商業(yè)銀行內(nèi)部控制低效原因及模式構(gòu)建

韓培華

摘要：在我國(guó)的商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)管理中，因?yàn)閮?nèi)部控制問(wèn)題失效而出現(xiàn)的金融風(fēng)險(xiǎn)具有很強(qiáng)的普遍性。為了進(jìn)一步降低商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)，文章通過(guò)分析國(guó)家內(nèi)部、國(guó)際商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀和內(nèi)部控制效果低下的基礎(chǔ)上，立足國(guó)內(nèi)的商業(yè)銀行實(shí)際情況，不斷增加國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)COSO報(bào)告和erm的標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，進(jìn)而增加商業(yè)銀行從自身內(nèi)部完善金融風(fēng)險(xiǎn)開展了探討。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;金融風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展與進(jìn)步，各個(gè)企業(yè)單位都得到了很多的發(fā)展機(jī)會(huì)和新的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行想要在日漸激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，就要把內(nèi)部控制作為整個(gè)商業(yè)銀行管理工作的核心內(nèi)容，通過(guò)制定相應(yīng)的工作制度，增加對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)中可能存在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的控制。在實(shí)際工作中，不斷增加對(duì)現(xiàn)實(shí)情況的融合，減少發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行應(yīng)該盡快的減少商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升發(fā)展質(zhì)量，科學(xué)合理的用內(nèi)部控制措施，不斷建立健全管控制度，優(yōu)化工作程序，進(jìn)而增加商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展力度，增加經(jīng)濟(jì)收益和社會(huì)效益。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

在商業(yè)銀行的工作中，內(nèi)部控制一直都是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，因?yàn)槲覈?guó)的很多金融機(jī)構(gòu)都沒(méi)有完整的風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，這樣一來(lái)就對(duì)資產(chǎn)負(fù)債等方面的管理力度不足，缺乏先進(jìn)的信息技術(shù)開展信貸風(fēng)險(xiǎn)管理。相關(guān)人員也沒(méi)有充分采用健全的評(píng)估方式和控制體系，并且對(duì)交易資金也沒(méi)有科學(xué)和合理的管控，進(jìn)而導(dǎo)致商業(yè)銀行不能做出合理的運(yùn)營(yíng)決策，不利于商業(yè)銀行的交易業(yè)務(wù)開展。

（二）缺少完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

從商業(yè)銀行的現(xiàn)實(shí)情況分析，在開展監(jiān)督測(cè)評(píng)的時(shí)候很多環(huán)節(jié)都是需要內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)實(shí)施的，但是很多的審計(jì)內(nèi)容都是在工作表面的，基本都是在事后進(jìn)行監(jiān)督和控制，而內(nèi)部控制體制一直有所欠缺，相關(guān)機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量不高，進(jìn)而在實(shí)際監(jiān)督工作中，不能充分發(fā)揮出本來(lái)的作用。于此之外，內(nèi)部的審計(jì)人員沒(méi)有絕對(duì)獨(dú)立性，在進(jìn)行設(shè)計(jì)工作時(shí)，會(huì)受到很大的影響，不能把銀行現(xiàn)實(shí)工作中遇到的問(wèn)題體現(xiàn)出來(lái)，還會(huì)加大商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)累計(jì)的現(xiàn)象。商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)不足，且相關(guān)監(jiān)督人員的職業(yè)素養(yǎng)不高，不能達(dá)到內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)。這樣就十分容易出現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作滯后，都是先出現(xiàn)問(wèn)題，再進(jìn)行補(bǔ)救，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在內(nèi)部控制中更加注重控制落實(shí)結(jié)果，對(duì)落實(shí)過(guò)程關(guān)注中不足。

