劉琳 北京現(xiàn)代汽車有限公司

緒論：A企業(yè)是一家大型制造企業(yè)，成立近20年。目前，由于國(guó)內(nèi)外形勢(shì)不穩(wěn)定，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，疫情等因素影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力逐步增大，如何快速提高經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要。A企業(yè)涉及往來經(jīng)銷商700余家，其他客戶4000余家，原材料供應(yīng)商200余家，其他供應(yīng)商4000余家，如此龐大的往來體系，形成了大量的往來款項(xiàng)。主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等科目，這些科目體現(xiàn)了企業(yè)間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，應(yīng)該規(guī)范管理，及時(shí)清理。這些往來款項(xiàng)中部分長(zhǎng)期事項(xiàng)尚未清理，賬齡最長(zhǎng)已達(dá)17年，由于歷經(jīng)的時(shí)間較長(zhǎng)，錯(cuò)過了清理的最佳時(shí)機(jī)，后續(xù)處理十分困難，而且還有變?yōu)閴馁~、呆賬的風(fēng)險(xiǎn)，將很可能對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。為了有效預(yù)防此類事件再次發(fā)生，亟需完善債權(quán)債務(wù)管理機(jī)制，建立一套行之有效的債權(quán)債務(wù)管控方案，出臺(tái)相應(yīng)的管理制度，促進(jìn)企業(yè)提高資金使用效率，為經(jīng)營(yíng)層正確決策保駕護(hù)航，提升企業(yè)誠(chéng)實(shí)守信形象，以滿足大型制造企業(yè)的需求。

一、加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理的重要性

（一）及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)狀況，做出正確戰(zhàn)略決策

隨著企業(yè)的逐步發(fā)展壯大，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，始終存在著債權(quán)債務(wù)。通過加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)的分析，可以多維度了解企業(yè)債權(quán)債務(wù)發(fā)生情況，從而及時(shí)準(zhǔn)確掌握企業(yè)對(duì)外經(jīng)營(yíng)狀況，從而做出正確的戰(zhàn)略決策。通過債權(quán)的分析，可以知曉企業(yè)目前的債權(quán)情況，針對(duì)有可能發(fā)生壞賬的事項(xiàng)，應(yīng)及早制定回收預(yù)案，積極收回；通過債務(wù)的分析，可以知曉企業(yè)目前的負(fù)債狀況，針對(duì)長(zhǎng)期未清償債務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)及早制定處理方案，以免影響正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。企業(yè)抓好債權(quán)債務(wù)管理工作是十分必要的，此項(xiàng)工作是一個(gè)需要長(zhǎng)期持續(xù)不斷完善管理的工作。

（二）提高資金運(yùn)作效率，優(yōu)化配置資金運(yùn)用

企業(yè)發(fā)生的每筆往來業(yè)務(wù)，都會(huì)涉及資金交易，如果債權(quán)債務(wù)管理不完善，將不能掌控每日所需資金量，更無(wú)法提前制定好資金計(jì)劃，進(jìn)行合理配置。加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理，可以明確資金的使用用途，掌握資金的流動(dòng)去向，提高資金運(yùn)作效率。債權(quán)債務(wù)主要由流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債構(gòu)成，與資金有著密不可分的關(guān)聯(lián)，直接影響資金的流動(dòng)性。企業(yè)做好對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理，可以加速資金周轉(zhuǎn)，及時(shí)制定資金使用計(jì)劃，優(yōu)化配置資金并合理運(yùn)用，保持合理的資金結(jié)構(gòu)。

（三）防范債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)信用形象

加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)的管理，可以有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)信譽(yù)形象。加強(qiáng)債權(quán)的管理，可以隨時(shí)跟蹤債權(quán)款項(xiàng)，及早收回，避免由于超過訴訟時(shí)效、企業(yè)破產(chǎn)倒閉等原因產(chǎn)生的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)濟(jì)損失；加強(qiáng)債務(wù)的管理，可以及時(shí)掌握企業(yè)對(duì)外負(fù)債狀況。企業(yè)如果管理不完善，便會(huì)面臨法律、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、合規(guī)等風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果債務(wù)過大，將導(dǎo)致資金緊張，采購(gòu)設(shè)備、材料等業(yè)務(wù)開展將會(huì)無(wú)法保證，影響生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。長(zhǎng)期負(fù)債也會(huì)降低企業(yè)信用，影響企業(yè)授信、貸款，還會(huì)逐步失去穩(wěn)定良好的合作伙伴，損壞企業(yè)形象。

