薛瑞學(xué) 臨沂市臨沭縣審計局

隨著市場經(jīng)濟體制改革進程的有序推進，新時期互聯(lián)網(wǎng)載體更加豐富，信息技術(shù)水平不斷提升，為行業(yè)發(fā)展提供了重要的工具支持。大數(shù)據(jù)環(huán)境下對于審計工作而言也帶來了很多新的變化和影響。傳統(tǒng)的審計工作模式等已經(jīng)不能適應(yīng)新時期審計工作的新要求，加強大數(shù)據(jù)技術(shù)和審計工作的融合探究，有助于為審計工作的開展提供強大的技術(shù)支持，同時面臨日益復(fù)雜的信息環(huán)境，也需要審計工作人員圍繞審計工作目標等加強相關(guān)風(fēng)險的防控，這樣才能切實提升審計效能。加強大數(shù)據(jù)視域下審計工作開展現(xiàn)狀及完善對策研究，意義深遠。

一、加強大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作創(chuàng)新探索的意義分析

大數(shù)據(jù)是相對于傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)而言的，具有數(shù)據(jù)信息量大、數(shù)據(jù)處理速度快、數(shù)據(jù)類型復(fù)雜等特點。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)時代的到來為各行各業(yè)的發(fā)展都提供了新的技術(shù)支持，同時也對信息處理等工作提出了新的要求。對于審計工作而言，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下也發(fā)生了新的變化。一方面?zhèn)鹘y(tǒng)的審計工作往往容易受到時間、地點等限制，不利于提高審計工作效率。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)等應(yīng)用，建立相關(guān)的信息化平臺，可以幫助相關(guān)的人員和組織隨時獲取想要了解的信息資源等，以此更好地突破時空限制，提高審計工作的開展效率。另一方面通過加強大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，可以更好地利用大數(shù)據(jù)技術(shù)在信息資源處理等方面的優(yōu)勢等，不斷提高信息的采集、分類整理以及分析等方面的成效，從而更好地保證數(shù)據(jù)的全面性、及時性、精準性等，為審計工作的順利開展及相關(guān)決策的制定等提供強有力的支持。

加強大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作創(chuàng)新探索，一方面有助于不斷提升審計工作效率，通過利用大數(shù)據(jù)技術(shù)等，對審計工作在數(shù)據(jù)整理以及分析等方面的情況進行資源整合，借助相關(guān)的技術(shù)不斷提升數(shù)據(jù)管理成效，有助于審計工作的高效開展。同時另一方面通過利用大數(shù)據(jù)技術(shù)等，可以更好地借助大數(shù)據(jù)平臺相關(guān)的功能對審計工作全面信息化管理，及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，以此更好地加強風(fēng)險管控，降低審計工作難度，提高審計工作的精準性。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作面臨的挑戰(zhàn)分析

在看到大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計工作提供強大的技術(shù)支持，提升審計工作效率的同時，也要認識到目前在審計工作開展過程中依然還存在不少的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）審計法律體系需要完善

受到信息技術(shù)等影響，對傳統(tǒng)的審計工作提出了新的挑戰(zhàn)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下開展審計工作，也會受到信息技術(shù)等影響，導(dǎo)致審計信息出現(xiàn)泄露、盜取或者損毀等風(fēng)險。為此還需要國家加強相關(guān)的立法，針對審計信息化建設(shè)等方面完善相關(guān)的管理機制，這樣才能切實保證審計工作規(guī)范有序開展。但是目前在審計法律體系建設(shè)等方面相關(guān)的政策沒有及時進行完善，如何規(guī)范大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作也沒有相關(guān)的法律法規(guī)支持，這樣不利于相關(guān)部門有序開展審計工作，也增加了審計風(fēng)險。

（二）審計模式有待優(yōu)化

加強審計工作，需要不斷結(jié)合新形勢下的環(huán)境變化等不斷進行創(chuàng)新探索，這樣才能切實提升審計效能。但是當前在審計工作開展過程中相關(guān)部門依然延續(xù)傳統(tǒng)的工作理念，采用的審計模式和方法依然比較守舊固化，以人工審計為主來開展相關(guān)的工作，相關(guān)審計人員對大數(shù)據(jù)相關(guān)的技術(shù)等缺乏深入的了解，信息應(yīng)用意識和能力不足，在數(shù)據(jù)分析、邏輯檢驗以及綜合統(tǒng)計等方面的素質(zhì)需要加強。另外在審計工作的開展過程中，沒有結(jié)合現(xiàn)代審計工作的要求不斷更新相關(guān)的理念，審計內(nèi)容也不夠全面，目前開展的審計工作主要是圍繞財政收支以及違紀違法情況監(jiān)督等方面來組織實施，在信息技術(shù)的融合應(yīng)用等方面還存在很多的實施困境，審計人員對信息技術(shù)的應(yīng)用認知度不夠，審計工作和大數(shù)據(jù)技術(shù)融合體系建設(shè)方面也沒有及時完善和補充相關(guān)的資源，在審計軟件硬件建設(shè)等方面還需要不斷加大力度。