（三）缺乏完整的內(nèi)部控制體系

商業(yè)銀行在現(xiàn)實(shí)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制體系一直都有問(wèn)題存在，主要就是出現(xiàn)在會(huì)計(jì)工作、信貸過(guò)程的關(guān)鍵點(diǎn)。比如在會(huì)計(jì)進(jìn)行出納操作時(shí)，對(duì)印、押、證等硬性的管理標(biāo)準(zhǔn)，但是假如相關(guān)工作人員由于個(gè)人原因，沒(méi)有按照規(guī)章制度辦事，就十分容易導(dǎo)致問(wèn)題發(fā)生，此外，商業(yè)銀行因?yàn)榉趴罟ぷ髟斐蓳p失，沒(méi)有相關(guān)的規(guī)章制度管理，進(jìn)而導(dǎo)致商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量有很強(qiáng)的影響，在內(nèi)部工作中存在脫節(jié)現(xiàn)象，很多商業(yè)銀行人員工作職責(zé)不夠明確，進(jìn)而導(dǎo)致商業(yè)銀行不能對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)掌控。

二、強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制的具體措施

（一）增加商業(yè)銀行管理層次人員內(nèi)部控制意識(shí)

商業(yè)銀行在現(xiàn)實(shí)發(fā)展中，銀行的管理人員要不斷學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)、國(guó)外的先進(jìn)內(nèi)部控制借鑒，值得注意的是，需要根據(jù)商業(yè)銀行的具體情況制定內(nèi)部控制計(jì)劃，要在銀行內(nèi)部落實(shí)責(zé)任，把內(nèi)控對(duì)象科學(xué)劃分到每個(gè)工作崗位上的人員，保障工作人員能夠充分了解自身原則。切實(shí)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，強(qiáng)化工作人員的內(nèi)控管理能力，把風(fēng)險(xiǎn)防范工作放在問(wèn)題開始之前。商業(yè)銀行的主要領(lǐng)導(dǎo)要負(fù)擔(dān)其主要責(zé)任，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，在發(fā)生問(wèn)題時(shí)，能夠及時(shí)找到主要的負(fù)責(zé)人，把銀行的損失降到最低，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的發(fā)展情況，不能輕看內(nèi)部控制的運(yùn)營(yíng)模式，利用完整的規(guī)章制度，強(qiáng)化各種業(yè)務(wù)發(fā)展力，進(jìn)一步踢動(dòng)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略發(fā)展空間。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境

商業(yè)銀行應(yīng)該在順應(yīng)我國(guó)時(shí)代發(fā)展潮流的基礎(chǔ)上，建立完整的內(nèi)部控制體系，逐漸優(yōu)化內(nèi)部控制法人治理部門，進(jìn)一步推動(dòng)商業(yè)銀行的改革力度，在商業(yè)銀行的內(nèi)部構(gòu)件董事會(huì)等有力監(jiān)督部門。要以商業(yè)銀行的現(xiàn)實(shí)運(yùn)營(yíng)情況為出發(fā)點(diǎn)，從外部引入投資人員，增加戰(zhàn)略意義，建立健全現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，避免出現(xiàn)內(nèi)部人員控制運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的情況，保障商業(yè)銀行內(nèi)部控制的順利開展，進(jìn)而促進(jìn)后續(xù)發(fā)展工作的順利開展。與此同時(shí)，商業(yè)銀行的決策層次人員還要明確內(nèi)控對(duì)象，制定科學(xué)合理的長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃。在其發(fā)展計(jì)劃中，股東的主要目的，就是在銀行的運(yùn)營(yíng)中獲得更多的利益，進(jìn)而保障銀行的財(cái)產(chǎn)安全性;銀行運(yùn)營(yíng)的目標(biāo)基本都是完成制定好的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，幫助商業(yè)銀行全面發(fā)展與進(jìn)步。而在這個(gè)過(guò)程中，銀行的管理人員就是完成責(zé)任的目標(biāo)，保障商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)報(bào)告具有真實(shí)性，只有能夠?qū)?nèi)部控制的主體開展控制，才能進(jìn)一步明確控制對(duì)象。在完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制時(shí)，需要在銀行外部引入高質(zhì)量的管理人員，把最為先進(jìn)的內(nèi)部控制管理方式傳輸給銀行員工，進(jìn)而充分改變商業(yè)銀行的工作理念，幫助銀行員工樹立優(yōu)質(zhì)的人生價(jià)值觀，進(jìn)而形成特定的現(xiàn)代化企業(yè)氛圍。

