郭文杰 四川農(nóng)業(yè)大學(xué)

個稅新政實施后，中低收入者的納稅負(fù)擔(dān)得到很大減輕，高收入者的納稅金額適當(dāng)提高，有利于平衡社會貧富差距，個體工商戶和承包承租經(jīng)營者的稅收負(fù)擔(dān)有所緩解，同時也方便了扣繳義務(wù)人和納稅人納稅申報。這次改革是順應(yīng)時代要求的一次大膽創(chuàng)新，有利于社會平衡和發(fā)展，同時也對企業(yè)的財務(wù)工作提出了新的要求。各企業(yè)應(yīng)做好新稅法與財務(wù)工作的銜接，以應(yīng)對此次稅法改革所帶來的變化和影響。

一、新個人所得稅法與原個人所得稅法的主要區(qū)別

（一）個稅起征點由每月3500元提高至每月5000元

對于稅負(fù)來源于工薪所得的人群而言，新個人所得稅法將原來的3500元/月的減除費提升至5000元/月，并采用新稅率，以改革前工薪所得3%-45%七級超額累進稅率為基礎(chǔ)，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。對于稅負(fù)來源于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的人群而言，按5000元/月的基本減除費用進行扣除，同時適用新的經(jīng)營所得稅率表。

（二）首次增加了子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。

（三）首次增加反避稅條款

為堵塞稅收漏洞，新個稅法首次增加反避稅條款，針對個人不按獨立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機關(guān)按合理方法進行納稅調(diào)整的權(quán)力。

（四）首次實行綜合所得征稅

新稅法規(guī)定：將原先分類計稅的工資、薪金，勞務(wù)報酬，稿酬和特許權(quán)使用費所得綜合計征，其他諸如經(jīng)營所得、利息、紅利等仍分類征收。綜合所得稅解決了收入多的人少交稅，收入少的多交稅的問題，因為之前擁有多項收入的人顯然比單項收入的人享受更多優(yōu)惠，這轉(zhuǎn)變體現(xiàn)了對公平的重視。改變部分勞動性所得的征收模式后，綜合性征稅的項目會按年匯總綜合征稅，有利于解決不同收入群體在征稅過程中的橫縱向不平衡問題。

（五）新增“匯算清繳退稅”

扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

二、新政策下企業(yè)財務(wù)銜接工作的措施

（一）準(zhǔn)確計算代扣代繳稅額

對于大部分而言，他們的收入來源是企業(yè)或是事業(yè)單位等下發(fā)的工薪，隨著稅率的調(diào)整，各企業(yè)財務(wù)工作人員應(yīng)及時調(diào)整稅費算法，確保稅費計算準(zhǔn)切。有些納稅人的繳稅信息是遠程辦理，財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)其收到的信息進行稅費扣除；有些納稅人員通過填寫《扣除信息表》進行繳稅，財務(wù)人員應(yīng)及時將信息錄入繳稅軟件，并申報主管稅務(wù)機關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤Ｓ捎谛聜€人所得稅法新增了子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。因此財務(wù)人員需要對于納稅人的工資、薪金所得，在原有扣除基本生計費用、專項扣除（三險一金）、依法確定的其他扣除等扣除項目的基礎(chǔ)上新增專項附加扣除。

（二）準(zhǔn)確劃分個人所得稅申報風(fēng)險

盡管個人所得稅的納稅主體是個人，但是企業(yè)有負(fù)責(zé)代扣代繳的義務(wù)。如果企業(yè)未能履行該義務(wù)，一旦發(fā)現(xiàn)將受到應(yīng)繳金額50%到3倍的罰款。因此，明確個人所得稅申報風(fēng)險，保證旗下員工提交材料的真實性，不僅僅是服務(wù)于員工，也是降低企業(yè)自身的風(fēng)險。企業(yè)在平時的企業(yè)活動中應(yīng)加強資料真實性方面的宣傳，并定期核查員工材料，確保材料真實性。

（三）做好個人所得稅與社會保險費用申報的銜接

隨著國家戶籍系統(tǒng)、社會信用體系的不斷完善，社會保險費用的收取也納入了稅務(wù)部門。在此背景下，個人的社會保險繳費情況、納稅情況、任職信息等被進一步整合，社會信用監(jiān)督得到大大加強。在金稅三期的嚴(yán)格監(jiān)管下，個人社保信息和納稅信息將被納入大數(shù)據(jù)系統(tǒng)進行比對篩查，因此企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時做好個人所得稅與社保申報的銜接工作，便于企業(yè)自查和應(yīng)對稅務(wù)稽查。

三、實行綜合所得征稅對財務(wù)人員工作的影響

從分類征收到綜合征收是我國稅收的重大的改革，因此對于財務(wù)人員而言，在新個稅實施的初級階段，工作還存在一定的阻力。這主要由于綜合所得是一項涉及整個征管模式上改進的問題，財務(wù)人員需要明確哪些要計入綜合所得，為何計入綜合所得，期間還涉及到對應(yīng)群體利益的問題，其中還涉及到匯算清繳、申報核對等問題，都需要財務(wù)人員進行一一落實。

結(jié)束語：這次稅法改革，是將黨中央、國務(wù)院關(guān)于個人所得稅改革要求完善落實的舉措。由于時代的發(fā)展和社會需要，曾經(jīng)的稅法針對當(dāng)下的社會情況，有些方面已經(jīng)不再適用。例如基本減除費已經(jīng)很多年沒有調(diào)整；工資薪金所得的中低檔稅率級距較窄等。本次稅法改革，使上述問題得以完善，更好地調(diào)節(jié)了國民收入分配。不論是對個人還是企業(yè)，此次的稅法調(diào)整都有明顯的助力作用。盡管為了適應(yīng)新政策，企業(yè)需要對自身財務(wù)工作做出一定調(diào)整，但是長遠來看，此次的稅收改革，會為企業(yè)和我國的經(jīng)濟增長帶來長久的利益。