企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問題及對(duì)策

朱玥

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 ?涉稅風(fēng)險(xiǎn) ?問題對(duì)策

一、企業(yè)展開稅務(wù)籌劃的主要作用

（一）當(dāng)下稅制是企業(yè)展開稅務(wù)籌劃重要基礎(chǔ)

企業(yè)展開稅務(wù)籌劃是增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑，而且也是企業(yè)發(fā)展必不可少的管理內(nèi)容。結(jié)合當(dāng)下我國稅收政策，因?yàn)橹贫?、法律等方面的影響，企業(yè)能夠運(yùn)用的稅收優(yōu)惠政策十分多樣，同樣的也對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提出高水平要求。結(jié)合不同的稅收優(yōu)惠政策、財(cái)務(wù)管理方案可以指定出多樣化的稅務(wù)籌劃方案，所以目前多樣化的稅制是企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要基礎(chǔ)。

（二）稅務(wù)籌劃是企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張過程的重要趨勢(shì)

企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中得以迅速發(fā)展，但是隨著規(guī)模擴(kuò)張后，必定面臨激烈市場(chǎng)競(jìng)爭。所以為追求經(jīng)濟(jì)效益，就通過開源節(jié)流的方式來增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力。開源主要是企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)拓展、市場(chǎng)份額搶占;而節(jié)流則是企業(yè)內(nèi)部出發(fā)，降低企業(yè)各個(gè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的成本。隨著我國稅制結(jié)構(gòu)的持續(xù)優(yōu)化，企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為將會(huì)受到國家嚴(yán)格的監(jiān)管。倘若企業(yè)偷稅漏稅將會(huì)影響到企業(yè)的正常運(yùn)營，嚴(yán)重甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)必須要遵循法律法規(guī)，在不違法違規(guī)的運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策是減少稅額的合法合規(guī)途徑，所以稅務(wù)籌劃是企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張中的重要趨勢(shì)。

（三）稅務(wù)籌劃是企業(yè)重要的合法權(quán)益

企業(yè)是國家的重要組成部分，因此必須要遵循這個(gè)國家的所有法律法規(guī)，而依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。稅收優(yōu)惠政策是國家推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，刺激經(jīng)濟(jì)增長的重要舉措，而在稅收優(yōu)惠政策下企業(yè)通過一系列的財(cái)務(wù)工作，在不違法的情況下將企業(yè)稅額進(jìn)行減少，從而達(dá)到降低企業(yè)成本目的，是企業(yè)維護(hù)自身權(quán)益的重要基本措施。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在展開稅務(wù)籌劃工作時(shí)必須要考慮稅收優(yōu)惠政策以及企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，這是重要的基礎(chǔ)工作。主要是因?yàn)閲叶愂諆?yōu)惠政策、經(jīng)營狀況都是隨著社會(huì)、市場(chǎng)的發(fā)展而不斷產(chǎn)生變化，因此要求企業(yè)稅務(wù)籌劃必須要具有敏感性。不管是稅收優(yōu)惠政策的變化，還是企業(yè)經(jīng)營狀況的變化，必定會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃工作造成一定影響。如果是負(fù)面影響需要稅務(wù)籌劃工作及時(shí)進(jìn)行調(diào)整措施進(jìn)行補(bǔ)救，否則就會(huì)形成涉稅風(fēng)險(xiǎn)。時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)籌劃極易忽略的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）成本性風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)展開稅務(wù)籌劃工作主要目的就是減少稅收、降低稅負(fù)，拓寬企業(yè)利潤空間。但是頁會(huì)造成某些其他方面的成本明顯提升，倘若在稅務(wù)籌劃工作中沒有考慮該因素，缺乏從整體成本控制考慮的稅務(wù)籌劃方案，極有可能會(huì)增加企業(yè)整體成本。比如對(duì)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)、升級(jí)稅務(wù)籌劃系統(tǒng)等等，如果缺乏科學(xué)成本預(yù)算，也會(huì)造成稅務(wù)籌劃達(dá)不到降低成本的目的。

（三）主觀性風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃工作主要依賴于稅務(wù)籌劃工作人員對(duì)于稅收優(yōu)惠政策、相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)實(shí)際情況等認(rèn)知與判斷，因此主觀經(jīng)驗(yàn)將會(huì)影響稅務(wù)籌劃工作的成敗。稅務(wù)籌劃人員在展開稅務(wù)籌劃工作時(shí)，對(duì)于稅務(wù)知識(shí)、稅收法律法規(guī)等缺乏深入的了解，或者在解讀上存在一定的差異，就無法將稅務(wù)籌劃的作用最大化發(fā)揮。所以企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中存在主觀性風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)是很難完全避免，只能夠通過分散風(fēng)險(xiǎn)的形式進(jìn)行規(guī)避。

