淺析全面預(yù)算管理在生產(chǎn)制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用

甘捷

摘要：強(qiáng)大的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)促進(jìn)各個(gè)不同行業(yè)的發(fā)展，尤其是針對(duì)生產(chǎn)制造型企業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前現(xiàn)有的生產(chǎn)制造型企業(yè)都會(huì)應(yīng)用全面預(yù)算管理，以此來(lái)滿(mǎn)足企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作需求。全面預(yù)算管理從某種意義上來(lái)說(shuō)已成為生產(chǎn)制造型企業(yè)發(fā)展的重要推動(dòng)力，在整體生產(chǎn)制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用效果非常明顯。針對(duì)全面預(yù)算管理在生產(chǎn)制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用進(jìn)行深度分析，結(jié)合全面預(yù)算管理在生產(chǎn)制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用可行性因素分析、存在的問(wèn)題點(diǎn)等，針對(duì)性地提出多種優(yōu)化完善對(duì)策，進(jìn)而提高企業(yè)自我防范風(fēng)險(xiǎn)能力，從根源上規(guī)避企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)損失，推動(dòng)生產(chǎn)制造型企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;生產(chǎn)制造型企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)用

引言

生產(chǎn)制造型企業(yè)發(fā)展如此迅猛，絕大因素要?dú)w功于經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展，進(jìn)而帶動(dòng)其企業(yè)的發(fā)展。生產(chǎn)制造型企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就要從企業(yè)自我經(jīng)濟(jì)效率出發(fā)，即可以加大生產(chǎn)制造型企業(yè)內(nèi)部的建設(shè)力度，有效開(kāi)展相關(guān)的內(nèi)部控制管理工作。同時(shí)加大內(nèi)部控制管理工作力度，不斷增強(qiáng)生產(chǎn)制造型企業(yè)自身實(shí)力。針對(duì)實(shí)際的生產(chǎn)制造型企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作分析，相關(guān)企業(yè)就要注重完善全面預(yù)算管理機(jī)制，以此來(lái)規(guī)范相關(guān)的財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照管理機(jī)制要求來(lái)執(zhí)行工作，在保障生產(chǎn)制造型企業(yè)財(cái)務(wù)安全的同時(shí)，也能最有效地提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，降低生產(chǎn)制造型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、全面預(yù)算管理的基本概述

（一）全面預(yù)算管理含義

全面預(yù)算管理就是針對(duì)企業(yè)預(yù)算實(shí)施集計(jì)劃、控制為一體的系列管理活動(dòng)的總稱(chēng)。全面預(yù)算管理也可以充分體現(xiàn)出該生產(chǎn)制造型企業(yè)日后每一個(gè)階段生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)以及整體財(cái)務(wù)規(guī)劃水平。全面預(yù)算管理主要的切入點(diǎn)為運(yùn)營(yíng)預(yù)測(cè)，而切入點(diǎn)落實(shí)到生產(chǎn)制造型企業(yè)后就要針對(duì)性找尋終點(diǎn)，具體的終點(diǎn)就是生產(chǎn)制造型企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理應(yīng)用全面預(yù)算管理的目標(biāo)。運(yùn)營(yíng)預(yù)測(cè)通常包括估測(cè)運(yùn)營(yíng)成本、營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)和資金收支等，精確計(jì)算相關(guān)的數(shù)值，才能有效編制其資金的流動(dòng)情況、企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況等。這樣企業(yè)才能清楚認(rèn)識(shí)到某一階段的運(yùn)營(yíng)效果、財(cái)務(wù)真實(shí)情況。

（二）全面預(yù)算管理內(nèi)容

全面預(yù)算管理內(nèi)容有運(yùn)營(yíng)預(yù)算、成本預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算。而起到實(shí)際預(yù)算作用的是運(yùn)營(yíng)預(yù)算，因?yàn)檫\(yùn)營(yíng)預(yù)算主要是針對(duì)日常財(cái)務(wù)工作以及實(shí)質(zhì)性活動(dòng)的預(yù)算，企業(yè)從運(yùn)營(yíng)預(yù)算中可以充分了解企業(yè)后期生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)真實(shí)情況以及規(guī)劃方向，有利于企業(yè)的成本控制以及資金投入管理。成本預(yù)算主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)收支情況，即長(zhǎng)期投資、內(nèi)部投資等進(jìn)行預(yù)算。針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算分析可以發(fā)現(xiàn)其預(yù)算內(nèi)容有現(xiàn)金、虧損情況以及資產(chǎn)負(fù)債情況預(yù)算等。全面預(yù)算管理工作的最后環(huán)節(jié)就是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，企業(yè)運(yùn)營(yíng)預(yù)算以及成本預(yù)算的評(píng)估也可以通過(guò)資產(chǎn)價(jià)值來(lái)達(dá)成，充分達(dá)到全方位了解企業(yè)的資金收支情況以及運(yùn)營(yíng)效果目的。

