淺議民營中小型科技企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建

王子

摘 要 在國家越發(fā)重視科技創(chuàng)新的大環(huán)境下，本就處于蓬勃發(fā)展階段的民營中小型科技企業(yè)，近年來的發(fā)展速度更加快速。然而民營中小型科技企業(yè)快速發(fā)展的背后卻也隱藏著許多隱患。財(cái)務(wù)體系不健全、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范等財(cái)務(wù)相關(guān)問題是這些隱患中較為突出的。本文通過調(diào)研位于國內(nèi)前列的某科技園區(qū)的眾多民營中小型科技企業(yè)，對(duì)其財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建進(jìn)行分析，旨在幫助民營中小型科技企業(yè)快速、有序、合規(guī)的建立財(cái)務(wù)管理體系，為其發(fā)展管理夯實(shí)基礎(chǔ)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞 民營中小型科技企業(yè) 財(cái)務(wù)管理體系 構(gòu)建

一、財(cái)務(wù)管理體系含義及內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理是指為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而進(jìn)行的財(cái)務(wù)工作分解。一般來講，財(cái)務(wù)管理包括核算、預(yù)算、資金、稅務(wù)、內(nèi)控、審計(jì)等等方面。財(cái)務(wù)管理的結(jié)果是通過對(duì)財(cái)務(wù)人員的崗位分工、職責(zé)權(quán)限、業(yè)務(wù)流程、審批要求等進(jìn)行歸納梳理后制定出的符合業(yè)務(wù)邏輯并且易執(zhí)行的財(cái)務(wù)管理工作指導(dǎo)體系。良好的財(cái)務(wù)管理體系不僅能夠全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，細(xì)化財(cái)務(wù)管理流程，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)整體的管理水平。

二、民營中小型科技企業(yè)特征及其財(cái)務(wù)管理的特殊性

（一）民營中小型科技企業(yè)特征

業(yè)務(wù)發(fā)展速度快，是民營中小型科技企業(yè)競爭力的一種表現(xiàn)，在激烈的市場競爭中，只有快速發(fā)展壯大才能在市場中占有一席之地。在快速發(fā)展的前提下，組織結(jié)構(gòu)的變化和人員的流動(dòng)速度也隨之不斷加快，這使得民營中小型科技企業(yè)的財(cái)務(wù)管理面臨巨大的挑戰(zhàn)。很多民營中小型科技企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)快速變化的公司情況不適應(yīng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的提升速度無法匹配公司的發(fā)展速度，形成了財(cái)務(wù)管理相對(duì)薄弱的局面。

（二）民營中小型科技企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特殊性

1.財(cái)務(wù)地位不高。目前，很多民營中小型科技企業(yè)認(rèn)為業(yè)績是靠一線人員跑出來的，而不是管理管出來的，更有甚者把財(cái)務(wù)管理定義為記賬、算賬和報(bào)賬，對(duì)財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的指導(dǎo)作用和財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中的管理職能毫無概念。在這種情況下，財(cái)務(wù)的地位在民營中小型科技企業(yè)并沒有被正視。

2.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)堪憂。民營中小型科技企業(yè)往往缺少高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員，這也是導(dǎo)致其財(cái)務(wù)核心作用難以發(fā)揮的重要因素。民營中小型科技企往往注重科研技術(shù)人員，而忽視對(duì)管理人員，尤其是財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)建設(shè)。另外，很多民營中小型科技企往往是以家族企業(yè)的模式存在的，重要的財(cái)務(wù)崗位往往由企業(yè)創(chuàng)始人的親屬擔(dān)任。這種任人唯親的行為也是民營中小型科技企財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高的一種成因。

