商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露工作探析

張莉莉 秦蕓

【摘 要】文章以商業(yè)銀行為研究對(duì)象，圍繞商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露工作展開(kāi)研究，對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露工作現(xiàn)狀進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上，從完善商業(yè)銀行信息披露規(guī)范、強(qiáng)化商業(yè)銀行信息披露監(jiān)管、完善商業(yè)銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、做好人力資源建設(shè)4個(gè)方面，提出完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露工作的策略。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行;會(huì)計(jì)信息披露;現(xiàn)狀;優(yōu)化策略

【中圖分類(lèi)號(hào)】F832.2 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2020）03-0144-02

當(dāng)今時(shí)代，隨著世界一體化格局的逐步形成，世界各國(guó)之間在貿(mào)易、經(jīng)濟(jì)、政治、科技等方面的交流日益頻繁。面對(duì)這一良好的發(fā)展機(jī)遇，商業(yè)銀行逐步加快了自身股份制改革步伐，并結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展需要對(duì)自身金融產(chǎn)品類(lèi)型進(jìn)行了完善。這一系列改革措施的實(shí)施都象征著商業(yè)銀行開(kāi)拓發(fā)展的良好勢(shì)頭，但也加劇了商業(yè)銀行信息披露監(jiān)管的難度。為充分保障我國(guó)商業(yè)銀行可持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，規(guī)范金融市場(chǎng)秩序，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)銀行造成的巨大損失。無(wú)論是商業(yè)銀行還是監(jiān)管部門(mén)，都要加大對(duì)商業(yè)銀行信息披露管理的力度，通過(guò)科學(xué)、有效、完善、合理的管理措施，確保商業(yè)銀行信息披露工作的順利開(kāi)展。

1 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露工作現(xiàn)狀

目前，我國(guó)商業(yè)銀行仍然主要以資金貸款作為其經(jīng)營(yíng)發(fā)展的主要業(yè)務(wù)，通過(guò)借貸利率額度的不同從中賺取利率差。近年來(lái)，隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍、種類(lèi)的迅速增加，在信息量大、信息不透明問(wèn)題的影響下，加劇了商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。在此種情況下，信息披露逐漸成為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理者關(guān)注的一個(gè)重要問(wèn)題，并針對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露工作的有效開(kāi)展，制定了工作規(guī)則和細(xì)節(jié)要求，有效地促進(jìn)了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露工作的規(guī)范化進(jìn)程，使得大多數(shù)商業(yè)銀行能夠按照我國(guó)《商業(yè)銀行資本管理辦法》《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)》《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引》等相關(guān)行業(yè)管理?xiàng)l例法規(guī)對(duì)自身資本充足信息、資產(chǎn)質(zhì)量信息等依規(guī)進(jìn)行披露。但在實(shí)踐過(guò)程中，一些商業(yè)銀行由于受到自身內(nèi)部因素和外部環(huán)境因素的共同影響，導(dǎo)致其在信息披露過(guò)程中出現(xiàn)了一定的問(wèn)題。例如，商業(yè)銀行內(nèi)在的組織行政模式對(duì)會(huì)計(jì)信息披露形成動(dòng)力制約;商業(yè)銀行在缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的情況下，自身風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)不全，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)定量管理信息的準(zhǔn)確披露;管理規(guī)范不健全，無(wú)法為商業(yè)銀行規(guī)范化的會(huì)計(jì)信息披露工作提供良好的保障，導(dǎo)致商業(yè)銀行信息披露存在漏洞。