（三）審計風(fēng)險防控機制不夠完善

加強審計工作，全面借助大數(shù)據(jù)技術(shù)等輔助開展審計工作，需要全面加強風(fēng)險防控，這樣才能切實保證審計工作規(guī)范有序開展。但是目前在審計風(fēng)險防控方面審計部門對其關(guān)注度不夠，針對可能導(dǎo)致審計信息不準確、審計數(shù)據(jù)丟失等方面的情況沒有建立完善的風(fēng)險防控機制，沒有從風(fēng)險識別、排查以及監(jiān)督整改等方面全面加強過程防控。審計人員沒有圍繞加強審計全過程監(jiān)督管理等方面進行科學(xué)探究，審計工作監(jiān)督力度不足，執(zhí)法監(jiān)督方式比較單一，不利于提高審計工作的科學(xué)化水平。

三、加強大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作的具體完善對策

為了不斷提高審計工作成效，切實發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的功能，更好地為經(jīng)濟社會發(fā)展提供良好的審計服務(wù)支持，建議從以下幾個方面完善審計工作：

（一）健全政策法規(guī)機制

要圍繞審計工作的開展，深入分析大數(shù)據(jù)技術(shù)對其帶來的影響，既要看到審計工作實施過程中大數(shù)據(jù)技術(shù)的有力積極作用，同時又要認識到審計工作在大數(shù)據(jù)環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)。國家應(yīng)當從加強立法的角度完善審計管理法規(guī)體系，在審計工作的全過程開展過程中對目前存在的問題等進行分析研究，從審計標準的確定、審計文書出具、審計質(zhì)量特征以及影響因素等各個方面進行全面研究，以此為基礎(chǔ)借鑒其他國家審計立法等方面的經(jīng)驗，考慮我國的國情等建立完善的審計法律法規(guī)體系和理論支撐機制，切實為審計活動的開展提供重要的政策支持。另外要鼓勵基層部門等圍繞審計工作的開展加強相關(guān)審計法律法規(guī)政策的宣傳和研究，引導(dǎo)基層審計部門對照最新的法規(guī)政策以及基層審計工作的開展實際等建立配套的審計管理制度和實施細則等，明確審計工作的基本要求、工作指標、審計流程、審計方法以及報表管理體系等，確保審計工作規(guī)范有序開展，全面筑牢審計基礎(chǔ)。

（二）加強審計技術(shù)創(chuàng)新

要圍繞審計工作的開展不斷加強大數(shù)據(jù)理念和技術(shù)的融合應(yīng)用。目前在審計信息化建設(shè)等方面有很多比較成熟的經(jīng)驗，也有很多比較可靠的軟件等正在利用。所以對于審計部門而言要對審計技術(shù)等予以重視，不斷挖掘新的審計技術(shù)和方法，及時總結(jié)傳統(tǒng)審計工作的實施情況，對存在的問題予以正視，對大數(shù)據(jù)技術(shù)等相關(guān)的內(nèi)容和理論等進行全面研究，系統(tǒng)開展大數(shù)據(jù)技術(shù)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)等，積極探究自動審計技術(shù)的應(yīng)用方式和方法，在審計信息軟件配套建設(shè)及開發(fā)方面不斷提高資源資金的投入力度，完善專項資金保障機制，加強預(yù)算管控，從而確保審計信息化技術(shù)應(yīng)用探索工作有序開展。要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立完善的審計信息資源數(shù)據(jù)庫，對歷年相關(guān)的數(shù)據(jù)等通過信息化數(shù)據(jù)庫建設(shè)等建立線上線上融合的信息化資源體系，開展數(shù)據(jù)的智能復(fù)算、核對檢驗等，確保數(shù)據(jù)全面、精準和系統(tǒng)。對審計工作實施全過程建立完善的信息支撐系統(tǒng)，從而確保審計工作依靠大數(shù)據(jù)技術(shù)實行線上線下有序融合開展。