3.財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。民營中小型科技企在收入成本的確認(rèn)上基本都存在不規(guī)范的情況，有些經(jīng)營者為了某些稱號(hào)或經(jīng)濟(jì)利益，隨意運(yùn)用收入成本的確認(rèn)原則，人為調(diào)節(jié)成本利潤，跨期確認(rèn)等等行為屢見不鮮。財(cái)務(wù)核算不規(guī)范已經(jīng)成為民營中小型科技企的一項(xiàng)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.會(huì)計(jì)信息普遍失真。運(yùn)用科學(xué)的會(huì)計(jì)方法，采用完整的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是全面履行會(huì)計(jì)職能的基礎(chǔ)。一些民營中小型科技企在會(huì)計(jì)核算上沒有運(yùn)用正確的會(huì)計(jì)方法和完整的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而且在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的來源上，也沒有對(duì)原始憑證的進(jìn)行嚴(yán)格的控制，不合規(guī)的發(fā)票、收據(jù)等都予以報(bào)銷入賬。從資產(chǎn)的管理與核算上，也存在管理制度不健全，賬實(shí)不符等情況。在負(fù)債核算方面，往來類科目的入賬時(shí)間隨意性較大，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)果不能真實(shí)、及時(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。

三、民營中小型科技企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建策略

（一）財(cái)務(wù)管理組織體系設(shè)置

1.財(cái)務(wù)部門及崗位職責(zé)設(shè)置。一般來講，民營中小型科技企業(yè)的財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置不會(huì)太復(fù)雜，以五層架構(gòu)為例：第一，財(cái)務(wù)總監(jiān)：根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)建立適合公司經(jīng)營管理需求的財(cái)務(wù)管理體系，提升公司財(cái)務(wù)管理水平，參與公司重要事項(xiàng)的分析和決策等;第二，財(cái)務(wù)部長：協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)建立并完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，對(duì)財(cái)務(wù)部門的日常管理、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金運(yùn)作等各項(xiàng)工作進(jìn)行總體控制，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平等;第三，主管：編制各個(gè)模塊的財(cái)務(wù)管理制度，管控各個(gè)財(cái)務(wù)模塊的基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督和檢查，為領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策提供有效數(shù)據(jù)和方案支撐等;第四，會(huì)計(jì)：按要求及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、納稅申報(bào)、賬務(wù)結(jié)算、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等工作，配合主管進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，整理財(cái)務(wù)檔案等日常工作;第五，出納：辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù);登記銀行日記賬、核對(duì)銀行賬單;正確編制銀行記賬憑證資料，及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)入賬;定期進(jìn)行現(xiàn)金、印鑒等盤點(diǎn)工作。有些民營中小型科技企業(yè)的財(cái)務(wù)層級(jí)少于五層，可以適當(dāng)合并。

2.財(cái)務(wù)管理范疇確定。民營中小型科技企業(yè)的財(cái)務(wù)部的管理范疇?wèi)?yīng)主要有如下幾個(gè)方面：

第一，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)工作的合法性。第二，建立健全公司各種財(cái)務(wù)管理制度和流程，并嚴(yán)格執(zhí)行。第三，保證公司資金和財(cái)產(chǎn)的安全，維護(hù)公司的合法權(quán)益。第四，對(duì)接銀行進(jìn)行債權(quán)融資、督促有關(guān)部門加強(qiáng)資金回流，保證資金供應(yīng)。第五，建立健全全面預(yù)算制度，進(jìn)行成本、費(fèi)用預(yù)測(cè)、核算、監(jiān)控、分析。第六，建立健全各種財(cái)務(wù)賬目，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并利用財(cái)務(wù)資料進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)。第七，參與公司各類合同的評(píng)審工作。第八，及時(shí)核算申報(bào)和上繳各種稅金。第九，會(huì)計(jì)檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整安全、有效。第十，加強(qiáng)本部門管理，進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，提高本部門工作人員素質(zhì)。第十一，完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他任務(wù)。