（三）建立健全內(nèi)部控制體系

商業(yè)銀行在發(fā)展中，應(yīng)該把銀監(jiān)會(huì)的規(guī)定當(dāng)做發(fā)展導(dǎo)向，并且參考國(guó)際隱含的內(nèi)部控制方式。商業(yè)銀行要以現(xiàn)實(shí)運(yùn)營(yíng)情況作為觸點(diǎn)，對(duì)商業(yè)銀行已經(jīng)在使用的內(nèi)部控制制度開展完善工作，全面實(shí)行獨(dú)立、高效的控制原則，把風(fēng)險(xiǎn)防范作為主要的工作管理目標(biāo)，不斷提升內(nèi)部控制質(zhì)量，保障內(nèi)部控制能夠滲透到銀行各種不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，覆蓋不同的工作崗位，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)進(jìn)行鑒別和內(nèi)部控制。建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，對(duì)商業(yè)銀行員工的工作行為進(jìn)行約束，不斷提升內(nèi)部控制質(zhì)量。要落實(shí)責(zé)任制度和崗位不相容制度。在銀行內(nèi)部管理層次人員需要建立一定的規(guī)章制度，保障制度全面有很強(qiáng)的內(nèi)控力度，能夠?qū)?nèi)控和業(yè)務(wù)發(fā)展開展控制。此外還要把業(yè)務(wù)操作和規(guī)章制度落實(shí)到個(gè)人和具體的崗位中，保障員工能夠明確自身的工作職責(zé)。還要增加商業(yè)銀行內(nèi)部各個(gè)崗位不相容的制度，不能兩個(gè)或者多個(gè)崗位的員工是一人，避免出現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部員工舞弊現(xiàn)象，為我國(guó)的商業(yè)銀行健康發(fā)展打下基礎(chǔ)。與此之外，商業(yè)銀行想要在逐漸激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，就要保障工作人員能夠熟悉明確制度的要求，還有一定的自覺(jué)能夠落實(shí)制度，逐漸增加自身的保護(hù)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，商業(yè)銀行要從員工意識(shí)開展工作，增加商業(yè)銀行內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，能夠依法開展各種運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，提升內(nèi)部控制落實(shí)情況。同時(shí)，商業(yè)銀行要增員工的政治思想教育，提高員工的綜合能力，豐富商業(yè)銀行形象。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管控工作

在商業(yè)銀行中建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，科學(xué)合理的運(yùn)用信息技術(shù)，在銀行內(nèi)部構(gòu)建完整的信息系統(tǒng)，增加對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，對(duì)貸款各個(gè)環(huán)節(jié)的問(wèn)題能夠提前預(yù)警，工作人員要注重公職制度情況。把內(nèi)部控制作為基本工作方向，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)全面防范風(fēng)險(xiǎn)。銀行內(nèi)部要逐漸標(biāo)準(zhǔn)化控制制度，把傳統(tǒng)的控制制度和現(xiàn)代化的控制制度充分融合，增加對(duì)各個(gè)部門的管理質(zhì)量，構(gòu)建統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防平臺(tái)。還要建立預(yù)警模型，為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提供科學(xué)指導(dǎo)。利用云網(wǎng)絡(luò)，增加對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)過(guò)的問(wèn)題進(jìn)行儲(chǔ)存，避免再次出現(xiàn)同樣

問(wèn)題。

三、結(jié)束語(yǔ)

商業(yè)銀行的發(fā)展中，建立健全內(nèi)部控制制度是極為重要的工作，管理人員要保障控制工作能夠融合到銀行的各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，進(jìn)而從本質(zhì)上提升銀行發(fā)展質(zhì)量，只有銀行能夠充分完善管理制度和監(jiān)督體系，才能逐漸實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化的發(fā)展目的，進(jìn)而做到可持續(xù)發(fā)展。

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