稅務籌劃對企業(yè)會計核算的影響初探

楊壯

【摘要】企業(yè)的稅收籌劃能夠體現(xiàn)企業(yè)的財務管理水平和企業(yè)抗風險的能力。在企業(yè)發(fā)展過程中，當前階段隨著稅務部門對稅收監(jiān)管力度的增加，企業(yè)自身進行科學的稅收籌劃就成為當前階段企業(yè)必要的發(fā)展過程。本文首先從企業(yè)稅務籌劃的重要性展開分析，然后分析了稅收籌劃中的會計核算注意事項，最后重點分析了稅收籌劃對企業(yè)會計核算的影響，從而促進企業(yè)各方面的發(fā)展。

【關鍵詞】稅務籌劃 ?會計核算 ?財務管理 ?企業(yè)

引言：稅收籌劃是在遵循稅法的相關規(guī)定，依據(jù)企業(yè)自身實際狀況，通過科學的企業(yè)稅收經營活動來實現(xiàn)有效的稅務減免，降低企業(yè)的經濟壓力，從而保證企業(yè)經濟利益。如何通過科學方式使企業(yè)稅負降低，是企業(yè)在日常經營過程中需要深入考慮的問題。

企業(yè)的經營發(fā)展與稅收籌劃緊密相聯(lián)，在企業(yè)快速發(fā)展過程中，積極有效的稅收籌劃工作能夠有力地促進企業(yè)的發(fā)展和進步，企業(yè)實行自身稅收籌劃，從根本上分析就是更加深入的對企業(yè)自身財務進行審查與核算，從而推動企業(yè)的財務管理水平和稅務籌劃能力的提升。

一、企業(yè)稅務籌劃的重要性

（一）稅務籌劃優(yōu)化了企業(yè)整體結構

企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，離不開相應的稅收籌劃工作。在此過程中企業(yè)應當依據(jù)一定的優(yōu)惠政策進行企業(yè)整體結構的調整，通過不斷深入探究，積極改良企業(yè)的生產產品，通過一定的投資來增加企業(yè)的經濟效益。稅收籌劃工作的順利進行，在降低企業(yè)稅收負擔的同時，另外也減少了由于沉重稅收負擔所帶給企業(yè)的各種束縛。企業(yè)科學的稅收籌劃工作，不但能使企業(yè)更加熟知和了解同企業(yè)有關相應的稅收政策變動，還可以進一步使企業(yè)的所面臨的稅收風險降低，提高企業(yè)各項稅后經濟利益，另外，在國家宏觀調控以及優(yōu)惠稅收政策下，積極推動企業(yè)產業(yè)結構優(yōu)化調整，能夠更好地促進企業(yè)長遠穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）稅收籌劃促進相應的稅收條款完善化

企業(yè)實施稅收籌劃工作，不但能夠在一定程度上提高企業(yè)經濟利益，還推動了國家有關條款不斷走向完善化。國家有關的稅收政策的推廣應用于企業(yè)降低稅務成本當中，有利于在促進當前國家法規(guī)走向完善的道路上使得國家有關政策與企業(yè)經濟利益二者相互融合，更使得當前納稅企業(yè)輕視稅收法規(guī)的情況也會逐漸減少，這樣一來會促進納稅人不斷提高對稅收相關的法規(guī)的重視。當下，不斷促進我國的稅法法規(guī)得到完善和發(fā)展，使稅法法規(guī)在企業(yè)當中得到更好的應用。

（三）稅收籌劃降低了稅收違法行為

稅收籌劃的過程就是不斷進行稅法條例完善的過程，企業(yè)在實施稅收籌劃中，能夠利用科學合理合法的方式降低企業(yè)的稅收應納稅額。此種形式，使企業(yè)避免了由于過重的稅收負擔，從而出現(xiàn)的偷稅漏稅行為，成為企業(yè)合理合法納稅的重要路徑。企業(yè)中稅收籌劃的出現(xiàn)，通過企業(yè)合法納稅的形式，增加了企業(yè)在經營活動中的資金流動，使企業(yè)的經營形式發(fā)生了根本性改變，同時促進企業(yè)結構調整，增強了企業(yè)的決策能力，推動企業(yè)的各項經濟發(fā)展。稅收籌劃使企業(yè)稅收行為更加規(guī)范，降低了稅收違法行為的出現(xiàn)，使我國各項稅法條例更加完善化。