（二）財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)分解

1.戰(zhàn)略目標(biāo)分解。財(cái)務(wù)部門的戰(zhàn)略目標(biāo)分解是緊緊圍繞公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的，或者說，財(cái)務(wù)部門的戰(zhàn)略分解是公司整體戰(zhàn)略在財(cái)務(wù)部門的具體任務(wù)分解。例如：民營中小型科技企業(yè)A的短期戰(zhàn)略目標(biāo)為2021年進(jìn)行IPO的申報(bào)，長期戰(zhàn)略目標(biāo)為成為國內(nèi)領(lǐng)先的科技公司。那么，財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行戰(zhàn)略分解的時(shí)候，就要根據(jù)IPO對(duì)財(cái)務(wù)的具體要求進(jìn)行短期戰(zhàn)略分解，根據(jù)國內(nèi)領(lǐng)先的科技公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)，財(cái)務(wù)管理質(zhì)量等方面進(jìn)行財(cái)務(wù)戰(zhàn)略分解。短期的戰(zhàn)略的分解，需要明確具體任務(wù)，時(shí)間排期，結(jié)果閉環(huán)，考核等內(nèi)容。長期戰(zhàn)略的分解，更注重財(cái)務(wù)部門近年整體的發(fā)展方向，經(jīng)營管理的重點(diǎn)，公司長期資源分配等內(nèi)容。

2.資源配置原則。財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行戰(zhàn)略目標(biāo)分解后，要梳理財(cái)務(wù)資源配置的原則。這里的資源配置，可以分人員和資金兩個(gè)方面考慮。人員，主要是指在目前的戰(zhàn)略分解下，為哪些業(yè)務(wù)板塊配置多少人員去支持和管理。例如，為了達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)，開拓新市場新業(yè)務(wù)，公司新成立了一個(gè)事業(yè)部X，事業(yè)部總經(jīng)理及相關(guān)人員均為新人，對(duì)公司的制度流程等等情況均不熟悉，但是承擔(dān)的業(yè)務(wù)指標(biāo)占公司整體指標(biāo)的權(quán)重較大。在這種情況下，財(cái)務(wù)部在配置資源的時(shí)候要充分考慮到新事業(yè)部的情況，在人力和財(cái)力的分配上予以適當(dāng)傾斜，支撐新事業(yè)部完成戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.財(cái)務(wù)管理及服務(wù)分界。財(cái)務(wù)部門是一個(gè)兼具服務(wù)職能和管理職能的部門，在戰(zhàn)略目標(biāo)分解層面，必須將管理和服務(wù)的界面劃分清楚。如果財(cái)務(wù)部在應(yīng)該服務(wù)的部分行使了管理職能，在應(yīng)該管理的部分行使了服務(wù)職能，那么財(cái)務(wù)的工作就會(huì)本末倒置，無法發(fā)揮其在戰(zhàn)略層面應(yīng)有的作用。

（三）財(cái)務(wù)管理工具應(yīng)用

1.目標(biāo)管理工具。在這里建議民營中小型科技企業(yè)的財(cái)務(wù)部門使用OKR作為目標(biāo)管理工具。其運(yùn)用原則主要有五個(gè)：明確性、可衡量、可實(shí)現(xiàn)、相關(guān)性、時(shí)限性。明確性是指設(shè)置的任務(wù)目標(biāo)不能模糊，必須明確?？珊饬渴侵溉蝿?wù)結(jié)果必須是可衡量的，衡量的方法主要有基線法、里程碑法、正向度量法、負(fù)向度量法等?？蓪?shí)現(xiàn)是指目標(biāo)具有一定挑戰(zhàn)性的同時(shí)，也要考慮可實(shí)現(xiàn)性，不能隨意設(shè)定一個(gè)無法實(shí)現(xiàn)的任務(wù)目標(biāo)。財(cái)務(wù)的部門級(jí)目標(biāo)要跟公司目標(biāo)相關(guān)，財(cái)務(wù)部的個(gè)人目標(biāo)要跟財(cái)務(wù)部門目標(biāo)相關(guān)，保證任務(wù)目標(biāo)方向的一致。時(shí)限性是指任務(wù)目標(biāo)要在一定的期限內(nèi)完成。