二、全面預(yù)算管理在生產(chǎn)制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用可行性因素分析

（一）可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息的安全性

保障企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息安全的方式有在財(cái)務(wù)內(nèi)控中加強(qiáng)全面預(yù)算管理，這樣就能有效地防范以及避免風(fēng)險(xiǎn)的入侵。同時(shí)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理實(shí)施全面預(yù)算管理控制制度，以此來(lái)提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性能。另外整個(gè)預(yù)算有效開(kāi)展的前提條件為計(jì)劃，因此必須要從企業(yè)各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)計(jì)劃制定入手，科學(xué)合理管控其計(jì)劃的可實(shí)施性，這樣才能進(jìn)一步的規(guī)避企業(yè)突發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)實(shí)際的全面預(yù)算計(jì)劃的制定以及實(shí)施階段環(huán)節(jié)，大部分都是可以當(dāng)作是其量化性工具，即可以用以平衡企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)狀況，以及其發(fā)展目標(biāo)的合理性。從而進(jìn)行下一步的全面預(yù)算管理，滿(mǎn)足現(xiàn)階段企業(yè)維護(hù)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的要求，呈現(xiàn)出最有效地企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)容效果。

（二）可以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的方式包括應(yīng)用完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以嚴(yán)格的企業(yè)規(guī)劃目標(biāo)來(lái)控制企業(yè)的成本，進(jìn)而得到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理本身分析，其企業(yè)財(cái)務(wù)管理中相關(guān)成本指標(biāo)都需要通過(guò)測(cè)算以及當(dāng)前企業(yè)最重要的各個(gè)項(xiàng)目目標(biāo)成本才能科學(xué)合理制定出來(lái)。落實(shí)企業(yè)各項(xiàng)成本所制定的具體目標(biāo)需要經(jīng)過(guò)科學(xué)合理的手段來(lái)實(shí)現(xiàn)，同樣費(fèi)用預(yù)算也要進(jìn)行同步協(xié)調(diào)，基于此完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度才會(huì)讓企業(yè)得到更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）可以促進(jìn)企業(yè)資源配置效率的提升

企業(yè)要想降低以及控制現(xiàn)有各項(xiàng)成本費(fèi)用，促進(jìn)企業(yè)資源配置效率，就需要應(yīng)用全面預(yù)算管理。企業(yè)在制定下一年度工作時(shí)，也可以通過(guò)全面預(yù)算管理來(lái)得到特有的理論性依據(jù)，充分了解具體的業(yè)績(jī)情況，才能科學(xué)合理的監(jiān)測(cè)下一年的運(yùn)營(yíng)效果。預(yù)算考核機(jī)制落實(shí)到企業(yè)中，相關(guān)企業(yè)各個(gè)部門(mén)要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)目業(yè)績(jī)進(jìn)行預(yù)算，整個(gè)全面預(yù)算管理工作需要各個(gè)部門(mén)員工的有序參與，才能從源頭避免企業(yè)員工與管理者的沖突和矛盾，進(jìn)而推動(dòng)整個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展。

三、全面預(yù)算管理在生產(chǎn)制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用的問(wèn)題點(diǎn)分析

（一）不完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度以及財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)性較大

有些生產(chǎn)制造型企業(yè)在開(kāi)展相關(guān)的財(cái)會(huì)工作時(shí)，會(huì)進(jìn)行大量的記賬、核算以及報(bào)賬等方面工作，如未能?chē)?yán)格執(zhí)行，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善，而且由于一些滯后性的管理決策控制手段，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)工作效率并不高。財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量會(huì)直接關(guān)系到生產(chǎn)制造型企業(yè)的轉(zhuǎn)型以及升級(jí)，要是整體的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量得不到提升，必定會(huì)讓企業(yè)偏離市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。當(dāng)然沒(méi)能有效完成相關(guān)的財(cái)務(wù)工作的原因有以下兩點(diǎn)，第一點(diǎn)為相關(guān)的財(cái)務(wù)人員沒(méi)有強(qiáng)大的管理意識(shí)，提出的管理決策存在著一定的薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn)。第二點(diǎn)是企業(yè)管理者制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理決策存在誤區(qū)，不能有效地展現(xiàn)最佳的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作用。針對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，原因其實(shí)都是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)局面錯(cuò)綜復(fù)雜、變化多端，企業(yè)很難獲取最為真實(shí)有效地信息，造成大量不確定因素存在于財(cái)務(wù)活動(dòng)中，一旦不確定因素發(fā)生，將會(huì)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。另外就是財(cái)務(wù)活動(dòng)對(duì)于規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式主要以記賬方式體現(xiàn)，這是非常不符合企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范要求的，所以這就是為何諸多的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)出現(xiàn)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中。

