關(guān)于國(guó)有企業(yè)債權(quán)債務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思考

郭翔 中國(guó)人民大學(xué)

前言：針對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，其日常運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中主要靠資金進(jìn)行支撐。因此這需要企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)對(duì)資金的管理。在財(cái)務(wù)管理中，債權(quán)債務(wù)管理屬于十分重要的一項(xiàng)內(nèi)容，若是企業(yè)出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)，那么將直接影響到企業(yè)的形象。目前隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的增大，市場(chǎng)局勢(shì)越加復(fù)雜，這也對(duì)企業(yè)的資金管理造成了一定的沖擊，導(dǎo)致資金管理中風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大，所以，這需要企業(yè)針對(duì)債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須制定有效的防范措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)隱患的控制，以此來(lái)提升自身的財(cái)務(wù)管理效率，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、債權(quán)債務(wù)管理在國(guó)有企業(yè)管理中的重要性

針對(duì)國(guó)有企業(yè)債權(quán)債務(wù)而言，屬于企業(yè)日常交易中的一種權(quán)利義務(wù)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有很大的影響，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有很大的聯(lián)系。首先加強(qiáng)債券債務(wù)管理將有效提升企業(yè)資金的使用效率，并促進(jìn)企業(yè)將流動(dòng)債券變成貨幣資金，以此來(lái)對(duì)保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)。在進(jìn)行債權(quán)債務(wù)管理過(guò)程中，分別對(duì)信用期內(nèi)以及超出信用期的債券進(jìn)行管理，針對(duì)其運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行充分調(diào)查了解，以便于采取有效措施進(jìn)行債權(quán)的追回，避免財(cái)產(chǎn)出現(xiàn)損失。企業(yè)在加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理中，會(huì)提升資金的管理能力，加強(qiáng)資金使用率，企業(yè)的債務(wù)主要分為兩種，分別是有息債務(wù)以及無(wú)息債務(wù)，針對(duì)前者而言，對(duì)于利息自出的影響較大[1]。而針對(duì)后者，若是企業(yè)償還債務(wù)的實(shí)踐越長(zhǎng)，那么企業(yè)便可以利用資金進(jìn)行更多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展，這將在很大程度上降低企業(yè)的融資成本，并且提高企業(yè)的資金運(yùn)用率，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。然而這種情況不是絕對(duì)，不是履行債務(wù)時(shí)間越長(zhǎng)，利益便越高，因此要想充分給企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)利益，那么必須加強(qiáng)對(duì)債務(wù)的管理，保證企業(yè)資金利益的最大化。

其次，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理，能將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有效反應(yīng)出來(lái)，促進(jìn)管理者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分析。加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理工作將對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)進(jìn)行有效調(diào)節(jié)，并將企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行真實(shí)反映，這樣讓企業(yè)相關(guān)利益者對(duì)企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況有一個(gè)全面了解，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)債權(quán)債務(wù)活動(dòng)時(shí)間、金額等內(nèi)容進(jìn)行全面記錄，尤其是對(duì)合同借據(jù)等資料，必須進(jìn)行完整的簽署，保證日后作為交易證據(jù)。有效加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)信息的記錄，這對(duì)企業(yè)進(jìn)行賬目的收回有極大的優(yōu)勢(shì)，會(huì)避免出現(xiàn)違約事件的發(fā)生。

最后加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)的管理將為管理者的決策提供科學(xué)的數(shù)據(jù)支撐。在國(guó)有企業(yè)，對(duì)于一些重大項(xiàng)目都是由領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行決策，而為了保證項(xiàng)目決策的科學(xué)性，那么首要做好的便是保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效，對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行研究，以此來(lái)預(yù)測(cè)項(xiàng)目的潛力以及現(xiàn)金流。尤其是項(xiàng)目初期，若是資金不足，那么必須要對(duì)項(xiàng)目的成本以及融資等因素進(jìn)行考慮，以此加強(qiáng)對(duì)債務(wù)的管理能力，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性，為管理者提供科學(xué)有效的決策數(shù)據(jù)支持。

