織的風(fēng)控管理知識(shí)培訓(xùn)，將風(fēng)控管理知識(shí)納入崗前培訓(xùn)內(nèi)容，組織編寫風(fēng)控管理專業(yè)知識(shí)測試題庫并組織考試，通過多種途徑和形式，加強(qiáng)對(duì)員工風(fēng)控管理知識(shí)的培訓(xùn)，使員工樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將風(fēng)控管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)，使風(fēng)控文化滲透于員工頭腦中、落實(shí)在行動(dòng)上、見效于企業(yè)效益上。

（四）監(jiān)督與改進(jìn)風(fēng)控管理

業(yè)務(wù)部門和風(fēng)控管理職能部門是風(fēng)控管理的第一道和第二道防線，風(fēng)控管理的監(jiān)督由公司紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部門作為第三道防線來實(shí)現(xiàn)。通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)評(píng)估及識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的充分性、風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性、內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范措施的有效性開展審計(jì)評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)意見和建議，促進(jìn)風(fēng)控管理水平的整體提升。

總之，風(fēng)控管理涉及企業(yè)各個(gè)層次、單元和崗位，嵌入企業(yè)每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程，針對(duì)不同企業(yè)或同一企業(yè)不同發(fā)展階段，風(fēng)控管理會(huì)呈現(xiàn)不同形式，具有不同的具體內(nèi)容，但可以肯定的是，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，風(fēng)控管理是必須做好的課題。

（作者單位：福建大唐國際寧德發(fā)電有限責(zé)任公司，郵政編碼：355006，電子郵箱：798305605@qq.com）

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