二、債權(quán)債務(wù)管理中存在的問題

（一）債權(quán)債務(wù)管理意識(shí)淡薄，無(wú)責(zé)任人管理

A企業(yè)員工對(duì)債權(quán)債務(wù)管理意識(shí)淡薄，企業(yè)內(nèi)部各部門之間對(duì)于往來款項(xiàng)的管理缺乏團(tuán)結(jié)協(xié)作。債權(quán)債務(wù)管理屬于企業(yè)全面管理的范疇，不僅與財(cái)務(wù)聯(lián)系緊密，而且與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)。只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)部門之間的精誠(chéng)協(xié)作，樹立全局意識(shí)，才能提高工作質(zhì)量和效率，才能對(duì)債權(quán)債務(wù)形成系統(tǒng)化、規(guī)范化的管理。業(yè)務(wù)部門一味追求業(yè)務(wù)，使往來賬款逐步增多，經(jīng)辦事項(xiàng)處理完畢之后，并不關(guān)注款項(xiàng)是否已經(jīng)收付，并沒有以收付款作為業(yè)務(wù)的第一要?jiǎng)?wù)來處理。財(cái)務(wù)核算人員記賬到債權(quán)債務(wù)科目后也并未關(guān)注后續(xù)款項(xiàng)的收付情況，財(cái)務(wù)資金人員收到款項(xiàng)后并未通知財(cái)務(wù)核算人員，財(cái)務(wù)核算人員也無(wú)法通知業(yè)務(wù)人員，資金人員付款后并未通知相關(guān)人員，更不會(huì)關(guān)注此筆往來業(yè)務(wù)的情況。這樣就出現(xiàn)了企業(yè)債權(quán)債務(wù)無(wú)責(zé)任人管理的局面，沒有形成有效的配合聯(lián)動(dòng)。此外，企業(yè)人員變動(dòng)頻繁，業(yè)務(wù)交接后新接手的業(yè)務(wù)人員及財(cái)務(wù)人員并未對(duì)接手前的工作業(yè)務(wù)充分了解，更疲于處理前任遺留的業(yè)務(wù)，造成業(yè)務(wù)事項(xiàng)不明確，賬目不清晰，為今后的往來賬清理工作帶來了極大的困難。此外，A企業(yè)缺失完善明確的債權(quán)債務(wù)相關(guān)制度方案，職責(zé)分工不明，往來款項(xiàng)管理好壞無(wú)任何獎(jiǎng)懲措施，這些都成為了影響企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理及健康發(fā)展的阻礙，亟待改善。

（二）債權(quán)債務(wù)核算不規(guī)范，無(wú)流程管理

會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作不規(guī)范，就無(wú)法做好債權(quán)債務(wù)管理工作。長(zhǎng)期核算不清晰，賬務(wù)不清理，會(huì)影響整個(gè)往來賬目的準(zhǔn)確性和有效性，增加了出現(xiàn)呆賬、壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)債權(quán)債務(wù)與會(huì)計(jì)記賬不符的現(xiàn)象。A企業(yè)債權(quán)債務(wù)核算不規(guī)范主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，會(huì)計(jì)審核不嚴(yán)格，記賬不準(zhǔn)確，亂用會(huì)計(jì)科目，導(dǎo)致賬目混亂，反映的債權(quán)債務(wù)不真實(shí)。第二，未對(duì)每筆業(yè)務(wù)準(zhǔn)確錄入到期日，或者未錄入到期日，導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)到期日不準(zhǔn)確，存在各種風(fēng)險(xiǎn)。第三，記賬人員對(duì)自己處理的業(yè)務(wù)并無(wú)管理，導(dǎo)致壞賬處理不及時(shí)，賬務(wù)轉(zhuǎn)銷不及時(shí)等情況。此外，處理債權(quán)債務(wù)事項(xiàng)時(shí)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門處理流程不規(guī)范，沒有形成明確的處理流程，也并未確定每個(gè)流程中各部門的職責(zé)義務(wù)，導(dǎo)致往來流程不順暢，嚴(yán)重影響了債權(quán)債務(wù)的記賬及清理進(jìn)展，特別是隨著時(shí)間的推移，債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期以后，處理起來會(huì)更加困難，將會(huì)為企業(yè)帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。

