地方審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

楊青霞

關(guān)鍵詞：地方審計(jì)機(jī)關(guān) 政府投資項(xiàng)目 跟蹤審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策

以往政府投資項(xiàng)目在工程結(jié)算完成才開(kāi)展審計(jì)工作，這已經(jīng)不能滿(mǎn)足當(dāng)前政府投資項(xiàng)目審計(jì)的需求，因此進(jìn)行跟蹤審計(jì)成為地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)投資項(xiàng)目審計(jì)的主要工作。實(shí)施跟蹤審計(jì)，可以控制工程造價(jià)，使其資金的使用更加合理有效，堵塞管理漏洞，促進(jìn)項(xiàng)目管理水平提升，避免資源的浪費(fèi)，提高政府投資效益。

一、政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，按照規(guī)定的審計(jì)程序及方法對(duì)投資項(xiàng)目的決策程序、工程預(yù)算與招標(biāo)、合同簽訂、工程施工、質(zhì)量管理和完工決算等各階段工作進(jìn)行全面系統(tǒng)的連續(xù)審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)投資項(xiàng)目中存在的問(wèn)題并及時(shí)督促項(xiàng)目建設(shè)單位予以整改，從而達(dá)到規(guī)范建設(shè)程序，控制項(xiàng)目投資，提高政府投資效益的目的。其特點(diǎn)包含：

其一，跟蹤審計(jì)是動(dòng)態(tài)審計(jì)，根據(jù)工程項(xiàng)目的實(shí)施程序，建設(shè)工程包括前期決策（項(xiàng)目可行性研究、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)及合同簽訂）、項(xiàng)目實(shí)施（工程質(zhì)量、材料價(jià)格、工程變更及隱蔽工程施工）和項(xiàng)目驗(yàn)收及決算階段。跟蹤審計(jì)也應(yīng)該在項(xiàng)目決策階段就予以介入，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、預(yù)算、招投標(biāo)、合同簽訂、工程施工、材料價(jià)格、工程質(zhì)量、變更簽證及隱蔽工程驗(yàn)收等方面的全過(guò)程跟蹤監(jiān)督，規(guī)范項(xiàng)目前期決策，工程施工和預(yù)、決算管理，建立審計(jì)預(yù)警模式。

其二，通過(guò)跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目各階段存在的不足，予以查漏補(bǔ)缺，從源頭上制止損失浪費(fèi)和項(xiàng)目建設(shè)程序、工程質(zhì)量及資料不規(guī)范、不合法問(wèn)題。

建設(shè)過(guò)程中有違反法律法規(guī)和政策規(guī)定的行為時(shí)，項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)較高。通過(guò)跟蹤審計(jì)的監(jiān)督，違規(guī)行為將無(wú)所遁形，便于及時(shí)整改，從源頭上抑制各類(lèi)不規(guī)范行為的發(fā)生，控制投資成本，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范項(xiàng)目管理。

其三，跟蹤審計(jì)貫穿項(xiàng)目的全過(guò)程，在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，就跟進(jìn)相關(guān)工作的審計(jì)監(jiān)督，是項(xiàng)目中重要的組成部分，有效震懾項(xiàng)目中的各方單位如施工、建設(shè)、監(jiān)理和投資等單位，為項(xiàng)目建設(shè)參與單位的相關(guān)行為制定標(biāo)準(zhǔn)，不僅能提升審計(jì)在項(xiàng)目投資中的地位，還能提高政府投資項(xiàng)目的績(jī)效，及時(shí)制止腐敗。

二、地方審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中存在的問(wèn)題

地方審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，有利于地方投資項(xiàng)目的順利實(shí)施，對(duì)建成高質(zhì)量的政府投資項(xiàng)目有積極推動(dòng)作用。但在政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中存在很多難題尚未解決。

（一）跟蹤審計(jì)缺乏統(tǒng)一的準(zhǔn)則、規(guī)定

我國(guó)目前沒(méi)有針對(duì)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)，地方審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)缺乏保障機(jī)制，跟蹤審計(jì)工作實(shí)施中沒(méi)有與實(shí)際情況相對(duì)應(yīng)的操作規(guī)范，造成跟蹤審計(jì)的實(shí)施無(wú)法可依的局面。此外，投資項(xiàng)目各相關(guān)部門(mén)具體管理本部門(mén)的業(yè)務(wù)，部門(mén)之間存在職責(zé)劃分不清、協(xié)作遲緩、管控不力等問(wèn)題，極大阻礙項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度和跟蹤審計(jì)監(jiān)督的順利開(kāi)展。