（二）全面預(yù)算管理制定效力低下，整體信息溝通能力不強(qiáng)

全面預(yù)算管理并沒(méi)能實(shí)際應(yīng)用到生產(chǎn)制造型企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控中，即使已經(jīng)應(yīng)用預(yù)算工作，實(shí)際執(zhí)行預(yù)算工作時(shí)也會(huì)由于多個(gè)阻礙問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有達(dá)到良好的全面預(yù)算管理應(yīng)用效果。其實(shí)會(huì)出現(xiàn)這種現(xiàn)象十分正常，因?yàn)榇蟛糠制髽I(yè)會(huì)通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)的人員來(lái)完成預(yù)算管理任務(wù)，但企業(yè)其他部門(mén)沒(méi)有一同交流與配合，導(dǎo)致整體的預(yù)算工作在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中得不到體現(xiàn)。另外就是信息溝通能力不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理工作信息不能共享，其信息交流困難程度顯而易見(jiàn)。那么前期預(yù)算編制準(zhǔn)備工作就沒(méi)能將流程以及注意要點(diǎn)完整的傳遞給管理人員，管理人員不能了解到實(shí)際企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，具體制定計(jì)劃時(shí)，一定程度上阻礙著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

（三）沒(méi)有激勵(lì)考評(píng)機(jī)制以及有效地預(yù)算管理工具

企業(yè)不能細(xì)化預(yù)算考核到具體的職能部門(mén)中，從而缺少對(duì)費(fèi)用支出的控制手段，這樣非常不利于對(duì)企業(yè)的費(fèi)用支出控制。同樣的企業(yè)薪資沒(méi)能和預(yù)算考核掛鉤，導(dǎo)致整體的獎(jiǎng)罰不分明，不能激發(fā)管理人員的工作熱情。當(dāng)然沒(méi)有能實(shí)施激勵(lì)考評(píng)機(jī)制的原因是因?yàn)闆](méi)有科學(xué)合理的考核計(jì)算方式，整個(gè)評(píng)價(jià)體系成分比重也不合理。有效地預(yù)算管理工具應(yīng)用到全面預(yù)算管理中才能發(fā)揮出效果，企業(yè)管理者要正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理，充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性。如果缺少較為有效地預(yù)算管理工具，將會(huì)嚴(yán)重限制全面預(yù)算管理的應(yīng)用與實(shí)施。

四、全面預(yù)算管理在生產(chǎn)制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用優(yōu)化完善對(duì)策

（一）構(gòu)建合理的資金結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化預(yù)算約束

企業(yè)在制定其發(fā)展規(guī)劃時(shí)一定要結(jié)合自身實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，同時(shí)考慮企業(yè)自身的償債能力，進(jìn)而得到科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控資金結(jié)構(gòu)構(gòu)建，充分保證資金的利用以及配置。企業(yè)的實(shí)際籌資階段，也要按照自身存在的財(cái)務(wù)情況以及內(nèi)部規(guī)模選擇相應(yīng)的負(fù)債經(jīng)營(yíng)以及發(fā)行債券方式。通過(guò)合理的資金結(jié)構(gòu)建設(shè)，充分應(yīng)用最低的成本方式，這樣就能最大化的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提升目的。例如相關(guān)企業(yè)負(fù)債率有所下降的時(shí)候，就說(shuō)明整個(gè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)環(huán)節(jié)相對(duì)合理，可以有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，同時(shí)也可以提升企業(yè)的整體發(fā)展?jié)摿?。除此之外，企業(yè)管理者要學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)知識(shí)，得到最佳的管理決策，從本質(zhì)上避免資金的浪費(fèi)。預(yù)算管理體系的完善需要從預(yù)算管理模式、方法入手，制定全面預(yù)算方案以及分解指標(biāo)，達(dá)到系統(tǒng)內(nèi)部預(yù)算管理目的。同時(shí)具體的零基預(yù)算工具可以應(yīng)用資產(chǎn)負(fù)債表以及現(xiàn)金流量表，達(dá)到管理的高度平衡性，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果。