（三）債權(quán)債務(wù)到期日不準(zhǔn)確，無(wú)跟蹤管理

A企業(yè)到期日管理不準(zhǔn)確，企業(yè)應(yīng)該什么時(shí)間回收債權(quán)，什么時(shí)間履行債務(wù)并不清楚，無(wú)人知曉。在制作往來憑證時(shí)有合同的業(yè)務(wù)并未在系統(tǒng)中按照合同錄入收付款基準(zhǔn)日和收付款條件，無(wú)合同的業(yè)務(wù)也并未在系統(tǒng)中錄入到期日。這就造成了無(wú)到期日管理及到期日管理不準(zhǔn)確的情況。債權(quán)債務(wù)不知曉何時(shí)到期，將會(huì)造成收付款不及時(shí)，導(dǎo)致企業(yè)的債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)利益損失。此外，企業(yè)賬務(wù)處理完畢后，并無(wú)后續(xù)跟蹤機(jī)制。債權(quán)方面，例如借款、預(yù)付款業(yè)務(wù)，因?yàn)闆]有到期日管理，也無(wú)人跟蹤，導(dǎo)致長(zhǎng)期不報(bào)銷或未還款的情況發(fā)生。押金、保證金業(yè)務(wù)由于沒有到期日管理，致使押金、保證金存在超期未回收的情況。企業(yè)債權(quán)如果管理不善，往往拖延的時(shí)間比較長(zhǎng)，從短期發(fā)展成長(zhǎng)期后會(huì)錯(cuò)過最佳處理時(shí)機(jī)，一旦超過訴訟時(shí)效，就容易形成呆賬、壞賬，面臨無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)。債務(wù)方面，例如預(yù)收款項(xiàng)，因?yàn)闆]有到期日管理，也無(wú)人跟蹤，導(dǎo)致不知曉預(yù)收的款項(xiàng)是什么業(yè)務(wù)，長(zhǎng)期無(wú)人處理。應(yīng)付款項(xiàng)到了該履行義務(wù)的時(shí)間但并未付款，待到對(duì)方催款履行此債務(wù)時(shí)，才發(fā)現(xiàn)尚未做好充分的準(zhǔn)備。此時(shí)，如因難以調(diào)配資金，造成不能立即履行債務(wù)，將會(huì)面臨產(chǎn)生收到律師函、被起訴等法律風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)產(chǎn)生額外的違約責(zé)任或經(jīng)濟(jì)糾紛。企業(yè)如無(wú)法有效管理債權(quán)債務(wù)款項(xiàng)，將使長(zhǎng)期掛賬的往來資金數(shù)額巨大，嚴(yán)重地制約了企業(yè)的發(fā)展。