二、國(guó)有企業(yè)債權(quán)債務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

（一）管理者對(duì)債權(quán)債務(wù)不夠重視

目前來(lái)看，由于國(guó)有企業(yè)相關(guān)管理者對(duì)于債券債務(wù)的重視度不夠，直接導(dǎo)致企業(yè)債權(quán)債務(wù)的金額過(guò)大，并且賬齡時(shí)間很長(zhǎng)，對(duì)于企業(yè)債權(quán)債務(wù)的管理也沒(méi)有派遣專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行管理。尤其是政府對(duì)于國(guó)有企業(yè)的一個(gè)評(píng)定指標(biāo)便是經(jīng)濟(jì)效益，這也導(dǎo)致多數(shù)管理者為了提升自身的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，為了達(dá)到考核目標(biāo)，會(huì)利用賒銷(xiāo)的方式來(lái)不斷擴(kuò)大生產(chǎn)銷(xiāo)售量，從而來(lái)保證利潤(rùn)達(dá)標(biāo)，然而這樣做會(huì)導(dǎo)致企業(yè)債權(quán)大量產(chǎn)生[2]。另外，相關(guān)管理者沒(méi)有將債券債務(wù)納入到相應(yīng)的績(jī)效評(píng)定中，這導(dǎo)致相關(guān)管理者忽視了債權(quán)債務(wù)問(wèn)題，沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)業(yè)的人員去進(jìn)行管理，直接導(dǎo)致企業(yè)的債權(quán)賬齡逐漸增長(zhǎng)，最終很容易發(fā)生不良債權(quán)現(xiàn)象，影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)用率不高，對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升有很大的影響。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制工作亟待完善

目前來(lái)看，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作中仍存在較大問(wèn)題，很多工作亟待完善。首先，是相關(guān)信用制度管理不夠完善，國(guó)有企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，利用賒銷(xiāo)的方式進(jìn)行產(chǎn)品的銷(xiāo)售，但是在銷(xiāo)售過(guò)程中卻沒(méi)有對(duì)客戶(hù)的檔案進(jìn)行有效管理，尤其是一些客戶(hù)資料的變動(dòng)以及信用程度發(fā)生變化等，企業(yè)無(wú)法及時(shí)掌握，沒(méi)有采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，仍然是延續(xù)傳統(tǒng)的信用條件進(jìn)行合作，直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在對(duì)新客戶(hù)開(kāi)發(fā)過(guò)程中，對(duì)于其信用評(píng)定的分析不夠全面，對(duì)新客戶(hù)的資料不夠了解，最終給企業(yè)的利益造成影響。

其次，是國(guó)有企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的權(quán)責(zé)劃分不夠明確，在進(jìn)行部門(mén)考核中，一個(gè)十分重要的考核指標(biāo)便是對(duì)銷(xiāo)售收入，然而針對(duì)債券問(wèn)題卻沒(méi)有設(shè)為考核目標(biāo)，這也導(dǎo)致相關(guān)銷(xiāo)售人員僅僅是負(fù)責(zé)銷(xiāo)售，針對(duì)債券的催收等問(wèn)題卻沒(méi)有及時(shí)處理，認(rèn)為不在自己的工作范圍。而財(cái)務(wù)管理部門(mén)則是認(rèn)為債券催收管理是由產(chǎn)品銷(xiāo)售所產(chǎn)生，因此應(yīng)由銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行處理，與自己無(wú)關(guān)，這樣各個(gè)部門(mén)之間權(quán)責(zé)不夠明確，相互推脫責(zé)任，影響到企業(yè)債券的管理工作。國(guó)有企業(yè)針對(duì)債券的控制乜有落到實(shí)處，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行管理，無(wú)法與客戶(hù)進(jìn)行往來(lái)賬戶(hù)的核算，影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

最后是國(guó)有企業(yè)的債務(wù)籌資方式不夠合理，針對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，沒(méi)有結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際規(guī)劃情況進(jìn)行債務(wù)籌資方式的擬定，即使是擬定其中各項(xiàng)內(nèi)容也不夠完善，導(dǎo)致債務(wù)籌資方案不合理，最終導(dǎo)致方案的擬定規(guī)模不夠明確，內(nèi)容不夠合理。若是企業(yè)想要長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須要根據(jù)債務(wù)籌資的目標(biāo)做好相關(guān)規(guī)劃，能夠?qū)I資規(guī)模進(jìn)行全面的規(guī)劃，同時(shí)做好籌資時(shí)間的規(guī)劃，避免出現(xiàn)閑置資金，要充分加強(qiáng)管理，以便于降低企業(yè)的融資成本。