二、企業(yè)稅收籌劃中會計核算的注意事項

第一，稅收籌劃中的會計核算要考慮時間的延續(xù)性。企業(yè)中最主要的是生存和發(fā)展這兩個問題，因此若是企業(yè)想要得到很好的發(fā)展，需要在企業(yè)稅收籌劃及會計核算過程中結合企業(yè)外部環(huán)境變化和企業(yè)實際現(xiàn)狀，同時需要依據(jù)會計相關規(guī)定，選擇符合企業(yè)發(fā)展的科學會計核算方式，同時還要使會計核算和稅收籌劃緊密結合，兩者的結合能夠更好地促進企業(yè)長久發(fā)展。

第二，企業(yè)不論選擇哪種稅收籌劃形式，均不能忽略企業(yè)的日常的經營活動發(fā)展。所以，企業(yè)要對自身情況展開全面分析，明確企業(yè)本身的主營業(yè)務發(fā)展方向，從而選用適合企業(yè)發(fā)展的會計核算形式。考慮稅務籌劃帶給企業(yè)的不同影響，選取最優(yōu)籌劃方式，從而使企業(yè)達到較理想的經濟利益。

第三，企業(yè)不單純是為了籌劃而籌劃，應當是在深入認識稅務籌劃的基礎上，科學合理地的實施稅收籌劃工作，但不能對其期望過高，畢竟稅務籌劃是一種能夠降低企業(yè)稅負的形式，只能夠通過合理合法手段，適當減少應納稅額，不能夠做到完全減免。企業(yè)應正確認識這一問題，防止投入過多精力在稅務籌劃活動中，從而造成不必要的資源、資金的浪費。因此在進行稅務籌劃時，應當兼顧到企業(yè)的各項經濟活動，另外稅務籌劃還應當與各類違法行為進行區(qū)分，在遵守法律法規(guī)的基礎上，依據(jù)企業(yè)自身情況，選用科學的會計核算形式，最終的目的是可以讓企業(yè)在合法的前提下達到節(jié)稅的。

三、稅務籌劃對企業(yè)會計核算的影響

（一）企業(yè)存貨計價方法的影響

企業(yè)應納稅額受到存貨計價方法的影響，不同的存貨計價方法可通過改變銷售成本的形式，影響企業(yè)應納稅額。企業(yè)采用不同的存貨計價方法，能夠對企業(yè)各項成本核算造成不同的影響，進而對企業(yè)當期應納稅額的多少造成影響。在企業(yè)日常經營活動中，應依據(jù)實際情況，使用不同的存貨計價方法。若企業(yè)確立了一種存貨計價方法，就不可輕易變更，若變更則需要獲得相關部門的批準。對不同計價方法的選擇，也會造成企業(yè)利潤產生很大不同，進而對企業(yè)的稅額繳納造成一定影響。所以，在市場環(huán)境發(fā)生變動，物價上漲時企業(yè)的應對措施是在進行存貨計算中，采用后進先出法，這種形式符合企業(yè)發(fā)展的規(guī)律，能夠降低企業(yè)的成本，使企業(yè)應納稅額費用得以減少，降低企業(yè)的稅負。與之相反，在進行企業(yè)稅務籌劃當中，若市場價格出現(xiàn)下降，則需要采用先進先出法，減輕企業(yè)的經濟負擔，同時在市場價格出現(xiàn)波動時，企業(yè)應依據(jù)實際情況選擇加權平均法，從而使得企業(yè)的繳納稅額出現(xiàn)相應的減少，避免應繳稅額發(fā)生大的波動。企業(yè)在進行稅務籌劃當中，需要將發(fā)生變動的存貨計價方式進行特別注明，從而保證企業(yè)在稅務籌劃當中的合法權益。

（二）對企業(yè)銷售結算方面的影響

企業(yè)在產品銷售方面，可采用多種核算方式，由于銷售模式的不同，企業(yè)銷售結算方式也有很大不同，所以確認銷售收入的時間也有較大不同，從而影響企業(yè)的實際的經營情況，比如銷售產生的應收賬款。出現(xiàn)欠款是企業(yè)經營活動中潛在的一種風險。依據(jù)調查分析，拖欠時間較長的應收賬款，企業(yè)追償?shù)某晒β蕰^低。正因如此，這就需要企業(yè)依據(jù)銷售情況，來選擇適合企業(yè)實際情況的銷售結算形式，進而合理管控企業(yè)應收賬款的交付時間，避免企業(yè)應收賬款出現(xiàn)逾期，并同時起到遞延納稅的目的。