三、加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理的對(duì)策措施

（一）實(shí)行崗位責(zé)任制，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制

在實(shí)際工作中明確分工，明確管理責(zé)任，責(zé)任到人是一種行之有效的辦法。

A企業(yè)實(shí)行崗位責(zé)任制管理。首先，企業(yè)梳理了往來管理崗位明細(xì)清單。其內(nèi)容包括往來崗位名稱、涉及往來科目、往來業(yè)務(wù)內(nèi)容描述、責(zé)任部門科室、責(zé)任人等。財(cái)務(wù)往來款項(xiàng)記賬人員要從記賬之日起直到款項(xiàng)清理完畢止，全過程進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)督促業(yè)務(wù)部門進(jìn)行清理。這樣一來，每項(xiàng)往來業(yè)務(wù)都指定了管理責(zé)任人。其次，企業(yè)規(guī)定了各部門職責(zé)如下：業(yè)務(wù)部門是往來款項(xiàng)清理的負(fù)責(zé)部門，債權(quán)方面由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)按時(shí)收回款項(xiàng)，承擔(dān)壞賬損失責(zé)任，債務(wù)方面業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)提供滿足付款條件的全部資料，若未按時(shí)提供引起的被訴訟等損失，由業(yè)務(wù)部門承擔(dān)，同時(shí)負(fù)責(zé)超期原因分析與解釋，業(yè)務(wù)部門部長(zhǎng)為第一責(zé)任人。財(cái)經(jīng)核算部門科室是督促清理部門。會(huì)計(jì)核算科負(fù)責(zé)匯總統(tǒng)計(jì)企業(yè)所有往來超期結(jié)果并通報(bào)，其他各結(jié)算科室負(fù)責(zé)按時(shí)完成往來事項(xiàng)清理工作，對(duì)超期事項(xiàng)進(jìn)行原因分析及匯報(bào)，督促業(yè)務(wù)部門解決，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)為監(jiān)督管理的第一責(zé)任人。此舉明確了崗位分工及職責(zé)，避免了出現(xiàn)無(wú)人管理的局面，將更加有利于債權(quán)債務(wù)管理工作的有效開展。再次，企業(yè)為了增強(qiáng)員工債權(quán)債務(wù)管理的責(zé)任心，強(qiáng)化債權(quán)債務(wù)管理意識(shí)，用行之有效的機(jī)制調(diào)動(dòng)人員的積極性，建立了相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，具體辦法參照企業(yè)獎(jiǎng)懲制度及獎(jiǎng)懲委員會(huì)意見執(zhí)行。另外，企業(yè)積極倡導(dǎo)員工針對(duì)超期債權(quán)債務(wù)形成的原因進(jìn)行分析，需要法務(wù)部門協(xié)助解決的事項(xiàng)要及時(shí)提交法務(wù)部門通過法律途徑解決。倡導(dǎo)企業(yè)各部門之間應(yīng)密切聯(lián)系、通力配合，強(qiáng)化協(xié)作意識(shí)，積極挖潛增效，促進(jìn)資金使用科學(xué)化、合理化，有效提高企業(yè)的債權(quán)債務(wù)管理能力，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

（二）規(guī)范會(huì)計(jì)核算，明確往來流程

只有會(huì)計(jì)核算規(guī)范，明確往來流程后，才可以處理債權(quán)債務(wù)之間的關(guān)系。為此就必須不斷加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)的會(huì)計(jì)核算工作。明確往來流程。規(guī)范債權(quán)債務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，可以從以下幾方面加強(qiáng)管理。第一，要明確債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，做好各類債權(quán)債務(wù)的記賬工作。確保每一筆業(yè)務(wù)都記入到準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)科目中，禁止亂用錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目；第二，對(duì)于每筆業(yè)務(wù)記賬時(shí)均需準(zhǔn)確錄入到期日，禁止不錄或錯(cuò)錄；第三，建立科學(xué)明晰的往來管理臺(tái)賬，內(nèi)容包括但不限于未清原因、清理進(jìn)展、預(yù)計(jì)清賬日期、業(yè)務(wù)責(zé)任人、實(shí)際清賬日期等，便于隨時(shí)跟蹤每筆往來業(yè)務(wù)進(jìn)展，對(duì)預(yù)計(jì)無(wú)法收回的款項(xiàng)及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)其他需要清理的事項(xiàng)及時(shí)轉(zhuǎn)銷。此外，流程不清晰，將無(wú)法保證會(huì)計(jì)及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行賬務(wù)處理。A企業(yè)對(duì)所有債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行了重新梳理，用流程圖的方式，規(guī)范并明確了現(xiàn)有債權(quán)債務(wù)處理的相關(guān)流程，并明確了業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)部門人員在往來款項(xiàng)處理流程中的職責(zé)，促使了企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理工作有據(jù)可依。流程順暢后，大家都按此流程開展工作，使企業(yè)債權(quán)債務(wù)得以如期履行，減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)及損失。