2 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露工作優(yōu)化策略

2.1 完善商業(yè)銀行信息披露規(guī)范

為了克服商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露中存在的問(wèn)題，商業(yè)銀行需要重視完善會(huì)計(jì)信息披露體系，通過(guò)推動(dòng)會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范化發(fā)展，為會(huì)計(jì)信息披露工作水平的提升提供良好保障。具體而言，一方面，管理部門(mén)需要針對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露做好操作指引。商業(yè)銀行管理部門(mén)需要在借鑒其他銀行經(jīng)驗(yàn)、立足本行發(fā)展的基礎(chǔ)上，對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露制度進(jìn)行不斷的完善。在此過(guò)程中，管理部門(mén)所指定的操作指引需要體現(xiàn)出差異性，即根據(jù)商業(yè)銀行在類(lèi)型、性質(zhì)、發(fā)展階段方面的不同，制訂具有差異化的操作指引方案，確保不同的商業(yè)銀行能夠在自身實(shí)際能力的支撐下，最大限度地提升會(huì)計(jì)信息披露工作的質(zhì)量。同時(shí)，管理部門(mén)需要在操作指引方案的制訂中兼顧強(qiáng)制性與自愿性，即管理部門(mén)需要對(duì)商業(yè)銀行提出最低披露要求，這種要求具有強(qiáng)制性。在此基礎(chǔ)上，管理部門(mén)有必要鼓勵(lì)商業(yè)銀行對(duì)更多的信息進(jìn)行披露，從而推動(dòng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露工作成效的進(jìn)一步提升。另一方面，管理部門(mén)有必要推動(dòng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度的持續(xù)完善。在此方面，商業(yè)銀行管理部門(mén)仍舊需要在考慮商業(yè)銀行發(fā)展實(shí)際的基礎(chǔ)上，對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)管理進(jìn)行參考與借鑒，針對(duì)商業(yè)銀行管理部門(mén)在會(huì)計(jì)信息披露中出現(xiàn)的問(wèn)題，明確會(huì)計(jì)制度完善方向，從而有針對(duì)性地做好商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度建設(shè)工作，確保商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度能夠?yàn)闀?huì)計(jì)信息披露工作水平的提升提供保障與助力。

2.2 強(qiáng)化商業(yè)銀行信息披露監(jiān)管

監(jiān)管是確保商業(yè)銀行信息披露質(zhì)量強(qiáng)有力的保障。商業(yè)銀行信息披露監(jiān)管工作的開(kāi)展具體需要做到如下幾點(diǎn)：一是結(jié)合商業(yè)銀行信息披露工作特點(diǎn)，積極轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念。監(jiān)管部門(mén)要明確認(rèn)識(shí)到監(jiān)管的目的并不在于對(duì)銀行各項(xiàng)信息披露具體操作流程進(jìn)行硬性化的管制、約束，而是要通過(guò)監(jiān)管、監(jiān)督，最大限度地營(yíng)造出一個(gè)良好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，為商業(yè)銀行信息披露工作的有序開(kāi)展奠定良好的環(huán)境基礎(chǔ)。為此，監(jiān)管部門(mén)在理念上要從以往的合規(guī)監(jiān)管向風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管轉(zhuǎn)移，將商業(yè)銀行資本充足情況、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量等納入主要監(jiān)管范圍當(dāng)中，使商業(yè)銀行能夠在監(jiān)管部門(mén)的作用下更注重自身經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與控制，由此圍繞風(fēng)險(xiǎn)盡快建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警機(jī)制，以便于信息披露問(wèn)題的盡早發(fā)現(xiàn)和及時(shí)處理。二是優(yōu)化多頭并進(jìn)共同監(jiān)管的現(xiàn)實(shí)需求情況。中國(guó)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)是對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行信息披露進(jìn)行監(jiān)管的主要部門(mén)，基于二者混業(yè)監(jiān)管、分業(yè)監(jiān)管的弊端，在實(shí)際的監(jiān)管過(guò)程中，我們需要對(duì)二者的監(jiān)管職能范圍進(jìn)行明確劃分，以此捋順中國(guó)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)在履行對(duì)商業(yè)銀行監(jiān)管工作中的關(guān)系，為二者工作的相互協(xié)調(diào)與合作奠定良好的基礎(chǔ)。同時(shí)，為確保二者信息披露監(jiān)管工作協(xié)調(diào)互助關(guān)系的建立，還要加強(qiáng)監(jiān)管信息共享、共建平臺(tái)的建設(shè)，以此實(shí)現(xiàn)監(jiān)管信息的跨部門(mén)傳播。三是對(duì)信息披露中的違法、違規(guī)現(xiàn)象要制定嚴(yán)格的懲處機(jī)制，以此彰顯監(jiān)管的警戒作用，提高商業(yè)銀行對(duì)違法違規(guī)操作的成本。為此，可在提升財(cái)政處罰最高額度的同時(shí)，加大行政懲處力度，并在連帶責(zé)任懲處機(jī)制的作用下，對(duì)故意違規(guī)的信息披露責(zé)任主體進(jìn)行嚴(yán)厲懲戒。