（三）加強審計深度分析，強化安全管控

一方面要圍繞審計工作的開展完善財務(wù)數(shù)據(jù)共享機制，引導(dǎo)審計部門等加強和其他部門之間的溝通，在內(nèi)外部協(xié)同機制建設(shè)方面不斷進行開發(fā)研究，基于財務(wù)數(shù)據(jù)共享的視角建立相關(guān)的信息管理平臺，對外部市場形勢等及時予以關(guān)注。審計部門要結(jié)合自身的實際開發(fā)相關(guān)的數(shù)據(jù)分析軟件和模型等，在基礎(chǔ)功能具備的前提下不斷完善相關(guān)的信息化平臺功能，形成數(shù)據(jù)查詢、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘以及綜合檢測管理等全程化的實施機制，切實利用審計信息技術(shù)不斷提高數(shù)據(jù)分析深度等。此外要積極通過云會計環(huán)境等融入物聯(lián)網(wǎng)以及電子定位審核等相關(guān)的技術(shù)，加強對相關(guān)組織的資源配置與利用情況的動態(tài)管理，及時了解信息數(shù)據(jù)變化情況，并為實地審計等提供有力參考。另一方面要完善安全管理體系。審計工作的開展，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以不斷提高審計效率，推動審計數(shù)據(jù)分析深度效果不斷提升。但是也要看到大數(shù)據(jù)環(huán)境下為審計工作的開展也提出了新的挑戰(zhàn)，比較常見的問題就是數(shù)據(jù)安全性問題。為此應(yīng)當全面加強安全管理系統(tǒng)的建設(shè)，通過結(jié)合審計工作的實施流程等，對各個環(huán)節(jié)可能存在的審計安全性問題及時進行排查，明確各個環(huán)節(jié)相關(guān)部門和人員的具體責(zé)任，實施權(quán)責(zé)分離，通過信息系統(tǒng)授權(quán)審批等，逐步進行身份驗證和信息的層層審核。另外要加強數(shù)據(jù)的分類整理和獨立檢測，基層組織也要結(jié)合自身的實際等建立專門的數(shù)據(jù)通道傳輸機制，確保數(shù)據(jù)安全有效管理。還需要加強數(shù)據(jù)備份管理，完善災(zāi)難恢復(fù)信息系統(tǒng)等，注重配置更加先進的殺毒軟件和漏洞防護體系等，有效維護審計數(shù)據(jù)的安全。

（四）加強風(fēng)險防控，強化隊伍培訓(xùn)

一方面要圍繞審計工作和大數(shù)據(jù)技術(shù)的融合方面不斷完善相關(guān)的風(fēng)險防控機制，對可能存在的審計風(fēng)險，無論是從數(shù)據(jù)本身還是技術(shù)操作等方面，都需要及時進行風(fēng)險的排查，對可能存在的一些問題等進行查找，借助專家力量等制定完善的風(fēng)險控制機制。從審計數(shù)據(jù)的采集、形成、整理到分析等各個環(huán)節(jié)進行風(fēng)險的識別，并根據(jù)不同風(fēng)險的類型等劃分等級，明確相關(guān)的人員和防護措施，切實提高審計風(fēng)險控制力度。另一方面要不斷提高審計隊伍的素質(zhì)和能力。信息技術(shù)的應(yīng)用對審計人員提出了新的要求，他們不僅僅要開展審計相關(guān)專業(yè)理論和技術(shù)的學(xué)習(xí)研究，同時還需要加強信息技術(shù)的探索，系統(tǒng)地掌握現(xiàn)代信息技術(shù)，對云會計環(huán)境等相關(guān)的操作設(shè)施及實施技術(shù)和方法等進行全面分析，并圍繞審計信息化建設(shè)、審計信息數(shù)據(jù)的開發(fā)應(yīng)用等方面提出更多的合理化建設(shè)，注重利用信息技術(shù)等加強審計數(shù)據(jù)的深度分析，這樣才能更好地提高審計數(shù)據(jù)的價值。所以組織應(yīng)當為審計人員提供更多的交流培訓(xùn)等機會，完善激勵機制，鼓勵審計人員積極開展創(chuàng)新探索，更好地為審計信息化建設(shè)等提供強有力的資源支持。

此外針對審計工作的開展和審計信息化建設(shè)審計部門還應(yīng)當加強與同行之間的交流和合作，完善信息共享機制，加強聯(lián)合審計監(jiān)督等專項工作的實施，以此可以更好地提高審計的效率和質(zhì)量，通過數(shù)據(jù)共享、協(xié)同管理等提高綜合管控效能，最大限度降低風(fēng)險的發(fā)生。

總之，大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作的開展既面臨諸多的機遇，同時也面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。只有從完善國家法規(guī)政策、強化制度規(guī)范化實施、注重審計技術(shù)和方法創(chuàng)新以及審計隊伍建設(shè)等多個方面不斷優(yōu)化審計機制，這樣才能切實提高審計工作和大數(shù)據(jù)技術(shù)融合應(yīng)用成效，提升審計效能。