（三）加強(qiáng)到期日管理，實(shí)時(shí)跟蹤清理

A企業(yè)為加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)的管理，充分利用了到期日進(jìn)行管理，使到期日發(fā)揮最有效的作用，專門制定了到期日管理規(guī)則。規(guī)定每筆往來業(yè)務(wù)均需設(shè)置到期日，管理規(guī)則如下：有到期日約定的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如有相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等明確規(guī)定事項(xiàng)，按照規(guī)定執(zhí)行（如住房公積金、燃動(dòng)費(fèi)等）；有合同的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照合同約定的收付款日?qǐng)?zhí)行；無(wú)到期日約定的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如為對(duì)公業(yè)務(wù)事項(xiàng)：根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際及歷史經(jīng)驗(yàn)合理預(yù)估，收款事項(xiàng)到期日建議設(shè)置為自收款基準(zhǔn)日期起30天，如為對(duì)私業(yè)務(wù)事項(xiàng)：即時(shí)收付，逾期30天以上即為超期。另外還要求記賬人員在制作往來記賬憑證時(shí)必須準(zhǔn)確錄入到期日。由于財(cái)務(wù)系統(tǒng)不同業(yè)務(wù)的記賬畫面錄入的方法不同，如有的畫面需錄入收付款基準(zhǔn)日和收付款條件，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算到期日，有的畫面直接可以錄入到期日。另外還存在如何查詢等其他需要關(guān)注的問題。針對(duì)常見的問題企業(yè)財(cái)務(wù)部門編寫了往來款項(xiàng)到期日操作手冊(cè)，確保了記賬人員都能夠準(zhǔn)確錄入。錄入完畢后，系統(tǒng)將會(huì)以凈收付到期日字段顯示出每筆業(yè)務(wù)的精準(zhǔn)到期日。財(cái)務(wù)人員可以實(shí)時(shí)進(jìn)行跟蹤管理。財(cái)務(wù)人員在系統(tǒng)中可以實(shí)時(shí)查詢自己經(jīng)辦的業(yè)務(wù)是否臨近超期，針對(duì)臨近超期事項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員可以及時(shí)督促業(yè)務(wù)人員在超期前處理解決，真正把原來事后已經(jīng)超期很難處理的事項(xiàng)做到了事前管控，針對(duì)問題事項(xiàng)也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并盡早挽回企業(yè)損失。隨著到期日逐步完善，企業(yè)的往來賬目會(huì)更加準(zhǔn)確明晰，超期事項(xiàng)將會(huì)極少發(fā)生或不發(fā)生，對(duì)企業(yè)的良性發(fā)展大有裨益。

結(jié)論：綜上所述，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，會(huì)突顯出各種不同的財(cái)務(wù)管理問題。而債權(quán)債務(wù)管理工作作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其管理效果的好壞，決定著企業(yè)是否能夠健康高速發(fā)展。債權(quán)債務(wù)管理工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)化的管理工作，需要企業(yè)首先做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，再不斷建立健全債權(quán)債務(wù)相關(guān)管理制度，企業(yè)全體人員要不斷提升責(zé)任意識(shí)，對(duì)日常的工作加強(qiáng)管控，使各項(xiàng)制度的實(shí)施能夠真正落實(shí)到位。各部門之間也要全力配合，打破部門墻，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作有序有效開展。A企業(yè)針對(duì)自身存在的問題，通過采取實(shí)行崗位責(zé)任制，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制；規(guī)范會(huì)計(jì)核算，明確往來流程；加強(qiáng)到期日管理，實(shí)時(shí)跟蹤清理等行之有效的做法，把債權(quán)債務(wù)款項(xiàng)規(guī)?？刂圃诤侠淼姆秶鷥?nèi)，促進(jìn)了資金的有效運(yùn)用，提高了企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理的管理水平，為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。