三、企業(yè)展開稅務(wù)籌劃的具體優(yōu)化策略

（一）提升稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

稅務(wù)籌劃許多企業(yè)處于摸索、推行以及初步應(yīng)用的環(huán)節(jié)，盡管存在第三方稅務(wù)籌劃公司，但是企業(yè)能夠從內(nèi)部建立一套完整的稅務(wù)籌劃體系，更加符合企業(yè)未來發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部提升稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將稅務(wù)籌劃理念進(jìn)行普及;尤其是企業(yè)管理層要積極學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略作用，對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)知進(jìn)一步加深，才能夠在企業(yè)發(fā)展過程中對(duì)稅務(wù)籌劃資源進(jìn)行傾斜。在具體稅務(wù)籌劃過程當(dāng)中，企業(yè)需要將稅務(wù)籌劃優(yōu)惠政策進(jìn)行綜合性運(yùn)用，從多維度、多視角對(duì)稅務(wù)籌劃項(xiàng)目的合法性、合規(guī)性以及企業(yè)綜合效益。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必然要求，必須要對(duì)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行稅收政策培訓(xùn)，積極掌握稅收政策，密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。

（二）及時(shí)關(guān)注稅法、稅收政策信息

企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中為應(yīng)對(duì)時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn)，需要及時(shí)關(guān)注稅法、稅收政策信息，以此作為基礎(chǔ)構(gòu)建稅務(wù)信息數(shù)據(jù)庫。而且不管企業(yè)稅種類型，在稅務(wù)范疇、應(yīng)納稅額的界定上，都是由稅務(wù)部門進(jìn)行職業(yè)判斷。尤其是部分稅收政策具有一定靈活空間，稅務(wù)部門在進(jìn)行執(zhí)法過程中具有較大自由裁量權(quán)。所以稅務(wù)籌劃過程中，可以與稅務(wù)部門保持緊密聯(lián)系，及時(shí)在企業(yè)內(nèi)部普及最新稅務(wù)籌劃政策。通過提升稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)為稅務(wù)籌劃工作營造環(huán)境基礎(chǔ)。

（三）稅務(wù)籌劃流程規(guī)范化

首先，企業(yè)要在法律當(dāng)中將稅務(wù)籌劃、避稅、逃稅等構(gòu)件要件進(jìn)行明確，嚴(yán)格杜絕逃稅避稅情況產(chǎn)生，只有維持合法的稅務(wù)籌劃工作才能夠受到法律的保護(hù)，為稅務(wù)籌劃所提供的方案得到法律支持，也為稅務(wù)籌劃發(fā)展創(chuàng)造條件。其次，企業(yè)內(nèi)部將稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行明確，各個(gè)環(huán)節(jié)的流程要進(jìn)行規(guī)范化，不能夠在粗放的流程下落實(shí)稅務(wù)籌劃工作，極易埋下涉稅風(fēng)險(xiǎn)。比如對(duì)于稅務(wù)籌劃中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行識(shí)別，而不是粗放的忽略不管;對(duì)于一般納稅人以及小規(guī)模納稅人的區(qū)別要進(jìn)行不缺，對(duì)于不同的供應(yīng)商選擇的開票方式不同，最后抵扣優(yōu)惠政策也不同，需要在流程當(dāng)中進(jìn)行體現(xiàn)。最后，則是嚴(yán)格落實(shí)權(quán)責(zé)制度，確保權(quán)責(zé)模糊不清，稅務(wù)籌劃主體不明確。比如會(huì)計(jì)人員只是認(rèn)為自身職責(zé)是做好會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)報(bào)表，而對(duì)于稅務(wù)籌劃工作與自身沒有較大關(guān)系。必須要在會(huì)計(jì)人員當(dāng)中組建稅務(wù)籌劃小組，不僅可以規(guī)范稅務(wù)籌劃流程，更能完善稅務(wù)籌劃制度。

（四）引入稅務(wù)籌劃專業(yè)人才

企業(yè)應(yīng)該從外部引入稅務(wù)籌劃專業(yè)人才，對(duì)其進(jìn)行考核，主要從以下幾點(diǎn)進(jìn)行落實(shí)。首先，精通國家稅收及法律法規(guī)，而且對(duì)于變化情況做到隨時(shí)掌握;其次，在企業(yè)具有大型稅務(wù)籌劃項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn);最后，則是能夠結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)。通過外部引入人才的方式為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作提供保障，也能夠引起內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作人員的危機(jī)性。

參考文獻(xiàn)

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