（二）監(jiān)督權(quán)的界定不夠清晰

在跟蹤審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，存在與項(xiàng)目相關(guān)的所有內(nèi)容，都屬于審計(jì)跟蹤監(jiān)督的范圍，弱化了項(xiàng)目的立項(xiàng)審批、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)及預(yù)算和招投標(biāo)及建設(shè)單位所承擔(dān)的責(zé)任。在建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，項(xiàng)目具體管理部門(mén)要求跟蹤審計(jì)人員及項(xiàng)目相關(guān)審批部門(mén)參加相關(guān)工程會(huì)議，并提出意見(jiàn)建議，致使項(xiàng)目監(jiān)督者參與了管理層的工作。

（三）審計(jì)力量與人員素質(zhì)能力限制

地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)繁多復(fù)雜，一線(xiàn)審計(jì)人員占比約為80%，在承擔(dān)地方的所有預(yù)算執(zhí)行及各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作的同時(shí)，還需要對(duì)地方政府投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員面對(duì)繁重的審計(jì)任務(wù)難以保證高質(zhì)量的審計(jì)工作。另外，對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，需要審計(jì)人員擁有與投資項(xiàng)目相關(guān)的較高水平的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力，而地方審計(jì)單位缺少適應(yīng)投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的人員，審計(jì)力量的不足也影響了跟蹤審計(jì)的效果。

三、改善地方審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的對(duì)策

（一）建立完善的相關(guān)法律法規(guī)

開(kāi)展政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作需要有相應(yīng)法律法規(guī)的保障。跟蹤審計(jì)工作想要順利開(kāi)展，要通過(guò)法律法規(guī)對(duì)跟蹤審計(jì)實(shí)施的程序方法制定相應(yīng)的規(guī)定和實(shí)施辦法，主要表現(xiàn)為：在法律法規(guī)方面，國(guó)家應(yīng)在法律上對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作的權(quán)利范圍做明確的規(guī)定，即規(guī)定其處理處罰權(quán)限，這樣可以填補(bǔ)國(guó)家法律對(duì)跟蹤審計(jì)權(quán)限認(rèn)定的缺失;地方政府在遵循國(guó)家審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合地方的實(shí)際情況，制定符合地方跟蹤審計(jì)需要的指導(dǎo)意見(jiàn)，同時(shí)對(duì)相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行完善，以達(dá)到跟蹤審計(jì)的審計(jì)效果顯現(xiàn)、質(zhì)量提升、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減低和審計(jì)行為規(guī)范等目的。

（二）合理界定審計(jì)監(jiān)督權(quán)

跟蹤審計(jì)人員參與政府投資項(xiàng)目所有的跟蹤審計(jì)工作，對(duì)自身的定位要有清晰的認(rèn)知。跟蹤審計(jì)人員要明確自身的監(jiān)督身份，不參與投資項(xiàng)目的管理工作，使用自己的審計(jì)監(jiān)督權(quán)利，把項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題及時(shí)反映給各個(gè)項(xiàng)目參與單位，提出整改意見(jiàn)并督促實(shí)施，保證項(xiàng)目的建設(shè)不受干擾。要做到審計(jì)監(jiān)督權(quán)的合理界定，需要跟蹤審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中明確自身崗位定位及職責(zé)，做好監(jiān)督者的工作，合理履行審計(jì)監(jiān)督權(quán)利，更好地提高政府投資項(xiàng)目質(zhì)量。

（三）提高審計(jì)人員素質(zhì)與審計(jì)力量

針對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)跟蹤審計(jì)人力匱乏的問(wèn)題，地方審計(jì)機(jī)關(guān)可以借助外部審計(jì)力量進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并對(duì)其工作結(jié)果予以監(jiān)督管理。通過(guò)這種方式可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減輕審計(jì)人員的工作壓力，提高跟蹤審計(jì)的成效。同時(shí)，對(duì)外部力量進(jìn)行監(jiān)督，避免出現(xiàn)問(wèn)題影響審計(jì)工作的質(zhì)量。另外，地方審計(jì)機(jī)關(guān)要定期對(duì)與跟蹤審計(jì)相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的項(xiàng)目審計(jì)知識(shí)儲(chǔ)備和相關(guān)技能，促使審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中更好地開(kāi)展審計(jì)工作。最后，聘請(qǐng)各個(gè)領(lǐng)域的專(zhuān)家，聽(tīng)取專(zhuān)家對(duì)于政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的意見(jiàn)建議，對(duì)提升跟蹤審計(jì)的效果也有積極作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)并非一蹴而就，在具體實(shí)施過(guò)程中，跟蹤審計(jì)的開(kāi)展缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)支持，審計(jì)監(jiān)督權(quán)的界定不明確，審計(jì)力量不足等。本文通過(guò)對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行分析探究，提出相應(yīng)的對(duì)策建議，改善地方審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中存在的問(wèn)題，提高跟蹤審計(jì)在實(shí)際工作中的效果。

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