（二）加大預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行力度，靈活應(yīng)用預(yù)算編制方式

預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制要得到合理制定，就要遵從國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，同時(shí)也要針對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體大趨勢(shì)，嚴(yán)格監(jiān)督以及檢查企業(yè)各個(gè)部門(mén)，確保各個(gè)部門(mén)之間得到科學(xué)公平性，保障其部門(mén)預(yù)算的真實(shí)有效性，整體的預(yù)算信息才是最真實(shí)的。真實(shí)性的預(yù)算管理是每一個(gè)部門(mén)得到較大的支出效益轉(zhuǎn)化率的體現(xiàn)。生產(chǎn)制造型企業(yè)具體的全面預(yù)算細(xì)化過(guò)程是需要進(jìn)行逐一細(xì)化以及分解的，整個(gè)細(xì)化分解重點(diǎn)內(nèi)容主要是建立在項(xiàng)目指標(biāo)上，即需要通過(guò)合理的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置來(lái)規(guī)避不符合真實(shí)性的項(xiàng)目數(shù)據(jù)情況。同時(shí)整個(gè)指標(biāo)設(shè)置要充分結(jié)合項(xiàng)目的重要程度，那么為了達(dá)到更為規(guī)范的預(yù)算計(jì)劃，就要企業(yè)部門(mén)在項(xiàng)目交流上進(jìn)行協(xié)作、運(yùn)轉(zhuǎn)。必要時(shí)還需要通過(guò)上下結(jié)合以及逐級(jí)匯總方式來(lái)制定出科學(xué)合理的全面預(yù)算編制方式。對(duì)于全面預(yù)算編制原則分析，企業(yè)要將重要的堅(jiān)持分權(quán)以及集權(quán)結(jié)合編制原則落實(shí)到全面預(yù)算管理編制中，發(fā)揮其中的靈活性，將預(yù)算指標(biāo)變得更加合理，通過(guò)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的柔性和彈性結(jié)合，非常有利于企業(yè)的潛在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控。

（三）構(gòu)建信息交流平臺(tái)

企業(yè)各個(gè)部門(mén)間增強(qiáng)信息交流，有助于創(chuàng)建良好的預(yù)算管理環(huán)境。而基于此條件下，也會(huì)逐漸地完善相關(guān)的信息交流平臺(tái)。通過(guò)信息交流平臺(tái)，企業(yè)相關(guān)管理者就能定期開(kāi)展相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議，仔細(xì)探討本年度的預(yù)算管理工作有效性，在保障暢通的信息交流渠道同時(shí)，也能達(dá)到信息化建設(shè)指標(biāo)要求。通過(guò)上報(bào)信息交流平臺(tái)的工作數(shù)據(jù)，也能真實(shí)地了解到企業(yè)各個(gè)部門(mén)的管理現(xiàn)狀，從而提出更好地預(yù)算管理工作對(duì)策。

（四）建立健全財(cái)務(wù)保全制度、預(yù)算考核體系

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定以及落實(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，能有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體的健全財(cái)務(wù)保全制度可以體現(xiàn)為應(yīng)用定期盤(pán)點(diǎn)以及實(shí)時(shí)核算方式，將安全管理落實(shí)到位，也能規(guī)避財(cái)務(wù)管理中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。另外一點(diǎn)就是可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別等方式做好相應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作。預(yù)算考核體系可以通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)超出預(yù)算成本的數(shù)據(jù)匯報(bào)，這樣的預(yù)算考核體系才能及時(shí)針對(duì)突發(fā)的經(jīng)濟(jì)狀況實(shí)施相對(duì)應(yīng)的措施。預(yù)算考核體系制定的考核標(biāo)準(zhǔn)一定程度上會(huì)影響企業(yè)管理人員的薪資高低，這樣就能有效地激發(fā)管理人員的工作積極性。最后要應(yīng)用科學(xué)合理的預(yù)算管理工具與模式，來(lái)轉(zhuǎn)化為資本效率。

結(jié)語(yǔ)

本文就全面預(yù)算管理在生產(chǎn)制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用，針對(duì)其中的問(wèn)題點(diǎn)，提出相對(duì)應(yīng)的優(yōu)化完善措施，從而發(fā)揮出企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)用效果。

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