（三）對企業(yè)資產減值準備方面的影響

依據(jù)我國會計法規(guī)的相關規(guī)定可以知曉，企業(yè)應該在正常運作中做到定期清查企業(yè)的資產，對企業(yè)的資產損失做出較為合理的評估，從而對將來可能出現(xiàn)的損失，做資產減值準備。在清查企業(yè)減持項目中，應依據(jù)企業(yè)實際經營情況進行相應的資產減值準備，做相對應的資產減值計提。這主要是適用在權責發(fā)生制下的會計核算形式。在此過程中，依據(jù)對應的會計準則，應將對應的資產減值金額，計入企業(yè)當年利潤中，通常情況下都選用備抵法來進行核算，扣除必要的費用，從而減少企業(yè)的應納稅額。對于企業(yè)當前的各種稅費，我國沒有實際對應的具體規(guī)定，在資產清查的時候，企業(yè)就應當及時做好轉變，靈活地做好企業(yè)各項資產減值準備。針對企業(yè)的資產減值準備，應在企業(yè)納稅前進行相關費用的實際扣除，更好地進行企業(yè)的稅收籌劃工作，此種方式不但能夠達到企業(yè)遞延納稅的目的，同時使得企業(yè)可扣除金額得以增加，這種形式能夠為企業(yè)增加流動資金，從而降低了企業(yè)的資金壓力，進而提升企業(yè)的整體經濟效益。

（四）長期投資核算的稅務籌劃

在長期投資核算當中，不同的企業(yè)應該根據(jù)自身情況及當下發(fā)展的實際需要，從而去選擇使用成本法還是權益法。這兩種形式的選擇上，主要由被投資企業(yè)當中，投資企業(yè)股權占比大小來最終決定的，同時也由投資企業(yè)在被投資企業(yè)中控制權大小來決定的。一般情況下，企業(yè)選擇哪種形式進行企業(yè)長期投資核算，有可選擇的空間。當被投資單位出現(xiàn)盈利之后虧損的情況，長期投資核算運用成本法，若出現(xiàn)了先虧損后盈利的情況，則長期投資核算形式選擇權益法。長期投資核算的稅務籌劃中，雖然實際繳納稅額是相同的，但是實際繳納稅額的時間是不同的，這樣一來就能夠為企業(yè)資金獲得一定的時間價值，企業(yè)利用此種遞延利潤的形式，就好比企業(yè)獲得了一筆無息貸款。

（五）職工工資的稅務籌劃

企業(yè)應納所得稅額在核算過程中，減去職工工資的方式有如下幾種方式的。第一，應該按照實際情況予以扣除的是企業(yè)職工的應付工資包括在計稅標準之內的這一部分，不能予以扣除的是計稅標準之外的部分。第二，企業(yè)職工工資和經濟效益二者相輔相成，企業(yè)應付職工工資增幅低于生產率增幅的，在企業(yè)應納所得稅額核算中應予扣除;應付職工工資的增幅高于企業(yè)生產率增幅的，增幅部分不能夠直接扣除。企業(yè)若是可以在這兩種情況下自行選擇的話，那么企業(yè)就可以對職工工資進行科學的稅務籌劃。一般來講，選擇第一種方法的多是經營狀況不佳或者內地的企業(yè)，選擇第二種方法的多是我國經營狀況良好或者沿海企業(yè)。因此，我們可以知曉職工工資的稅務籌劃能夠為企業(yè)減輕部分資金壓力，同時促進企業(yè)的進一步發(fā)展。

四、結論

總而言之，當企業(yè)快速發(fā)展的同時，也帶動著企業(yè)的稅收籌劃工作不斷向前發(fā)展，雖然稅收籌劃工作還有待進一步完善，但是在企業(yè)發(fā)展中已經越來越成為企業(yè)重要的一部分，人們越來越重視稅收籌劃對會計核算的影響。企業(yè)要綜合分析自身情況，依據(jù)相關法律法規(guī)，通過合理合法形式，減輕企業(yè)的稅負，從而能夠為企業(yè)增加流動資金。同時也要充分認識到會計核算對企業(yè)稅收籌劃的影響，遵循一定的稅法規(guī)定，通過合理的稅務籌劃，進而減輕了企業(yè)的資金壓力，提升企業(yè)的整體效益。

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