2.3 完善商業(yè)銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

在完善商業(yè)銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)上我們需要做到如下幾點(diǎn)：一是優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)，做好技術(shù)革新目標(biāo)規(guī)劃，為后續(xù)實(shí)踐工作的開(kāi)展提供科學(xué)的指導(dǎo)。為此，商業(yè)銀行管理者需要積極參考和借鑒國(guó)際銀行的相關(guān)做法，汲取其在尋求轉(zhuǎn)型發(fā)展方面關(guān)于管理會(huì)計(jì)功能模塊設(shè)計(jì)、盈利模式、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)體制、發(fā)展戰(zhàn)略、客戶(hù)結(jié)構(gòu)等方面的成功經(jīng)驗(yàn)，以此作為我國(guó)商業(yè)銀行進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理創(chuàng)新的重要參考依據(jù)，在技術(shù)革新的作用下，促進(jìn)商業(yè)銀行信息披露工作的優(yōu)化。二是在商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中實(shí)行精細(xì)化的崗位責(zé)任機(jī)制，在銀行前后臺(tái)、中后臺(tái)分別采取分離運(yùn)營(yíng)、集約運(yùn)營(yíng)模式，以此對(duì)各崗位工作的具體職責(zé)、義務(wù)、要求等進(jìn)行明確，確保會(huì)計(jì)信息披露流程的規(guī)范化、合理化。三是加快現(xiàn)代化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)步伐，使商業(yè)銀行可以在最新網(wǎng)絡(luò)科學(xué)技術(shù)成果的作用下，盡快實(shí)現(xiàn)全面網(wǎng)絡(luò)化辦公。在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的支持下，通過(guò)各類(lèi)會(huì)計(jì)信息分析工具作用的發(fā)揮，提升銀行財(cái)會(huì)相關(guān)信息的可靠性、安全性、便利性，以此為商業(yè)銀行信息披露工作的開(kāi)展奠定良好的辦公環(huán)境基礎(chǔ)。

2.4 做好技術(shù)革新與人力資源建設(shè)

俗話(huà)說(shuō)“打鐵還需自身硬”。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露工作的優(yōu)化除了需要依靠各部門(mén)的強(qiáng)力監(jiān)督和管理外，還需要依靠銀行自身強(qiáng)大的人才支持，以此作為商業(yè)銀行開(kāi)展會(huì)計(jì)信息披露工作的重要內(nèi)在保障。在此過(guò)程中，我們需要著眼于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的特點(diǎn)及現(xiàn)實(shí)工作需求，找準(zhǔn)工作重點(diǎn)，促進(jìn)人力資源建設(shè)工作實(shí)效性的提升。在人力資源建設(shè)上我們需要做到如下幾點(diǎn)：一是商業(yè)銀行需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)、再教育工作，包括財(cái)會(huì)工作實(shí)施基本崗位技能、風(fēng)險(xiǎn)防范能力、政策解讀能力、會(huì)計(jì)信息披露要點(diǎn)等，都要納入培訓(xùn)范圍當(dāng)中，以此確保商業(yè)銀行現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員崗位工作能力能夠符合社會(huì)發(fā)展需求，可以滿(mǎn)足商業(yè)銀行信息披露工作的具體要求。在這里為進(jìn)一步確保員工培訓(xùn)質(zhì)量的提升，商業(yè)銀行除了可以依靠?jī)?nèi)部的培訓(xùn)師外，還可以向外聘請(qǐng)一批在國(guó)內(nèi)及國(guó)際上都極具專(zhuān)業(yè)性水準(zhǔn)的財(cái)會(huì)專(zhuān)家，圍繞商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露工作對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部員工展開(kāi)定期培訓(xùn)，以此實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部員工自身各方面綜合崗位素養(yǎng)的提升。二是商業(yè)銀行還可以積極借助高校、科研單位等力量，通過(guò)其在人才培育、科研探索等方面的特長(zhǎng)為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露工作的有效開(kāi)展提供必要的智力支持。三是商業(yè)銀行要在逐步優(yōu)化財(cái)會(huì)人員待遇的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大招聘范圍，在社會(huì)中廣泛吸收優(yōu)秀的財(cái)會(huì)人員加入到銀行的會(huì)計(jì)信息披露崗位當(dāng)中。在做好商業(yè)銀行人才儲(chǔ)備工作的同時(shí)，為財(cái)會(huì)人員提供大展拳腳的機(jī)會(huì)。同時(shí)，在招聘的過(guò)程中，商業(yè)銀行人力資源管理者更要加大對(duì)人才的審核力度，不僅要對(duì)其學(xué)歷、工作經(jīng)歷等進(jìn)行了解，更要對(duì)其實(shí)際的會(huì)計(jì)信息披露處理能力、應(yīng)急能力、職業(yè)精神等予以全方位地考核，以此對(duì)人才質(zhì)量做出綜合判斷。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]林芝.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露制度研究[J].科技風(fēng)，2017（25）：227.

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