2.流程管理工具。財(cái)務(wù)部門的管理中，脫離不開各類流程的設(shè)置，尤其是在民營中小型科技企業(yè)這種流程制度不健全的環(huán)境下，財(cái)務(wù)流程的梳理和設(shè)定，是非常重要的。一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)流程，需要有流程節(jié)點(diǎn)、審批人、成果物、閉環(huán)等幾個(gè)步驟。例如：預(yù)算編制流程的設(shè)定，首先要梳理預(yù)算編制的需要哪些部門、哪些人員的配合，這些部門和人員在流程當(dāng)中擔(dān)任的職責(zé)，審批的先后順序等等，然后將這些元素進(jìn)行時(shí)間線或者里程碑式的編排，并且對(duì)每一個(gè)節(jié)點(diǎn)的任務(wù)進(jìn)行解釋，最后還要有成果物的輸出。

3.績效考核實(shí)施。財(cái)務(wù)部門的績效考核可以按照高層、中層和基層設(shè)置不同的考核方案。財(cái)務(wù)部高層，也就是總監(jiān)級(jí)以上，主要考核其計(jì)劃和組織能力、協(xié)調(diào)溝通反饋能力以及帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)提升能力等。財(cái)務(wù)部中層，也就是部長主管級(jí)等等，主要考核其創(chuàng)新能力、學(xué)習(xí)能力、解決實(shí)際問題能力等。財(cái)務(wù)基層，也就是會(huì)計(jì)出納崗位，主要考核其工作完成的準(zhǔn)確性及時(shí)性，執(zhí)行力等方面的能力。

（四）團(tuán)隊(duì)與文化建設(shè)

1.文化建設(shè)。團(tuán)隊(duì)文化是一個(gè)公司或者一個(gè)部門的靈魂。財(cái)務(wù)部門的團(tuán)隊(duì)文化要和公司整體的文化相契合，既要符合公司整體的文化氛圍，也要突出財(cái)務(wù)自身的文虎特點(diǎn)。

2.梯隊(duì)建設(shè)。梯隊(duì)建設(shè)是保證一個(gè)團(tuán)隊(duì)有長久發(fā)展能力的保證，對(duì)于民營中小型科技企業(yè)的財(cái)務(wù)部來講，可以使用內(nèi)部人才輪崗，外部人才儲(chǔ)備等方式開展。內(nèi)部人才輪崗，可以保證財(cái)務(wù)人員有良好的成長環(huán)境，全面的接觸各類業(yè)務(wù)，為財(cái)務(wù)部長久的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。外部人員儲(chǔ)備，可以讓民營中小型科技企業(yè)的財(cái)務(wù)部抵御突發(fā)事件的能力更強(qiáng)，也可以讓公司了解財(cái)務(wù)人才的最新情況。

3.培訓(xùn)及晉升。給予財(cái)務(wù)人員及時(shí)的培訓(xùn)，穩(wěn)定的晉升渠道，提升財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的人員素質(zhì)，是團(tuán)隊(duì)建設(shè)非常重要的部分。培訓(xùn)可以分為內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)。內(nèi)部培訓(xùn)，以貼近公司業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容為主，主要目的是讓財(cái)務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際需要做出管理動(dòng)作。外部培訓(xùn)，以知識(shí)更新和技能提升為主，與內(nèi)部培訓(xùn)相結(jié)合，全面提升財(cái)務(wù)人員能力。晉升方面，要明確每個(gè)職級(jí)所需要具備的能力標(biāo)準(zhǔn)以及評(píng)價(jià)方式，讓財(cái)務(wù)人員在晉升方面有章可循，有法可依，對(duì)未來充滿期待，對(duì)工作充滿熱情。

（作者單位為遼寧向日葵教育科技有限公司）

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