三、提升國(guó)有企業(yè)債權(quán)債務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

（一）管理加強(qiáng)重視

針對(duì)國(guó)有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理而言，將直接對(duì)企業(yè)資金使用效率造成較大影響，從而影響到企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力以及可持續(xù)發(fā)展能力。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的不斷增大，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，以此來(lái)能提升資金使用率，并有效規(guī)避債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)愜意的發(fā)展。國(guó)有企業(yè)管理人員要加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)管理的重視度，以此提升資金利用效率。管理者要改變傳統(tǒng)的管理理念，重視債權(quán)債務(wù)管理工作，及時(shí)采取有效措施加強(qiáng)監(jiān)督管理能力，提升管理的有序化。并且嚴(yán)格控制債權(quán)債務(wù)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理規(guī)避，以此來(lái)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，降低企業(yè)的損失[3]。

（二）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的重視

在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作十分重要，是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中部的重要組成，因此管理人員必須要重視會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)部門(mén)工作流程。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)是企業(yè)債權(quán)債務(wù)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)的管理工作，能夠提升債權(quán)債務(wù)的核算準(zhǔn)確度，并且加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)工作的記錄，避免發(fā)生差錯(cuò)。所以，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算工作對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理有積極促進(jìn)意義，只有做好核算工作，才能讓企業(yè)更為有效地進(jìn)行資金的運(yùn)用與管理，從而來(lái)規(guī)避債務(wù)違約現(xiàn)象。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作

國(guó)有企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作，才能更好的對(duì)財(cái)務(wù)債權(quán)債務(wù)工作進(jìn)行管理與控制，利用完善的內(nèi)部控制管理制度將充分促進(jìn)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展，以此來(lái)在企業(yè)內(nèi)部形成和諧的管理氛圍。并且加強(qiáng)內(nèi)部管理工作，將促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行，提升企業(yè)資產(chǎn)的使用率，避免出現(xiàn)壞賬。在內(nèi)部管理過(guò)程中，企業(yè)要從源頭抓起，對(duì)債權(quán)的發(fā)生能有一個(gè)全面的了解。在進(jìn)行日常銷(xiāo)售過(guò)程中，要對(duì)客戶(hù)信用檔案進(jìn)行全面管理，并且對(duì)客戶(hù)的信息變動(dòng)情況及時(shí)進(jìn)行處理，采取有效措施，規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)一些信用不好的客戶(hù)，那么則是要進(jìn)行現(xiàn)金交易，避免出現(xiàn)拖欠的狀況出現(xiàn)。針對(duì)國(guó)有企業(yè)的債券結(jié)構(gòu)來(lái)看，其中應(yīng)收款的債券占有的比例非常高，這要求企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)相關(guān)制度的完善工作，在部門(mén)考核中必須納入債權(quán)債務(wù)相關(guān)催收償還內(nèi)容，并制定出有效的獎(jiǎng)罰制度，設(shè)置專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行管理，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的催收處理，而企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要進(jìn)行資金結(jié)算的辦理，并對(duì)債權(quán)的回收進(jìn)行監(jiān)督處理。相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員要定期進(jìn)行債權(quán)催收狀況的核對(duì)，定期與客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬，保證信息的真實(shí)準(zhǔn)確。各個(gè)部門(mén)之間要加強(qiáng)溝通，提升資產(chǎn)的運(yùn)用率，保證債權(quán)的回收，以此來(lái)避免壞賬狀況的出現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

（四）完善風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系

在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，要想加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)的管理，那么必須完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系，由于國(guó)有企業(yè)開(kāi)展的項(xiàng)目較多，十分龐大復(fù)雜，這對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系的建立也有很大的阻礙。所以，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立時(shí)，要進(jìn)行全面的思考，對(duì)相關(guān)債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行全面檢查，尤其是針對(duì)一些存在問(wèn)題的指標(biāo)，要進(jìn)行及時(shí)修改。在進(jìn)行債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立中，必須結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，進(jìn)行全面思考，從而來(lái)科學(xué)合理地制定出有效的防范體系。

結(jié)語(yǔ)：目前來(lái)看，在國(guó)有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理中仍然存在一些問(wèn)題，相關(guān)管理者重視程度不高，風(fēng)險(xiǎn)防范體系不完善等，直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。針對(duì)這種現(xiàn)象，企業(yè)必須采取有效的措施，加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理，能夠提升自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，結(jié)合自身實(shí)際狀況以及企業(yè)發(fā)展情況，來(lái)加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。